社會(huì )審計論文

　　社會(huì )審計，也稱(chēng)注冊會(huì )計師審計或獨立審計， 是指注冊會(huì )計師依法接受委托、獨立執業(yè)、有償為社會(huì )提供專(zhuān)業(yè)服務(wù)的活動(dòng)。下面小編帶來(lái)的是社會(huì )審計論文，希望對你有所幫助！

　　摘要：在我國隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展，社會(huì )審計的范圍逐漸拓寬，人們對審計的期望越來(lái)越高，審計職業(yè)的責任也越來(lái)越大。社會(huì )經(jīng)濟生活的復雜性和不確定性增加了審計的難度，相應產(chǎn)生了一定的審計風(fēng)險。為此，人們應正確認識審計風(fēng)險，增強審計風(fēng)險意識，積極有效地預防和控制審計風(fēng)險。

　　關(guān)鍵詞：社會(huì )審計；風(fēng)險

　　一、引論

　　社會(huì )審計的產(chǎn)生源于財產(chǎn)所有權和管理權的分離。本世紀80年代以來(lái)，由于不斷受到訴訟的威脅，英美等西方國家的民間審計已發(fā)展到了通過(guò)評價(jià)審計風(fēng)險制定審計戰略計劃的風(fēng)險基礎審計階段。

　　二、社會(huì )審計風(fēng)險的涵義

　　關(guān)于社會(huì )審計風(fēng)險的涵義，目前國內外審計職業(yè)界還沒(méi)有形成一個(gè)完全一致的定義。我國《獨立審計具體準則第9號――內部控制與審計風(fēng)險》則將社會(huì )審計風(fēng)險定義為：“社會(huì )審計風(fēng)險，是指會(huì )計報表存在重大錯報或漏報，而注冊會(huì )計師審計后發(fā)表不恰當審計意見(jiàn)的可能性�！薄犊吕諘�(huì )計辭典》將社會(huì )審計風(fēng)險概括為二點(diǎn)：一是已鑒證的財務(wù)報表實(shí)際上未能按公認會(huì )計原則公允地反映被審計單位財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的可能性；二是在被審計單位或審計范圍內存在重要錯誤，而未被審計覺(jué)察的可能性。

　　三、社會(huì )審計風(fēng)險形成的原因

　�。ㄒ唬┳�冊會(huì )計師審計環(huán)境的影響

　　審計環(huán)境的影響主要來(lái)自四個(gè)方面：法律環(huán)境、規章制度環(huán)境、社會(huì )經(jīng)濟環(huán)境和審計職業(yè)界自身。

　　1.審計活動(dòng)所處的不斷變化的法律環(huán)境。法律是審計工作的依據，如果法律體系不完備或不銜接，審計人員就失去統一的判斷標準，增加風(fēng)險機會(huì )。我國先后頒布的`《審計法》、《注冊會(huì )計師法》等明確規定，對審計人員的失職行為和違章行為分別追究刑事責任、民事責任和行政責任。市場(chǎng)制度與法律制度是互補的，市場(chǎng)不能沒(méi)有法律。按照權利與義務(wù)對等的原則，法律在賦于審計職業(yè)專(zhuān)門(mén)鑒證權利的同時(shí)也讓其承擔相應的法律責任。

　　2.審計工作所依據的會(huì )計準則存在著(zhù)問(wèn)題。會(huì )計準則是社會(huì )審計人員進(jìn)行審計的依據之一，若會(huì )計準則本身存在著(zhù)問(wèn)題，勢必會(huì )導致社會(huì )審計風(fēng)險的增大。安然事件就是一個(gè)典型的代表。在安然公司采用的財務(wù)手段中，有一個(gè)是“特別目的實(shí)體”（按照美國現行會(huì )計慣例，如果非關(guān)聯(lián)方在一個(gè)“特別目的實(shí)體”權益性資本的投資中超過(guò)3%，即使該“特別目的實(shí)體”的風(fēng)險主要由上市公司承擔，上市公司也可不將該“特別目的實(shí)體”納入合并報表的編制范圍）。利用“特別目的實(shí)體”可以高估利潤、低估負債。而“特別目的實(shí)體”是美國現行的會(huì )計慣例。故如果嚴格按照會(huì )計法規和審計準則來(lái)說(shuō)，安然信可以認為安然公司的關(guān)于“特別目的實(shí)體”的賬務(wù)處理是正確的。所以，在安然事件中，美國會(huì )計法規也要承擔一部分責任。安然事件表明，以具體規則為基礎的準則，不僅總是滯后于金融創(chuàng )新，而且企業(yè)可以通過(guò)“業(yè)務(wù)安排”和“組織設計”輕而易舉地逃避準則的約束。

　　3.經(jīng)濟環(huán)境對審計意見(jiàn)的依賴(lài)程度及其影響范圍的擴大。市場(chǎng)經(jīng)濟成份的多元化，被審計單位行為的不穩定性，如企業(yè)改組、兼并、重組等，使審計人員對企業(yè)的情況難以全面地反映和評價(jià)，獲得正確結論的難度加大，從而增加了審計風(fēng)險。從西方審計發(fā)展來(lái)看，人們對審計意見(jiàn)的依賴(lài)程度及其影響范圍亦是一個(gè)不斷擴大的過(guò)程，現代審計發(fā)展到今天，已經(jīng)成為市場(chǎng)經(jīng)濟不可或缺的有機組成部分，它在建立和維護資本市場(chǎng)的完整性方面扮演著(zhù)一個(gè)最重要的角色，沒(méi)有它金融市場(chǎng)將會(huì )萎縮。

　　4.審計職業(yè)界自身對審計風(fēng)險的影響，主要表現為會(huì )計師事務(wù)所的管理體制和不正當競爭對我國審計職業(yè)界的負面作用。目前，CPA職業(yè)界普遍存在低價(jià)競爭、高額回扣的現象，加之一些行政管理部門(mén)的越權介入，使CPA與會(huì )計師事務(wù)所處于不平等競爭的不良環(huán)境之中，在此種惡劣的審計環(huán)境中，審計風(fēng)險的管理與控制難以實(shí)現，或者是要付出高昂代價(jià)方能實(shí)現。

　�。ǘ�）審計人員方面

　　1.審計人員經(jīng)驗和能力的有限性。審計能力的相對有限，使審計所能完成任務(wù)的能力難以達到社會(huì )的全部期望，或者使社會(huì )與審計職業(yè)界對審計的內容和要求不一致，這種狀況常常使人們卷入不愉快的責任訴訟糾紛。因此審計能滿(mǎn)足社會(huì )需求是相對的，而不是絕對的，審計能力與社會(huì )公眾的需求之間總存在一個(gè)“期望差”。

　　2.審計人員工作責任心和職業(yè)關(guān)注狀況。民間審計是一種專(zhuān)門(mén)技術(shù)服務(wù)，審計人員有責任計劃自己的審查工作，以查出可能對財務(wù)報表有重大影響的差錯行為，同時(shí)審計人員在實(shí)施審計過(guò)程中應運用應有的技術(shù)和職業(yè)關(guān)注�？梢�(jiàn)，審計人員的責任心和職業(yè)關(guān)注對審計的結論相當重要。但是，由于種種因素，審計人員并不是人人能夠達到上述要求，這也不可避免地會(huì )限制審計工作的開(kāi)展，影響審計質(zhì)量。

　�。ㄈ�）審計人員所采用的現代審計方法本身存在著(zhù)缺陷

　　一是審計方法模式滯后，仍停留在賬項基礎審計和制度基礎審計階段，而國外已發(fā)展到風(fēng)險導向審計階段；二是無(wú)論采用判斷抽樣還是統計抽樣，它都是根據審計人員的經(jīng)驗主觀(guān)判斷，極易遺漏重要的項目；三是審計操作不規范，如審計人員為了降低審計成本隨意放棄一些自認為不必要的審計程序，審計方法的選用不科學(xué)等。

　　四、降低注冊會(huì )計師審計風(fēng)險的對策

　　我們探討社會(huì )審計風(fēng)險的最終目的是為了讓社會(huì )審計人員認識到審計風(fēng)險的客觀(guān)性及其可控性，從而有意識地去尋求降低社會(huì )審計風(fēng)險的有效措施，以便把審計風(fēng)險化解在萌芽狀態(tài)，以免當社會(huì )審計風(fēng)險出現時(shí)，社會(huì )審計人員處于措手無(wú)策的尷尬境地。因此筆者認為要有效地減少社會(huì )審計風(fēng)險應從以下五個(gè)方面入手：一是提高從業(yè)人員素質(zhì)。二是分清被審單位的會(huì )計責任和注冊會(huì )計師的審計責任。三是建立保障制度，增強會(huì )計師事務(wù)所和注冊會(huì )計師的風(fēng)險承受能力。四是建立一套完整的審計質(zhì)量控制系統。五是全面推行計算機審計。

　　在日益發(fā)展的市場(chǎng)經(jīng)濟的環(huán)境條件下，審計人員自身素質(zhì)要不斷提高，特別是計算機的應用，增強了審計效果，更加促進(jìn)審計工作及人員的進(jìn)步。社會(huì )審計力求降低風(fēng)險，以提高質(zhì)量，促進(jìn)經(jīng)濟發(fā)展。

　　參考文獻：

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