會(huì )計專(zhuān)業(yè)專(zhuān)題論文
會(huì )計專(zhuān)業(yè)的專(zhuān)題論文是對會(huì )計進(jìn)行相關(guān)研究后的報告，以下是小編為大家精心整理的會(huì )計專(zhuān)業(yè)專(zhuān)題論文，歡迎大家閱讀。
摘要：
近些年來(lái)，社會(huì )經(jīng)濟飛速發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟不斷完善，注冊會(huì )計師的職業(yè)道德方面的問(wèn)題得到越來(lái)越多人的注意。經(jīng)過(guò)20多年的快速發(fā)展，我國的注冊會(huì )計師行業(yè)在職業(yè)道德建設方面得到了極大發(fā)展。同時(shí)因為多種因素的作用，職業(yè)道德水平在整個(gè)注冊會(huì )計師行業(yè)來(lái)說(shuō)不高，這是一個(gè)需要關(guān)注的社會(huì )問(wèn)題。這一問(wèn)題影響會(huì )計行業(yè)的發(fā)展甚至生存，注冊會(huì )計師職業(yè)道德水平是整個(gè)會(huì )計行業(yè)的重中之重。
關(guān)鍵詞：
注冊會(huì )計師;職業(yè)道德;重要性;對策
一、注冊會(huì )計師職業(yè)道德概述
職業(yè)道德這一簡(jiǎn)單詞語(yǔ)中隱含著(zhù)極其多彩的內容。若想提高注冊會(huì )計師職業(yè)道德建設，必須先對注冊會(huì )計師職業(yè)道德進(jìn)行深入的了解。需要從注冊會(huì )計師職業(yè)道德的重要意義極其含義著(zhù)手研究這一問(wèn)題的內在含義。
(一)注冊會(huì )計師職業(yè)道德含義
《中國注冊會(huì )計師職業(yè)道德基本準則》中有相關(guān)定義，注冊會(huì )計師職業(yè)道德指：專(zhuān)業(yè)勝任能力、職業(yè)紀律、職業(yè)責任和最重要的注冊會(huì )計師職業(yè)品德等的合稱(chēng)。注冊會(huì )計師的職業(yè)性質(zhì)使其必須對廣大群眾附有極大責任。所以，想要給予社會(huì )公眾更加值得信任并且質(zhì)量較高的專(zhuān)業(yè)服務(wù)，最重要的就是提高注冊會(huì )計師職業(yè)道德水平，是整個(gè)會(huì )計師行業(yè)發(fā)展與生存的基礎和重點(diǎn)。
(二)注冊會(huì )計師職業(yè)道德建設的重要性
社會(huì )主義道德是職業(yè)道德的前提和基礎，社會(huì )主義道德的建設與職業(yè)道德的建設有著(zhù)密切聯(lián)系，必須大力進(jìn)行注冊會(huì )計師職業(yè)道德建設推動(dòng)社會(huì )主義文化強國。報告指出：社會(huì )主義道德建設的基礎是整體提高公民道德素質(zhì)，要弘揚時(shí)代新風(fēng)，提高個(gè)人品德教育、職業(yè)道德、家庭美德、社會(huì )公德，弘揚中華傳統美德。注冊會(huì )計師在會(huì )計師事務(wù)所工作時(shí)，必須能夠遵從公正、客觀(guān)和獨立的原則;保證獨立審計及其所有與之相關(guān)的職業(yè)準則;保障社會(huì )公共利益，使投資者與另外的利害關(guān)系人的利益得到應有保護，通過(guò)嫻熟的技術(shù)展示極高的職業(yè)道德與工作能力，注冊會(huì )計師的自身道德素質(zhì)由此展現;注冊會(huì )計師整體的道德素質(zhì)便由會(huì )計師事務(wù)所中的一位位單獨注冊會(huì )計師的職業(yè)道德共同展現;包括注冊會(huì )計師行業(yè)在內的所有行業(yè)的職業(yè)道德，共同展現出整個(gè)國家的道德水準，提醒我們所有人當前社會(huì )主義道德建設程度。
二、我國注冊會(huì )計師的從業(yè)現狀分析
(一)我國注冊會(huì )計師職業(yè)道德缺失現狀
首先，獨立性缺失。以國際四大會(huì )計師事務(wù)所為例，當“四大”中的任何一家拒絕某公司的審計請求時(shí)，那么另外三家事務(wù)所在接受這一公司審計請求后，必然將該公司的信息進(jìn)行細致詳細的調查，這是一種行業(yè)默契�？稍谥袊淖詴�(huì )計師事務(wù)所中，如果遇到相同情況，這一公司可以輕易的尋找另一個(gè)“容易合作”的事務(wù)所。這種情況一是由于當前我國有大量的會(huì )計事務(wù)所，但卻未能形成大的規模，造成注冊會(huì )計師事務(wù)所更多的因為獲得某個(gè)業(yè)務(wù)只能提供更多的幫助，二是對職業(yè)道德認識的不足，導致行為嚴謹性不夠。當前會(huì )計事務(wù)所的激烈競爭與市場(chǎng)化的'運作方式，使得大部分注冊會(huì )計師事務(wù)所經(jīng)濟上壓力較大，缺乏較高的獨立性，更多的按照客戶(hù)的要求完成審計。
其次，審計造假注冊。職業(yè)道德是把握會(huì )計師較強的財務(wù)經(jīng)驗與財務(wù)知識背景的關(guān)鍵，如果某個(gè)注冊會(huì )計師缺失職業(yè)道德，必然利用專(zhuān)業(yè)知識和能力進(jìn)行違法犯罪活動(dòng)獲得利益。云南綠大地造假案件是一個(gè)典型案例，四川華源注冊會(huì )計師事務(wù)所造假幫助綠大地公司上市牟利，作為所長(cháng)的龐明星利用自身職權為其出謀劃策，通過(guò)一系列手段，包括注冊關(guān)聯(lián)公司，虛增收入、虛構交易、虛增資產(chǎn)2.96億元，并為其偽造各種合同和發(fā)票明細。最終使連續數年虧損的綠大地公司得到了與真實(shí)情況完全相向的審計報告，得以完成上市集資3億多元。
第三，執業(yè)行為不規范。一整套完善行為規范與審計程序是注冊會(huì )計師在執業(yè)過(guò)程中必不可少的�？蓪τ谝恍┦聞�(wù)所與注冊會(huì )計師為了降低開(kāi)支，節省成本，沒(méi)有按規定進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序與需要的控制測試，使得審計程序沒(méi)有盡到應有作用，出具的審計報告沒(méi)有充分的審計證據，職業(yè)道德原則中的誠實(shí)、客觀(guān)與公正沒(méi)有得到執行。在紫鑫藥業(yè)案件中，1.97億預付賬款由紫鑫藥業(yè)打到“延邊系”,負責的注冊會(huì )計師沒(méi)有嚴格按照審計程序得到必要的審計證據，卻提供了無(wú)保留意見(jiàn)的審計報告，這便是極大的違背職業(yè)道德的行為。
第四，專(zhuān)業(yè)能力不足，缺乏保密意識。較高的專(zhuān)業(yè)技能是注冊會(huì )計師行業(yè)必須擁有的能力，不僅需要財務(wù)知識精通，還要對法律法規和其他與審計相關(guān)的知識有深入的了解，這就需要注冊會(huì )計師提高自身知識儲備，不斷學(xué)習充實(shí)自己�？梢恍┳詴�(huì )計師眼中僅有高額的收益，完全不管是否是自身能力可以勝任的工作，隨意提供多種業(yè)務(wù)。在能力不足不能夠完全了解工作內容時(shí)，就事先提供了無(wú)保留意見(jiàn)的審計報告，職業(yè)道德的準則要求被嚴重違反。注冊會(huì )計師的審計涉及各項材料，有時(shí)會(huì )有商業(yè)機密材料，而為客戶(hù)保密則是注冊會(huì )計師最基本的職業(yè)道德�？梢恍┳詴�(huì )計師有時(shí)由于缺乏嚴謹性在無(wú)意中使客戶(hù)的商業(yè)機密得到外泄，這一行為可能給客戶(hù)造成極其重大的經(jīng)濟損失。
(二)注冊會(huì )計師職業(yè)道德缺失的原因分析
1、外部環(huán)境層面
首先，扭曲的審計市場(chǎng)需求。在我國不夠完善的現代企業(yè)制度現狀下，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者通常便是審計的委托人，這樣造成三足鼎立式的平衡被打破。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者一般由于相關(guān)法規和政府的原因，不情愿的聘請注冊會(huì )計師審計，這不是真實(shí)的市場(chǎng)需求，而自己花錢(qián)用來(lái)審計自己使事務(wù)所與經(jīng)營(yíng)者聯(lián)系密切，經(jīng)濟往來(lái)容易造成審計舞弊，注冊會(huì )計師職業(yè)道德極大缺失。其次，政府干預過(guò)多。上市公司是當地政府經(jīng)濟增長(cháng)的頂梁柱，是當地稅收增長(cháng)的大戶(hù)，企業(yè)募集大量資金促進(jìn)企業(yè)成長(cháng)，也為當地的稅收收入提供了極大助力。有利益的驅使，一些地方政府部門(mén)為了自身的政績(jì)著(zhù)想，想盡辦法提高當地經(jīng)濟增長(cháng)，甚至把一些常年虧損的企業(yè)實(shí)行財務(wù)包裝使其上市。由于當地政府的斡旋，注冊會(huì )計師在審計過(guò)程中不得不做出讓步，按當地政府和企業(yè)要求提供相應的審計報告推動(dòng)企業(yè)上市，這一行為嚴重違背職業(yè)道德準則。
2、會(huì )計事務(wù)所層面
首先，市場(chǎng)經(jīng)濟的激烈。我國注冊會(huì )計師事務(wù)所相互間競爭非常激烈，正在競爭型市場(chǎng)階段。這是由于當前我國會(huì )計事務(wù)所大部分規模不大，不能達到規模效應，利用降低價(jià)格為主的粗放型競爭方式是會(huì )計事務(wù)所競爭的主流方式。這一競爭導致了不高的審計費用，降低審計成本成為會(huì )計事務(wù)所會(huì )保證獲得一定利潤的必要方法，從審計程序開(kāi)始簡(jiǎn)化，不規范的進(jìn)行審計程序，經(jīng)常造成注冊會(huì )計師在出具審計報告時(shí)沒(méi)有相應足夠的證據材料。其次，違規成本較低。據不完全統計，僅在2009至2011年三年間，中國證監會(huì )便對61個(gè)上市公司造假案進(jìn)行行政處罰，這些上市公司均得到注冊會(huì )計師提供無(wú)保留審計報告，可只有其中的9家會(huì )計師事務(wù)所受到了相應處罰，并且基本沒(méi)有對注冊會(huì )計師個(gè)人進(jìn)行處罰。
3、注冊會(huì )計師層面
首先，職業(yè)道德意識淡薄。在進(jìn)行人員招聘時(shí)，我國的會(huì )計事務(wù)所大部分都只關(guān)注注冊會(huì )計師的專(zhuān)業(yè)能力方面考察，卻沒(méi)有對職業(yè)道德投入太多的關(guān)注。而且，一些注冊會(huì )計師甚至并不認為職業(yè)道德是必要與重要的，后續缺乏職業(yè)道德方面的教育，使得一些注冊會(huì )計師沒(méi)有相應的風(fēng)險意識與責任感，在金錢(qián)的驅動(dòng)下，常常提供違背職業(yè)道德的證明。其次，專(zhuān)業(yè)勝任能力不足。當前審計前進(jìn)的主要方向是風(fēng)險導向審計，這種審計在彌補過(guò)去審計方法不足的同時(shí)，還可以減小審計期望差距。但也需要獲得較高專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的注冊會(huì )計師，要求注冊會(huì )計師在法律、會(huì )計、審計等方面具有充分的認識，同時(shí)還需要對資本市場(chǎng)的運作方式有深入的了解。如果是沒(méi)有足夠相關(guān)知識了解程度的注冊會(huì )計師進(jìn)行審計，又沒(méi)有專(zhuān)業(yè)人士輔助，極易造成因審計證據不足而導致的審計結果偏差。
三、加強我國注冊會(huì )計師職業(yè)道德對策分析
想要整個(gè)注冊會(huì )計師行業(yè)健康快速發(fā)展，注冊會(huì )計師職業(yè)道德是重中之重。加強注冊會(huì )計師職業(yè)道德建設是提高我國注冊會(huì )計師職業(yè)道德水平的必經(jīng)之路，必將作為行業(yè)前進(jìn)的重要部分。針對當前現狀提供相應促進(jìn)發(fā)展與穩定的方法是當前所必需的。
(一)完善注冊會(huì )計師職業(yè)道德規范體系
《中國注冊會(huì )計師職業(yè)道德基本準則》與《中國注冊會(huì )計師執業(yè)道德規范指導意見(jiàn)》是當前我國職業(yè)道德規范的主要來(lái)源與依據。但這兩項規范文件沒(méi)有具體的方法與操作規范，只是規范總綱，涉及執業(yè)能力、職業(yè)品德及職責責任等方面。所以，當前職業(yè)道德規范體系指導職業(yè)道德的具體操作必須不斷改革完善。依據中國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )規定的各項標準，職業(yè)道德裁決指南、職業(yè)道德規范指導意見(jiàn)、職業(yè)道德基本準則及職業(yè)道德具體準則一起構成了我國現行注冊會(huì )計師職業(yè)道德準則體系，必須不斷對職業(yè)道德準則體系進(jìn)行規范。
(二)提升注冊會(huì )計師整體素質(zhì)
如何加強注冊會(huì )計師整體素質(zhì)建設，提高注冊會(huì )計師職業(yè)道德的教育廣度與深度，大體可分為三個(gè)方面。第一，對注冊會(huì )計師后續教育工作進(jìn)行嚴格落實(shí)。教育的內容需要以執業(yè)規范與注冊會(huì )計師業(yè)務(wù)素質(zhì)為基礎，加強職業(yè)道德、行業(yè)操守、社會(huì )公德三方面的學(xué)習。第二，增加注冊會(huì )計師行業(yè)入行標準。從考試辦法開(kāi)始進(jìn)行改革，注冊會(huì )計師考試報名提高申請條件。比如加強學(xué)歷要求，規定報考資格需要符合大學(xué)本科以上學(xué)歷的人員要求;對于非財會(huì )類(lèi)專(zhuān)業(yè)的考生增加考試科目，變更考核方式，更嚴格要求。同時(shí)提高考試中職業(yè)道德內容分值。第三，加強宣傳，提升認識。加大宣傳力度，從系統內出發(fā)，有效的宣傳職業(yè)道德規范，加強職業(yè)道德學(xué)習。提供更多樣的宣傳手段，更多的利用輿論和媒體，不斷影響使其慢慢深入每一名注冊會(huì )計師的內心，最終提高認識，摒棄違反職業(yè)道德和習慣的行為。
(三)完善法律責任體系
從依法治國方略入手，對相關(guān)法規進(jìn)行規范，使職業(yè)道德真正的有法可依、有法必依。首先對相關(guān)法律責任進(jìn)行明確，審計準則在法律中的地位得到保證�；緲藴适菍徲嫓蕜t，這樣才能真正判斷注冊會(huì )計師的職業(yè)標準。想要免除責任，必須嚴格按照注冊會(huì )計師審計準則執行。審計準則必須擁有法律的權威性，以便注會(huì )計師以及會(huì )計師事務(wù)所可以真正的客觀(guān)、公正地開(kāi)展業(yè)務(wù)，做到依法獨立。同時(shí)，要增強執法力度，堅決打擊注冊會(huì )計師存在的違法違規行為，法律必須保證有足夠的威懾力，對有意違法者予以嚴懲，督促注冊會(huì )計師行業(yè)規范最終增強注冊會(huì )計師職業(yè)道德水平。
(四)加強道德監管行業(yè)監督
中國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )是我國當前對注冊會(huì )計師行業(yè)進(jìn)行監管的認證部門(mén)。中國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )是一個(gè)自律性組織，規范監管注冊會(huì )計師和事務(wù)所。增強注冊會(huì )計師職業(yè)道德水平，必須要求注協(xié)對注冊會(huì )計師職業(yè)道德更嚴格的監管。注協(xié)想要提高監管職責，需要依據事務(wù)所的管理水平、人員構成和整體規模等因素進(jìn)行等級評定，對不同的等級評出對應的監管方法，實(shí)行執業(yè)誠信考核制度，提出主要靠外部監管、次要靠?jì)炔勘O管的雙重管理體系。同時(shí)，需要穩定的政府部門(mén)進(jìn)行行政監督管理工作，而注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )負責對自身的監管職責。
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