經(jīng)偵專(zhuān)業(yè)的實(shí)訓教案
【實(shí)訓目的與要求】
通過(guò)案例，掌握逃稅犯罪案件的立案審查、犯罪特點(diǎn)、偵查途徑和基本證據要求。
【實(shí)訓對象】
經(jīng)偵專(zhuān)業(yè)
【實(shí)訓課程分組及課時(shí)數】
分為組，共2課時(shí)
【實(shí)訓時(shí)間地點(diǎn)】
XX年9月16日 1205教室
【基本案情】
XX年3月23日，xx市經(jīng)偵總隊五支隊經(jīng)過(guò)6個(gè)月艱苦縝密的偵查，在主要犯罪嫌疑人潛逃，關(guān)鍵證人失蹤，賬務(wù)賬冊被轉移，電子證據資料被刪除，犯罪嫌疑人單位四處托人打招呼等重重困難下，不畏懼、不動(dòng)搖，以專(zhuān)業(yè)偵查方法開(kāi)路，輔之以巧妙的技術(shù)手段和審計手段，將以生產(chǎn)“好身段，走著(zhù)瞧”的xx健瘦鞋聞名全國的xxxx實(shí)業(yè)有限公司，偷逃巨額稅款案成功偵破。
1999年7月，xxxx實(shí)業(yè)有限公司在xx市長(cháng)寧區注冊成立，注冊地xx市武夷路440號，注冊資金人民幣500萬(wàn)元，法定代表人xx，經(jīng)營(yíng)地xx市凱旋路1669號。自XX年開(kāi)始，該公司開(kāi)發(fā)出以“xx牌”健瘦鞋為主的系列保健產(chǎn)品，很快占領(lǐng)了健身市場(chǎng)。盡管“xx牌”健瘦鞋的零售價(jià)高達168元，可愛(ài)美健身女性還是擋不住著(zhù)名影星徐帆“好身段，走著(zhù)瞧”廣告的誘惑，紛紛掏錢(qián)購買(mǎi)。xx公司的銷(xiāo)售額直接上升，名氣也越來(lái)越響，在全國十余個(gè)省市設立了分支機構。
XX年2月初，xx市國稅局稽管處接到群眾舉報稱(chēng)，xx公司在經(jīng)營(yíng)銷(xiāo)售過(guò)程中存在著(zhù)嚴重的偷、漏稅行為。該處領(lǐng)導極為重視，派專(zhuān)人負責調查。2月14日上午，市區兩級稅務(wù)稽查部門(mén)一行8人，從xx公司陜西路倉庫檢查后，來(lái)到凱旋路1669號xx公司總部進(jìn)行檢查。孰料當稽查人員亮明身份準備進(jìn)入公司大門(mén)時(shí)，遭到該公司多名保安的毆打，致使4名稽查人員不同程度地被打傷。
對這起本市罕見(jiàn)的暴力阻礙稅務(wù)執法人員執法的案件，xx市委、市府及市局領(lǐng)導十分重視，當即作出重要指示要求嚴肅查處。經(jīng)偵總隊接上級指示后，立即派五支隊偵查人員趕赴現場(chǎng)處置。同時(shí)，接市國稅局移送意見(jiàn)書(shū)（滬國稅移字001號），當日即對xx公司涉嫌偷稅案立案偵查。立案后，五支隊迅速組織精干人員，進(jìn)入xx公司開(kāi)展偵查工作。
問(wèn)題1：按照現行的法律規定，經(jīng)偵部門(mén)受理案件后該如何處理？
偵查工作首先面對的是該公司的“堅壁清野”：法定代表人xx拒不交代有關(guān)賬冊資料的去向，而該公司的幕后操作人陳xx、財務(wù)負責人蔣某也已失蹤。經(jīng)對xx公司搜查發(fā)現，反映真實(shí)銷(xiāo)售情況的賬冊憑證已被轉移，且財務(wù)室電腦資料全部被刪除。種種跡象表明，xx公司極可能存在嚴重的偷逃稅款行為，但擺在偵查人員面前的難題頗多：
一是本案的偵查方式不能相同于一般偷稅（注：現已改為逃稅，下同）案件的偵查方式。一般偷稅案件的偵查方式是先調查涉案單位的基本情況和納稅狀況，摸清該單位從事行業(yè)的流通環(huán)節，抓住偷稅線(xiàn)索的“命門(mén)”，然后再確定偵查方向和偵查重點(diǎn)。而xx公司偷稅案是突發(fā)的，偵查人員沒(méi)有時(shí)間事先開(kāi)展外圍調查工作，對該公司的經(jīng)營(yíng)情況、銷(xiāo)售環(huán)節等均一無(wú)所知。因此僅憑所掌握的有限的一些公司的`統計數據，而沒(méi)有實(shí)際犯罪證據，仍不能認定該公司的偷稅犯罪行為。
二是xx公司因偷稅問(wèn)題已被稅務(wù)部門(mén)稽查多次，稱(chēng)得上是“老游擊隊員”，有著(zhù)較強的反偵查意識。xx公司幕后操作人陳xx在案發(fā)之日，便命公司財務(wù)將反映真實(shí)銷(xiāo)售情況的電腦資料全部刪除。xx等人為干擾阻礙稅務(wù)部門(mén)檢查，亦早已將反映銷(xiāo)售收入的賬冊憑證及出、入倉庫原始單據轉移隱匿，使得查獲的xx公司財務(wù)賬本上根本沒(méi)有完整記錄。憑此偵查人員也無(wú)法對xx公司的實(shí)際銷(xiāo)售數量進(jìn)行核實(shí)，從而無(wú)法計算隱匿的金額和偷稅的具體數額。偵查工作一度陷入困境。
三是xx公司內部賬目混亂，銀行賬戶(hù)未分戶(hù)登記，數十家關(guān)聯(lián)公司用的都是一套財務(wù)人員，資金進(jìn)入銀行賬戶(hù)后不登記在賬簿上。
四是此案涉嫌偷稅金額巨大，案件調查取證的專(zhuān)業(yè)性極強，對于偵查人員來(lái)說(shuō)承辦此類(lèi)偷稅案件的經(jīng)驗不足。
問(wèn)題2：面對偵查困境，偵查人員下一步該如何開(kāi)展工作，試制定該案偵查方案。
偵查人員并沒(méi)有被困難壓倒，而是困難越大，動(dòng)力也越足。在總隊領(lǐng)導的直接指揮下，五支隊迅速明確了全案偵查思路，將全面調查和重點(diǎn)突破結合起來(lái)，有序開(kāi)展偵查工作以獲取犯罪證據，力求在短時(shí)間內查清xx公司的偷稅手段和偷稅數額。
偵查人員首先采取巧妙的技術(shù)手段恢復了電腦的“記憶”，從而發(fā)現了該公司XX年度銷(xiāo)售情況統計表。xx公司全年銷(xiāo)售額達1億余元，而同期向稅務(wù)機關(guān)申報的銷(xiāo)售額僅3400余萬(wàn)元，隱匿銷(xiāo)售收入達7000余萬(wàn)元，偷逃應納稅款近XX萬(wàn)元。至此，xx公司的偷稅行為已可初步認定。
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