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對當前內部控制工作的意見(jiàn)或建議（通用14篇）
意見(jiàn)的本意是人們對事物所產(chǎn)生的看法或想法。意見(jiàn)是上級領(lǐng)導機關(guān)對下級機關(guān)部署工作，指導下級機關(guān)工作活動(dòng)的原則、步驟和方法的一種文體。下面跟著(zhù)小編來(lái)看看對當前內部控制工作的意見(jiàn)或建議吧！希望對你有所幫助。
對當前內部控制工作的意見(jiàn)或建議 1
內部控制制度是現代管理理論的重要組成部分，是在實(shí)踐中逐步產(chǎn)生、發(fā)展和完善起來(lái)的。它是以一種強調以預防為主的制度，目的在于通過(guò)建立完善的制度和程序來(lái)防止錯誤和舞弊的發(fā)生，提高管理的效果及效率。行政事業(yè)單位的內部控制是指主要通過(guò)會(huì )計工作和利用會(huì )計信息對行政事業(yè)單位各項活動(dòng)所進(jìn)行的指導、調節、約束和促進(jìn)等活動(dòng)，以提高行政事業(yè)單位的工作效率和社會(huì )效率。
在信息管理時(shí)代，加強和完善行政事業(yè)單位內部控制制度，對于防止舞弊行為的發(fā)生，保證國家財政資金的安全顯得十分重要和迫切。
一、內部控制制度建設的必要性
1、保證會(huì )計信息的質(zhì)量。
內控制度通過(guò)制定和執行業(yè)和業(yè)務(wù)處理程序、科學(xué)的職責分工，使會(huì )計資料在相互牽制的條件下產(chǎn)生，從而有效地防止錯誤和弊端的發(fā)生，保證會(huì )計資料的正確性和可靠性。一些單位沒(méi)有完善、有效的內控制度，致使會(huì )計資料在傳遞過(guò)程中因相互脫節而發(fā)生問(wèn)題，導致會(huì )計信息失真。所以，科學(xué)、完善的會(huì )計內控制度是保證及時(shí)為單位工作提供可靠、準確的會(huì )計信息的基礎。
2、依法理財的關(guān)鍵
為促進(jìn)單位會(huì )計內控制度建設加強單位內部會(huì )計監督，強化內部自我約束機制，提高會(huì )計信息質(zhì)量。而且，會(huì )計內控制度能夠保證國家對各單位的宏觀(guān)控制。國家制定的一系列財經(jīng)紀律及法規都要求各單位通過(guò)制定內部會(huì )計控制制度來(lái)落實(shí)，各單位通過(guò)實(shí)施內部會(huì )計控制制度實(shí)現自我約束。
二、完善行政事業(yè)單位內部控制制度的若干建議
從總體上考慮，可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行完善：
1、加強單位負責人的自覺(jué)控制意識。內部控制成敗如何取決于行政事業(yè)單位工作人員的控制意識和行為，而單位負責人內部控制自覺(jué)意識和行為又是關(guān)鍵。有時(shí)內部控制本身也有局限性，主要是單位領(lǐng)導人控制的隨意性，或不嚴格執行內部控制制度，使“人治”因素增大。因此，提高單位負責人自覺(jué)執行內部控制制度的意識顯得尤為重要。
2、完善資產(chǎn)管理的內部控制。
在資產(chǎn)管理環(huán)節應建立授權批準制度，各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)必須經(jīng)過(guò)規定程序的授權批準，明確相關(guān)部門(mén)人員的責任、權利、義務(wù)，對各項財產(chǎn)物資應采取限制接近措施，嚴格限制未經(jīng)授權人員對資產(chǎn)直接接觸，定期對各項財產(chǎn)物資進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，并將盤(pán)點(diǎn)結果與會(huì )計記錄進(jìn)行核對，出現不一致時(shí)應分析原因、查明責任、完善管理制度。對債權、債務(wù)應督促經(jīng)辦人及時(shí)核對、清理，避免和減少資產(chǎn)流失，壞賬損失需按規定程序經(jīng)批準后核銷(xiāo)。
3、增強會(huì )計基礎工作，強化會(huì )計系統的控制作用。
會(huì )計基礎工作薄弱嚴重制約了行政事業(yè)單位的內部控制制度建設和部門(mén)預算的實(shí)施效果。因此，要提升行政事業(yè)單位內部控制水平，為財政“節流”奠定堅實(shí)的基礎，還必須重視改進(jìn)行
政事業(yè)單位的會(huì )計基礎工作，強化會(huì )計系統的控制作用。
強化會(huì )計工作基礎，需要財政機關(guān)加強對行政事業(yè)單位會(huì )計人員的會(huì )計基礎工作規范的培訓教育，并在此基礎上建立對行政事業(yè)單位的會(huì )計基礎工作的全面檢查制度，并建立相應的獎懲制度。
4、建立健全行政事業(yè)單位內部控制制度體系。
行政事業(yè)單位由于經(jīng)費管理體制上的特殊性，其內部控制也有其特殊性。如收支兩條線(xiàn)管理、部門(mén)預算、政府采購、會(huì )計集中核算、國庫單一賬戶(hù)體系等，都應建立適合其特點(diǎn)的內部控制制度。同時(shí)符合條件的單位應建立健全內部審計制度。這項控制很重要，而且很有必要，單位內部的經(jīng)濟活動(dòng)、管理制度是否合理、合規、有效，由內審機構進(jìn)行評價(jià)，可以有效化解組織風(fēng)險，對整治舞弊、促進(jìn)廉政建設也起到一定作用。
5、內部控制的執行要掌握一定的.方式方法。
行政事業(yè)單位的內部控制要注意抓重點(diǎn)，針對本單位的工作實(shí)際，抓本單位的薄弱環(huán)節。重點(diǎn)要把握好以下幾個(gè)方面：
一是預算控制。行政事業(yè)單位應適應財政發(fā)展的需要，建立一套以預算管理為基礎的內部控制體系，主要包括預算的編制、審定、執行、監控、分析、調整、考核等。
二是授權批準控制。單位在處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過(guò)授權批準以便進(jìn)行控制。在授權批準控制時(shí)，一定要明確授權批準的范圍、授權批準、權限、授權批準責任和授權批準程序。
三是關(guān)鍵點(diǎn)控制。在設置崗位或職務(wù)時(shí)，為了保證業(yè)務(wù)正常開(kāi)展，防止出問(wèn)題，不相容崗位或職務(wù)要由不同的人來(lái)承擔，這就是關(guān)鍵控制點(diǎn)；在進(jìn)行會(huì )計核算時(shí)，為保證會(huì )計記錄的正確性，明細賬和總賬之間的核對是關(guān)鍵控制點(diǎn)；為保證銀行存款金額正確性，由非出納員核對銀行對賬單和存款余額這也是關(guān)鍵控制點(diǎn)。內部控制是一項不斷推陳出新、任重而道遠的工作，隨著(zhù)時(shí)代的不斷變化，內部控制制度也要跟著(zhù)不斷的修改，以達到其有效性，切實(shí)控制各種漏洞的發(fā)生。行政事業(yè)單位是一個(gè)特殊的單位，不同于企業(yè)，有它自身的特點(diǎn)，特別是在社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟大發(fā)展的情況下，行政事業(yè)單位的建設也面臨著(zhù)新的挑戰，因此內部控制制度的健全也顯得猶為重要。為保證行政事業(yè)單位的正常運行，除了要建立起比較完善的內控制度外，更要使內部控制適應時(shí)代發(fā)展，做到與時(shí)俱進(jìn)。
對當前內部控制工作的意見(jiàn)或建議 2
一、目前郵儲銀行內控體系存在的問(wèn)題
�。�1）缺乏全面風(fēng)險管理框架下的內控理念。目前郵儲銀行的內部控制只是僅僅從某項業(yè)務(wù)、某個(gè)部門(mén)的角度出發(fā)，針對某一業(yè)務(wù)活動(dòng)或管理活動(dòng)環(huán)節做出的控制規定，而不是從整個(gè)銀行所面臨的風(fēng)險來(lái)制定內部控制體系。實(shí)際上，一個(gè)銀行內部不同部門(mén)或不同業(yè)務(wù)的風(fēng)險，有的會(huì )相互疊加放大，有的則相互抵消減少。
企業(yè)文化建設存在偏頗，重發(fā)展文化，輕控制文化。一是對企業(yè)文化認識有限。許多員工乃至管理層對企業(yè)文化的理解停留在看電影、文藝演出、體育比賽、旅游等形式化的層面，認識不到企業(yè)文化的重要作用，導致企業(yè)文化建設的走形式，造成內控文化缺失。由于員工缺乏或沒(méi)有內控意識，不能把內控看做是現代金融企業(yè)管理必不可少的重要組成部分，因此在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，內控活動(dòng)有時(shí)因為員工的漠視或抵觸而難以展開(kāi)，更談不上員工主動(dòng)將內控意識融于全行各項活動(dòng)中。二是企業(yè)文化主要體現在營(yíng)銷(xiāo)文化上，大多數情況下是將業(yè)務(wù)發(fā)展放在第一位，“以業(yè)績(jì)論英雄”。對支行高管的任用、考核注重業(yè)務(wù)拓展能力，忽視對管理能力和道德水平的考察。也就是說(shuō)高層未能通過(guò)建立適當的激勵約束機制，強調建立一個(gè)強有力的內部控制機制的重要性。三是企業(yè)文化缺乏特色，雖然目前總行提出了郵儲口號。但在分支機構的經(jīng)營(yíng)管理上根本體現不出其特色。
�。�2）缺乏風(fēng)險評估計量手段，識別覆蓋面窄。一是業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的風(fēng)險尚未引起足夠的重視。目前郵儲銀行普遍比較重視對業(yè)務(wù)活動(dòng)過(guò)程的風(fēng)險識別和控制，而且重點(diǎn)是信貸業(yè)務(wù)和柜臺業(yè)務(wù)，但對管理活動(dòng)和支持保障活動(dòng)，特別是綜合行政管理、安全保衛、計算機系統中的風(fēng)險缺乏有效評估和控制，因為這其中任何一項活動(dòng)存在問(wèn)題，都將影響其內控體系的有效性，成為引發(fā)其風(fēng)險的隱患。二是風(fēng)險評估計量手段少，主管性強。盡管我們建立了企業(yè)信用評級體系，而且也在運用這個(gè)體系，但實(shí)際上評級體系為我所用，在對企業(yè)經(jīng)濟效益、經(jīng)營(yíng)能力評估以及發(fā)展的前景預測時(shí)，主觀(guān)性占了很大成分，難以真實(shí)、客觀(guān)地反映企業(yè)的風(fēng)險狀況；還有的行對借款人的經(jīng)營(yíng)現金流量不進(jìn)行具體分析和審查，而比較重視企業(yè)在其他行的融資能力，信貸風(fēng)險難以得到合理的控制。
�。�3）缺乏風(fēng)險控制手段，控制方案未得到有效落實(shí)。一是風(fēng)險處理于手段不合理。如部分支行出現逾期或不良時(shí)，不是爭取有效的對策和措施去處理風(fēng)險，而是通過(guò)“借新還舊”、“調整五級分類(lèi)”、重組等方法，掩蓋資產(chǎn)質(zhì)量的真實(shí)性，資產(chǎn)風(fēng)險狀況未得到如實(shí)反映，風(fēng)險沒(méi)有得到切實(shí)的控制。二是在具體業(yè)務(wù)操作中存在風(fēng)險控制措施執行不力的情況，影響了內部控制的效果。如在風(fēng)險控制措施的有效執行上未能對固定資產(chǎn)實(shí)施有效管理；業(yè)務(wù)交接中存在轉授權不及時(shí)的情況；國際業(yè)務(wù)操作差錯時(shí)有發(fā)生，重要或關(guān)鍵崗位沒(méi)有實(shí)現強制休假制度等情況。
�。�4）綜合業(yè)務(wù)系統設計風(fēng)險與安全運行風(fēng)險并存。為從源頭上防范風(fēng)險，目前銀行業(yè)務(wù)操作系統電子化程度大幅度提高，但隨著(zhù)電子化程度的提高，也同時(shí)帶來(lái)了其他的風(fēng)險，而且這種風(fēng)險一旦發(fā)生，影響的將不是一筆業(yè)務(wù)，帶來(lái)的有可能是系統風(fēng)險。從目前情況看，業(yè)務(wù)系統的設計風(fēng)險和運行風(fēng)險均存在。主要表現在：一是業(yè)務(wù)系統功能設置不完善或系統權限設置不合理。二是數據信息管理不到位，客戶(hù)信息安全得不到保證。三是計算機網(wǎng)絡(luò )管理及開(kāi)發(fā)風(fēng)險隱患大，難以保證信息數據的安全性。
�。�5）內部規章制度學(xué)習培訓開(kāi)展得不到位。一方面郵儲銀行剛剛成立，新業(yè)務(wù)在快速推行，但這些業(yè)務(wù)的規章制度或操作流程，都是以文件或業(yè)務(wù)通知形式下發(fā)的，零星分散，沒(méi)有整理，加之制度出臺后學(xué)習、宣傳、消化滯后，員工學(xué)習不夠，掌握了解膚淺，或存在理解誤區，操作執行不得要領(lǐng)。由于員工沒(méi)有系統掌握這些規章制度或操作規程，在實(shí)際工作中容易遺忘，造成工作偏差、誤差甚至造成有章不循的現象發(fā)生。另一方面，落實(shí)制度是一個(gè)長(cháng)期、重復和枯燥無(wú)味的過(guò)程，對員工而言，需要持之以恒不厭其煩地學(xué)習，需要細致謹慎全力以赴地執行，需要真心投入毫不松懈地操作，但現實(shí)中不少職工怕苦、怕累、怕麻煩，不愿投入精力去學(xué)習規章制度，不愿花心思去記操作規程，更不愿一步一步地按規章制度辦理業(yè)務(wù)，而是投機取巧、麻痹大家、心存僥幸、不僅不能夠規范操作業(yè)務(wù)，還埋下了很大的風(fēng)險隱患。
�。�6）干部職工遵守制度自覺(jué)性有待加強。制度是由人制定的，更要靠人去執行。實(shí)際工作中，有些干部職工認識還不到位，制度管理意識不強，執行制度的自覺(jué)度還未養成，守法意識有待進(jìn)一步培育。主要表現為：一是部分干部職工思想觀(guān)念轉變跟不上形式發(fā)展的需要，用制度管人、管事、管權的意識不強，總認為以前都是這么做，習慣于憑老經(jīng)驗、老做法開(kāi)展工作，思想懈怠麻痹，存在差不多，過(guò)得去就行的想法，還有的存在不以為然或抵觸情緒。二是有的員工態(tài)度消極、情緒懶惰、缺乏主動(dòng)負責精神，錯誤認為落實(shí)制度是多此一舉，是給職工上套，因而情緒消極，表面化、機械化、應付執行、走過(guò)場(chǎng)、敷衍了事。三是部分職工工作行為失范，憑經(jīng)驗辦事，以習慣代替制度，導致工作上不講程序，操作上不講流程，辦事上不講規矩，有章不循。給郵儲銀行的正常工作帶來(lái)了極大隱患。
二、加強內控體系建設的途徑、對策及建議
內部控制是管理的一項職能，主要是通過(guò)事后和過(guò)程的控制來(lái)實(shí)現其自身的目標。首先，內部控制是一個(gè)過(guò)程，而不是目標本身；其次，內部控制是組織內部自上而下，每一個(gè)層次人員的職責，而不僅僅是一些手冊和規定；再次，內部控制是為組織實(shí)現目標提供合理保障，但不是絕對保障。良好的內部控制可以合理保證合規經(jīng)營(yíng)，但決不只限于合規經(jīng)營(yíng)，實(shí)際上良好的內部控制可以合理保證合規經(jīng)營(yíng)，同時(shí)還要保證財務(wù)報表的真實(shí)可靠和經(jīng)營(yíng)結果的效率與效益。
�。ㄒ唬�(shù)立全面風(fēng)險管理的內控理念，建立強有力的內控文化。
內控體系必須根據風(fēng)險組合的觀(guān)點(diǎn)，從貫穿整個(gè)郵儲銀行的角度看風(fēng)險，實(shí)行全面風(fēng)險管理。全面風(fēng)險管理就是對整個(gè)銀行內各個(gè)層次的業(yè)務(wù)單位，多種類(lèi)型風(fēng)險的通盤(pán)管理，這種管理要求將信用風(fēng)險、市場(chǎng)風(fēng)險及各種其他風(fēng)險以及包含這些風(fēng)險的各種金融資產(chǎn)與資產(chǎn)組合、承擔這些風(fēng)險的各個(gè)業(yè)務(wù)單位納入到統一的體系中，對各類(lèi)風(fēng)險依據統一標準和管理。郵儲銀行的內控體系就是要基于以上全面風(fēng)險管理理念對各個(gè)業(yè)務(wù)過(guò)程、各個(gè)操作環(huán)節進(jìn)行過(guò)程控制。
郵儲銀行要站在長(cháng)遠發(fā)展的角度，高度重視銀行的內部控制，充分認識到防范風(fēng)險的重要性，切實(shí)了解本行的主要風(fēng)險所在，在日常管理中要積極倡導建立強有力的風(fēng)險控制文化，從自身做起，使風(fēng)險控制成為全體員工日常工作的主要任務(wù)。要通過(guò)人性化的人力資源管理，合理的激勵約束機制，持續的業(yè)務(wù)培訓、服務(wù)培訓、內控文化以及先進(jìn)理念的培訓，養成員工的法律意識、內控意識、風(fēng)險意識、合規意識，提高道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，使自覺(jué)遵守內控制度，成為全體員工的自發(fā)行為。
�。ǘ┩晟骑L(fēng)險管理體系，提高風(fēng)險識別內控能力。
一是構建符合內控要求的業(yè)務(wù)管理新制度。要在符合內部控制要求的前提下，整合業(yè)務(wù)操作流程，建立起市場(chǎng)風(fēng)險、信用風(fēng)險、操作風(fēng)險和道德風(fēng)險的防范體制，構筑起面向全行、覆蓋所有業(yè)務(wù)品種和涉及全過(guò)程的內控管理體系，使內控制度覆蓋所有風(fēng)險點(diǎn)，貫穿決策、執行、監督全過(guò)程，重點(diǎn)崗位、主要風(fēng)險環(huán)節做到相互制衡，實(shí)現業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險管理的同步。要切實(shí)發(fā)揮“三道防線(xiàn)”的作用，構筑起全方位、主體交叉的監督管理網(wǎng)路。二是運用風(fēng)險量化管理模型，提高風(fēng)險識別與檢測水平。從僅僅關(guān)注信用風(fēng)險逐步向信用風(fēng)險、道德風(fēng)險、利率風(fēng)險、匯率風(fēng)險和操作風(fēng)險同時(shí)關(guān)注的方向轉變。風(fēng)險評估和管理水平也應逐步運用風(fēng)險量化管理模型，進(jìn)行科學(xué)測算，進(jìn)一步優(yōu)化風(fēng)險管理模式，提高風(fēng)險識別能力。
�。ㄈ┏掷m開(kāi)展內控評價(jià)，提高內審的有效性
近年來(lái)，從各級銀監機構的'監管實(shí)踐來(lái)看，主要基于內部控制現場(chǎng)檢查。但由于現行的內控檢查主要是對內部控制進(jìn)行質(zhì)上的判斷，缺乏量的標準，對內部控制的評價(jià)往往不夠全面。經(jīng)常是對檢查業(yè)務(wù)做出實(shí)質(zhì)性測試，而疏于內部控制的符合性測試，過(guò)分關(guān)注控制結果，忽略了控制過(guò)程，總結出的問(wèn)題往往是實(shí)質(zhì)性的業(yè)務(wù)問(wèn)題，而非控制過(guò)程的總體評價(jià)。
經(jīng)過(guò)近幾年的不斷完善，各金融機構內控制度基本上都健全了，有的銀行甚至已經(jīng)做出了系統、完善、標準的內控文件體系。但一旦執行，問(wèn)題就出來(lái)了，不是這個(gè)制度沒(méi)落實(shí)，就是那個(gè)要求打了折扣。發(fā)現的很多問(wèn)題，基本上都是源于制度執行不嚴，而一段時(shí)期以來(lái)銀行業(yè)大案要案頻發(fā)的直接原因是有章不循、違規操作。雖然不能簡(jiǎn)單的把內部控制等同于規章制度，但從一定的角度來(lái)說(shuō)，內部控制就是一個(gè)制定制度、執行制度、完善制度的過(guò)程。在這個(gè)過(guò)程中，保證制度的執行要比制定制度更為重要。因此，為確保郵儲銀行內控制度的有效執行，在內控框架里，應設一道監督評價(jià)與糾正的防線(xiàn)。即執行部門(mén)對控制措施執行情況進(jìn)行監督，糾正存在的問(wèn)題。但目前存在的問(wèn)題是內部監管的缺失，內審缺位和履職不到位成為一種情況，制度的執行力大打折扣。既然內控框架中設置了監督評價(jià)與糾正這一要素，那么監管就應首先發(fā)揮要素作用，重點(diǎn)監管內部審計，增強內部監管的有效性，督促機構加強內審建設，增強內審獨立性，提高內審人員的素質(zhì)；加強對內審履職情況的檢查，對內審進(jìn)行問(wèn)責。通過(guò)外部監管強化內審履職，促進(jìn)內審履職，以自查代替他查，形成內外部監管的互動(dòng)，解決制度執行不到位的問(wèn)題可事倍功半。
�。ㄋ模�、充分發(fā)揮內控機制的約束作用，提高內控制度執行力。
�。�1）加強制度建設，是郵儲銀行制度執行力的制度保障。構建一套科學(xué)有效的制度管理體系是提高制度執行力的前提。由于受事物發(fā)展主觀(guān)和客觀(guān)條件的限制，憑借以往經(jīng)驗和知識積累基礎上制定出的制度，必然有一個(gè)完善過(guò)程，因此，加強制度體系建設，既要注意實(shí)體制度——責任制的完善，更要注重程序制度——操作規程的建設，尤其要在制度細化、程序操作上下功夫。不但體系要全面，覆蓋到方方面面，而且還要配套完善執行程序，使每個(gè)環(huán)節都有據可依。我認為，制度建設要處理好以下三個(gè)關(guān)系：
一是嚴謹性與實(shí)效性的關(guān)系。制度出臺前先行試點(diǎn)，對具體條款進(jìn)行反復修改，對不符合實(shí)際情況的規定及時(shí)進(jìn)行調整，始終堅持以工作實(shí)際為基點(diǎn)，確保制度的可操作性和科學(xué)性，力求制度盡可能的切合實(shí)際，并科學(xué)合理。同時(shí)，注意新制度間的銜接，對涉及多個(gè)部門(mén)的制度，注重加強溝通協(xié)調，防止出現相互矛盾或脫離實(shí)際和要求過(guò)高等現象。既要形成互相銜接、相互配套的制度體系，又要確保制度簡(jiǎn)潔、管用、便于操作。
二是原則性與靈活性的關(guān)系。既要堅持服務(wù)大局，又要注重從實(shí)際出發(fā)，所制定的制度、辦法和程序要適用于本單位部門(mén)的實(shí)際，循序漸進(jìn)、逐步深入，不能生搬硬套。確保制度的配套性和完整性。
三是適應性與適度性的關(guān)系。制度建設要考慮承受力，一時(shí)無(wú)法做到的，暫時(shí)不要規定；準備出臺的要充分論證其可行性，條件時(shí)機不成熟不能倉促出臺。要確保制度的前瞻性和創(chuàng )新性。要多借鑒其他商業(yè)銀行的成功經(jīng)驗，少走彎路。在時(shí)機操作過(guò)程中，始終堅持立、改、廢相結合，對一些不合時(shí)宜的制度，該廢止的堅決廢止，該修訂完善的及時(shí)修訂完善，該重新制定的及時(shí)重新制定，使制度規范符合創(chuàng )新精神，體現時(shí)代要求，從而實(shí)現制度建設的與時(shí)俱進(jìn)。
�。�2）強化教育培訓，是提升郵儲銀行制度執行力的人力保障。一是強化對員工制度意識的教育和培養。要大力營(yíng)造“尊重制度、遵守制度光榮，無(wú)視制度、違反制度可恥”的氛圍，堅決克服和糾正“以信任代替管理、以習慣代替制度、以情面代替紀律”的行為，持久地將尊崇制度的理念植入頭腦。要將按制度操作、按制度辦事、按制度管人作為每個(gè)員工的一種習慣去培養，把遵守制度、落實(shí)制度、維護制度當成一種理念根植于每個(gè)員工的心中；要用正反兩個(gè)方面的經(jīng)驗和教訓教育職工認識到維護制度、遵守制度、落實(shí)制度的重要性，經(jīng)常性地開(kāi)展落實(shí)制度自查與反思，讓職工認識到，落實(shí)制度就是保護自己，違反制度就是懲罰自己，從而樹(shù)立自覺(jué)落實(shí)制度的意識并使其成為每個(gè)職工的職業(yè)習慣。
二是提高員工的制度執行能力。提升執行力必須從提高人的素質(zhì)開(kāi)始。首先要讓職工養成自覺(jué)遵守制度的習慣，使他們明白并熟記制度規定，如果對制度規定知之甚少或根本不知，就談不上嚴格遵守。其次應當結合工作實(shí)際，著(zhù)力培養和提高綜合素質(zhì)履職能力。實(shí)踐中部分崗位特別是要害崗位之所以難于輪換，除了人手少這一最根本因素外，人員素質(zhì)與崗位不能匹配也是一個(gè)基本原因。因為要害崗位往往專(zhuān)業(yè)性更強，一般的人員短期內是難以拿來(lái)輪崗的，或者換了崗位短期內也難以適應；加之要害崗位條件要求較高，更加劇了這方面的矛盾。因此，必須通過(guò)培訓學(xué)習，提高全員素質(zhì)，培養一專(zhuān)多能的多面手，提高員工全方位工作的適應能力。
三是培訓要注重實(shí)用性、注重基層業(yè)務(wù)、注重基本原理及操作流程處理。堅持全員參與的原則，組織員工深入系統地學(xué)習、研究規章制度，真正全面準確地理解和掌握制度，為執行制度奠定良好的基礎。在學(xué)習內容上，不僅要系統地學(xué)習本崗位有關(guān)的各項管理制度、操作規定及內控規定，同時(shí)要熟悉本單位本崗位各項內部管理規定等，即對全行性制度，確保人人了解，自覺(jué)遵守；對本部門(mén)制度，確保人人熟知，規范執行；對本崗位制度，確保人人精通，嚴格操作。
�。�3）領(lǐng)導率先垂范，是提升郵儲銀行制度執行力的組織保障。領(lǐng)導的表率作用是保證制度真正落實(shí)和執行的關(guān)鍵。領(lǐng)導干部作為制度的規定者和執行者，必須不斷加強黨性修養，提高政策水平，在制定出符合群眾利益的好制度的同時(shí)，更要模范地遵守和維護制度，以尊重和維護制度的模范行為推動(dòng)形成全體干部職工崇尚制度，嚴格執行制度的良好氛圍。因此領(lǐng)導干部在制度執行中要發(fā)揮主導和表率作用，要帶頭學(xué)習制度，帶頭模范遵守制度，以身作則、樹(shù)立榜樣，當好制度執行的“火車(chē)頭”。一是要善謀執行之策，創(chuàng )造條件調動(dòng)下屬的積極性，促其由被動(dòng)執行向主動(dòng)執行轉變，由常規執行向創(chuàng )新執行轉變。二是端正執行之風(fēng)，由督促執行向率先執行轉變，成為抓執行的第一人，到工作一線(xiàn)去，到矛盾和問(wèn)題突出的地方去，到執行難度最大的地方去，發(fā)現問(wèn)題，研究問(wèn)題，解決問(wèn)題。三是注重執行效果，在工作中講原則、講方法、講效率、講質(zhì)量，使執行的力度更大、速度更快、效果更好。
�。�4）完善責任體系，是提升郵儲銀行制度執行力的責任保障。建立制度執行工作責任制度和制度執行監督考核機制，嚴格責任追究，切實(shí)維護制度的權威性和強制性，是控制風(fēng)險和案件發(fā)生的重要手段。一是建立制度工作責任制，確保制度的執行有落腳點(diǎn)。要強化制度執行的原則性，把每一項制度針對的工作內容及工作人員、崗位的責任落實(shí)到人，使制度真正成為工作行為的尺子和行為規范。同時(shí)每一個(gè)崗位，每一個(gè)人在做每一筆業(yè)務(wù)時(shí)都要考慮風(fēng)險因素，促進(jìn)每個(gè)員工以制度為依據，以道德為基礎，用心干好每一天，用心做好每一件事。
二是建立制度執行監督考核機制，確保制度執行的強制性。要建立制度執行的檢查考評機制，通過(guò)建立科學(xué)完善的監督、考評、獎懲制度，建立激勵約束機制，將制度落實(shí)情況納入績(jì)效考核內容，把制度的執行力與責任人連接起來(lái)，形成強有力的執行約束。通過(guò)責任人對制度的維護和執行，進(jìn)一步推進(jìn)制度的執行力度。同時(shí)根據單位、部門(mén)及其領(lǐng)導干部承擔執行制度的責任，劃分考評目標，將考核結果與推先評優(yōu)、干部政績(jì)考核和干部任免等結合起來(lái)，確保執行制度有壓力、有動(dòng)力，推動(dòng)制度落到實(shí)處。
三是建立責任追究制度，確保制度執行的約束力。建立健全嚴格的責任追究制度，對不認真執行制度、屢查屢犯的嚴格處罰，使責、權、利相結合，確保有章必循，違章必究，促進(jìn)制度落實(shí)到位。對于執行制度方面出現重大失誤、不按制度程序辦事，除了責成糾正外，對負有責任任職領(lǐng)導干部進(jìn)行責任追究，保證制度執行的剛性約束力。
對當前內部控制工作的意見(jiàn)或建議 3
我國現階段事業(yè)單位內控存在的問(wèn)題
�。ㄒ唬﹥炔靠刂仆Ａ粼谖淖謱用�，內控意識薄弱
事業(yè)單位相對企業(yè)而言，對內部控制重視程度較低。雖然很多事業(yè)單位建立了一系列的內部控制制度，但由于歷史原因和領(lǐng)導的重視程度不夠，內部控制工作只停留在“紙上文章”和應付檢查層面，未對執行和監管起到指導作用。甚至有些事業(yè)單位認為內控成本過(guò)高，造成單位辦事手續繁瑣，不利于運行效率提高，因而對內控的執行缺乏積極性。
�。ǘ┤狈Ω咚疁蕛瓤毓芾砣藛T
從整體來(lái)看，事業(yè)單位內控人員的素質(zhì)偏低，尤其在一些基層單位，內控知識缺乏，或缺少相應的內控經(jīng)驗，內控人員難以勝任工作，不能有效的實(shí)現內部控制所預測的效果，導致內控執行時(shí)缺乏必要的力度，使內控失效。
�。ㄈ﹥瓤刂贫葰埲�，內控機構缺乏獨立性
我國事業(yè)單位內部控制所規范的范圍過(guò)于狹窄，導致制度成為擺設或者殘缺的現象。此外，事業(yè)單位的內部控制機構不具備獨立性，我國事業(yè)單位所設立的內部控制機構和其他部門(mén)之間的關(guān)系是平行的。從目前來(lái)看，出于對經(jīng)濟活動(dòng)的監督、控制的需要，事業(yè)單位一般將這項工作交由會(huì )計部門(mén)或者紀檢監察、審計部門(mén)負責。由于內部控制工作人員要受到單位的限制，因此也不具備獨立性。
�。ㄋ模┲卮笫马椀募w決策和審批制度執行不到位
事業(yè)單位一些重要事項范圍和職責權限沒(méi)有明確界定，決策方式和程序以及議事規則不規范不清晰，沒(méi)有建立監督和責任追究機制。特別是在一些人員較少或較基層的事業(yè)單位，“家長(cháng)制”作風(fēng)嚴重，領(lǐng)導“一言堂”、“一支筆”審簽。
�。ㄎ澹┤粘I(yè)務(wù)運行與財務(wù)管理脫節，資產(chǎn)管理環(huán)節存在缺陷，不能及時(shí)為內控部門(mén)提供資產(chǎn)、資金的使用數據等第一手資料
目前，大多數事業(yè)單位的財務(wù)部門(mén)只起到“核算”和“付款”的作用，對本單位業(yè)務(wù)上重要事項的決策、實(shí)施過(guò)程參與較少，對相關(guān)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈了解不多，導致單位財務(wù)和業(yè)務(wù)辦理脫節，從而無(wú)法對業(yè)務(wù)部門(mén)實(shí)施必要的財務(wù)管理和有效的內部監督；會(huì )計核算不及時(shí)，無(wú)法及時(shí)反映資產(chǎn)變化，應入未入、該銷(xiāo)未銷(xiāo)，導致賬物脫節、存量不清。例如，有的個(gè)別單位建造的樓房已使用多年，工程支出仍?huà)煸凇霸诮üこ獭焙屯鶃?lái)賬戶(hù)中。
�。╊A算外資金監管不力，把預算外資金視同部門(mén)和單位的自有資金
由于事業(yè)單位對預算外資金認識上存在偏差，缺乏一套完整、規范、統一的資金的管理制度，只實(shí)行簡(jiǎn)單的收支兩條線(xiàn)方式，在資金管理方面形成不了齊抓共管的合力，管理效果不明顯。
�。ㄆ撸┤狈ν晟频膬瓤赜行缘脑u價(jià)體系和責任追究體系
目前，事業(yè)單位的內部控制自我評價(jià)并未引起重視，很多單位依據規定建立了必要的內部控制制度，并在一定程度上實(shí)施了內部控制，但這并不意味著(zhù)它就在實(shí)際工作中發(fā)揮了其應有的作用。在內部控制執行過(guò)程中，對控制失效現象嚴重的情況也未建立責任追究制。
�。ò耍﹥炔靠刂菩畔⒒ㄔO遠滯后于需求
分析目前的狀況，無(wú)法量化投入產(chǎn)出比，是制約信息化發(fā)展的最重要因素。與發(fā)達國家相比，我國在內控信息技術(shù)研發(fā)方面，從理論、方法、技術(shù)到產(chǎn)品都處于落后的狀態(tài)。但有別于發(fā)達國家的是，我國的內控信息化建設有著(zhù)更為強勁的需求。
完善內控建設，打造科學(xué)有效的內控管理平臺
�。ㄒ唬I(yíng)造良好的內部控制環(huán)境，強化內部控制意識
營(yíng)造一個(gè)良好的內部控制環(huán)境，首先要強化單位領(lǐng)導的內部控制意識，讓單位的領(lǐng)導真是認識到內控在事業(yè)單位中的作用。單位領(lǐng)導對內控的'重視程度直接決定控制環(huán)境的好壞。同時(shí)，還要將這一意識貫徹落實(shí)到全體員工的工作中，并與單位實(shí)際情況相結合，定期對職工進(jìn)行培訓。全體職工在管理層的引導下，應認真執行內部控制工作，同時(shí)對內控工作進(jìn)行監督、反饋，以調動(dòng)單位各個(gè)職能部門(mén)和全體員工承擔內部控制責任的意識。
�。ǘ┩晟苾瓤刂贫冉ㄔO，加強內控機構的權威性與獨立性
事業(yè)單位內部控制體系并不是獨立存在的，而是與眾多規章制度息息相關(guān)。事業(yè)單位在健全內控制度的同時(shí)，還應完善與之相關(guān)的其他制度，只有這樣，才能在一定程度上保障內部控制的有效實(shí)現。除此之外，事業(yè)單位還應強化內控制度的其權威性和獨立性，對單位內部控制制度的設計及運行的有效程度定期作出評價(jià)，在發(fā)現問(wèn)題時(shí)，應及時(shí)糾正。
�。ㄈ┙⑼晟频募w決策和議事機制
事業(yè)單位的決策權應該受到相關(guān)機構的監督，比如，事業(yè)單位應對重大事項進(jìn)行認真的調查研究并對其進(jìn)行風(fēng)險分析，在經(jīng)過(guò)必要的研究論證程序后，充分吸收各方面意見(jiàn)，最終決策應通過(guò)黨組會(huì )、辦公會(huì )或部門(mén)與科室聯(lián)席會(huì )討論決定。事業(yè)單位采用集體決策制，可以有效的規避錯誤和風(fēng)險。
�。ㄋ模┘訌娯攧�(wù)管控和業(yè)務(wù)過(guò)程的協(xié)同，強化資產(chǎn)管理
事業(yè)單位應把業(yè)務(wù)過(guò)程和財務(wù)管控有機地結合起來(lái)，讓財務(wù)控制滲透到業(yè)務(wù)活動(dòng)的每個(gè)環(huán)節，只有這樣，才可能避免業(yè)務(wù)過(guò)程中的舞弊。
事業(yè)單位還應加強固定資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)，組織專(zhuān)門(mén)人員對固定資產(chǎn)進(jìn)行定期或不定期的清查。對盤(pán)盈、盤(pán)虧、報廢、損毀固定資產(chǎn)要查明原因，視不同情況分別進(jìn)行處理。事業(yè)單位應依據清查中出現的問(wèn)題，不斷修改和完善固定資產(chǎn)管理的各項內控制度。小型事業(yè)單位要設立專(zhuān)門(mén)的崗位，配備專(zhuān)、兼職的人員管理財產(chǎn)，大型事業(yè)單位要設立專(zhuān)用設備管理部門(mén)，并配備相應的管理技術(shù)人員和維修人員，負責專(zhuān)用設備的驗收和日常的設備維護以及報廢設備的技術(shù)鑒定。
�。ㄎ澹┘訌婎A算外資金的監管，健全監督機制
事業(yè)單位在將預算外資金繳入財政賬戶(hù)的同時(shí)，也關(guān)心相關(guān)財政部門(mén)讓它支多少、怎么支的問(wèn)題，這就決定了預算外資金的收入機制要與支出機制的建立相聯(lián)系。事業(yè)單位在收入方面，要合理合法；在支出方面，應體現以收定支，核定支出基數，并借鑒預算內一些有效的方法來(lái)建立一整套的開(kāi)支標準、考核依據及管理制度。健全監督機制，確保專(zhuān)款專(zhuān)用，對不合理的支出能及時(shí)發(fā)現、及時(shí)糾正，堵塞漏洞，防止不正之風(fēng)和腐敗現象的發(fā)生。
�。╅_(kāi)展內部控制有效性評價(jià)工作，保證控制目標的實(shí)現
內部控制自我評價(jià)應由事業(yè)單位全體管理者和工作人員共同利用系統化的方法來(lái)進(jìn)行。在內部控制自我評價(jià)過(guò)程中，首先，應設立全面的評價(jià)指標，評價(jià)指標全面滲透到評價(jià)單位內部控制的全過(guò)程，涉及所有業(yè)務(wù)和全體人員；同時(shí)，評價(jià)指標要以事實(shí)為基礎，指標結構科學(xué)、清晰、合理，評價(jià)指標要具有獨立性，保證評價(jià)各個(gè)環(huán)節獨立。對內部控制制度自我評價(jià)過(guò)程中發(fā)現的問(wèn)題，應結合事業(yè)單位內部控制特點(diǎn)制定改進(jìn)措施。
�。ㄆ撸┚o跟時(shí)代腳步，利用現代化信息技術(shù)推動(dòng)內控建設
事業(yè)單位不能與現代化相脫節，要緊跟時(shí)代變化，大力采用現代化信息技術(shù)來(lái)提高內部控制的水平。結合現代化技術(shù)，對事業(yè)單位內部控制的手段和方法進(jìn)行及時(shí)的更新和補充，實(shí)現事業(yè)單位內部控制朝著(zhù)現代化、科學(xué)化的可持續方向發(fā)展。
�。ò耍┻x拔合格人才，強化內控人員業(yè)務(wù)能力
事業(yè)單位在設立健全的內控機構后，配備的人員不僅要具備必要的專(zhuān)業(yè)知識和技能，熟悉國家有關(guān)法律、法規、規章和國家統一會(huì )計制度，同時(shí)還應具備良好職業(yè)道德。事業(yè)單位應成立一支應變能力強且專(zhuān)業(yè)技能扎實(shí)的人才隊伍，并對此進(jìn)行定期的業(yè)務(wù)培訓或者專(zhuān)業(yè)進(jìn)修，加強他們對風(fēng)險的分析、應對能力，以及面對全新業(yè)務(wù)時(shí)的分析和應用能力，提高內部控制人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和道德意識，成為“又紅又專(zhuān)”的合格人才。
對當前內部控制工作的意見(jiàn)或建議 4
一是完善法人治理結構。
只有完善法人治理結構，為商業(yè)銀行內控建設提供良好的制度環(huán)境，才能保證商業(yè)銀行在內控系統建設上的審慎性、內控操作的獨立性及內控運行的有效性。
二是成立獨立的內控評價(jià)部門(mén)。
目前國內許多商業(yè)銀行雖然建立了內控制度，但對于內控評價(jià)部門(mén)卻少有設立。國外商業(yè)銀行在此方面大多做得較好。因此，商業(yè)銀行應盡快對內控機制的有效發(fā)揮提供制度保障，使其能夠有效地履行職責。
三是加強商業(yè)銀行內審工作。
各家商業(yè)銀行應配備足夠的高素質(zhì)內部審計人員，并建立對內部審計人員實(shí)行定期專(zhuān)業(yè)培訓的制度。商業(yè)銀行內審部門(mén)應有權獲得商業(yè)銀行所有經(jīng)營(yíng)信息和管理信息，并對各個(gè)部門(mén)、崗位和各項業(yè)務(wù)實(shí)行全面的監控和評價(jià)。商業(yè)銀行的內部審計人員應當具有充分的獨立性，實(shí)行全行系統的垂直管理，保證內審人員聘任和解聘的公正性。
四是加強商業(yè)銀行風(fēng)險識別與評估工作。
商業(yè)銀行在建立、健全風(fēng)險識別、評估體系時(shí)應由專(zhuān)門(mén)的機構負責制定識別、計量、監測和管理風(fēng)險的制度、程序和方法，同時(shí)應注意風(fēng)險識別、評價(jià)系統應涵蓋銀行所有業(yè)務(wù)，提高商業(yè)銀行防范各種風(fēng)險的能力。
五是發(fā)揮監管對內控建設的推動(dòng)作用。
監管當局應當將監管目標與商業(yè)銀行內在激勵機制有機結合，誘導商業(yè)銀行在實(shí)現自我利益的同時(shí)，有效實(shí)現監管目標。監管當局的監管在未來(lái)較長(cháng)時(shí)間內仍將是推動(dòng)商業(yè)銀行建立、健全內控的主要力量。
六是發(fā)揮市場(chǎng)約束力量，推動(dòng)商業(yè)銀行內控建設。
通過(guò)市場(chǎng)紀律的約束，可以刺激商業(yè)銀行儲存雄厚的資本來(lái)防范潛在的`風(fēng)險損失，保障金融體系的穩定。我國的四家國有商業(yè)銀行及上市的股份制商業(yè)銀行已經(jīng)開(kāi)始對社會(huì )公布經(jīng)審計的年度會(huì )計報表，并且在公布的經(jīng)營(yíng)狀況說(shuō)明書(shū)中，對銀行的內控情況都作了簡(jiǎn)單的描述，讓我們看到了市場(chǎng)約束在加強商業(yè)銀行內控建設中發(fā)揮的積極作用。
對當前內部控制工作的意見(jiàn)或建議 5
一、重視內部控制管理與現行體制法規的協(xié)調統一
內部控制涉及組織、人事和業(yè)務(wù)多方面。在我國現行體制下，如何協(xié)調企業(yè)內部控制管理是能否實(shí)現內部控制的重要因素。因此，財政部、審計署、中國人民銀行、證監會(huì )等部門(mén)應加強聯(lián)系，協(xié)調管理。同時(shí)，我國的干部管理體制決定了對國有企業(yè)內部控制的管理還需要組織部、人事部的參與配合。另外，在我國內部控制法規建設中，還應注意相關(guān)法規的統一。
二、健全管理體系，明確管理權限，建立統一的管理信息系統，這是內部控制建設的三個(gè)方面
健全的管理體系是指對生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程進(jìn)行自始至終的控制。從資源利用角度看，應建立人力資源控制系統、物力資源控制系統、財力資源控制系統、信息資源控制系統。從經(jīng)營(yíng)環(huán)節看應有供應環(huán)節控制系統、生產(chǎn)環(huán)節控制系統和銷(xiāo)售環(huán)節控制系統，等等。內部各機構間、各經(jīng)辦人員間控制職能和管理權限在每一個(gè)需要控制的地方都建立控制環(huán)節，進(jìn)行科學(xué)的分工與互相牽制，推行職務(wù)不兼容制度，杜絕高層管理人員的交叉任職。管理信息系統，就是向企業(yè)內各級主管部門(mén)(人員)、其他相關(guān)人員以及企業(yè)外的有關(guān)部門(mén)(人員)提供信息的系統。通過(guò)管理信息系統，企業(yè)內部的員工能夠清楚地了解企業(yè)的內部控制制度，知道其所承擔的責任，并及時(shí)取得和交換他們在執行、管理和控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所需的信息。一個(gè)良好的信息系統應有助于提高內部控制的效率和效果。
三、處理好控“點(diǎn)”與控“面”之間的關(guān)系
在實(shí)施企業(yè)內部控制時(shí)如何找到控制點(diǎn)，通過(guò)點(diǎn)的控制起到牽一發(fā)而動(dòng)全身的作用是需要認真對待的問(wèn)題。企業(yè)一般是根據其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的關(guān)鍵績(jì)效領(lǐng)域確定其關(guān)鍵控制點(diǎn)。企業(yè)內部控制的“關(guān)鍵點(diǎn)”一般應該設在三個(gè)位置上，并由董事會(huì )直接負責監管：一是資金。對企業(yè)資金的籌集、調度、使用、分配等實(shí)行嚴格的分級權限控制，防止資金的越權循環(huán)和體外循環(huán)。二是成本費用。對企業(yè)的各項成本費用支出按照會(huì )計制度實(shí)施嚴格的監管，防止出現虛假列支、隨意列支、無(wú)序分攤等舞弊行為。三是權力監控。對企業(yè)各經(jīng)營(yíng)環(huán)節、經(jīng)濟活動(dòng)操作者的權力實(shí)施有效監控，防止權力的越權使用和非程序化亂用，造成經(jīng)濟損失。
四、對內部控制實(shí)施單位負責人承諾制
這是內部控制成敗的關(guān)鍵。從理論上講，內部控制本身也有局限性，其中主要是單位最高領(lǐng)導人控制的隨意性或相互串通，搞內部人控制。因此，提高單位負責人自覺(jué)執行內部控制的意識顯得尤為重要。就我國一些企業(yè)的現狀分析，內部控制沒(méi)有很好地執行往往是企業(yè)負責人帶頭不執行，破壞既定的內部控制程序，導致內部控制形同虛設或只對下不對上。因此，我認為，企業(yè)對外出具報告由單位負責人承諾其內部控制制度的完整性、合理性和有效性，且對可能存在的內部控制失效和舞弊承擔法律責任。只有這樣，才能使企業(yè)由上而下共同執行內部控制的要求，推動(dòng)我國企業(yè)內部控制制度的健康發(fā)展。
五、在財務(wù)報告中披露有關(guān)內部控制制度的相關(guān)信息
根據企業(yè)財務(wù)會(huì )計報告條例的要求，年度、半年度財務(wù)會(huì )計報告應當包括：會(huì )計報表、會(huì )計報表附注和財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。我認為，企業(yè)在財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)中應披露本期有關(guān)內部控制制度的設置、取消和重大變更等相關(guān)事項。評估說(shuō)明由此對內部控制五大組成部分：控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監督的影響，若上述事項引起企業(yè)的財務(wù)狀況發(fā)生變化則應具體披露相關(guān)的項目和所涉及的金額，提請財務(wù)報告使用者注意。
六、對企業(yè)的.內部控制制度實(shí)施強制性外部專(zhuān)項審計
按照國際慣例，企業(yè)首先對自身內部控制進(jìn)行全面深入的自我評價(jià)，出具對外報告，然后由注冊會(huì )計師再對企業(yè)內部控制進(jìn)行專(zhuān)項審計，發(fā)表審計意見(jiàn)。在監控過(guò)程中，審計可以幫助企業(yè)進(jìn)行全面的風(fēng)險評估。面對內外環(huán)境的日益復雜化，以及企業(yè)間競爭的日益激烈，企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險不斷提高，如何辨別、分折、防范和控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，已成為企業(yè)內部控制制度的重要內容之一。在審計中，注冊會(huì )計師利用各種風(fēng)險分折技術(shù)，找出企業(yè)業(yè)務(wù)中的主要風(fēng)險點(diǎn)和高風(fēng)險區域，提請企業(yè)通過(guò)增加、補充或規范各內部控制環(huán)節來(lái)減輕可能面臨的風(fēng)險，使風(fēng)險管理貫穿并滲透于企業(yè)內部控制的全過(guò)程。
七、建立企業(yè)工商年檢和銀行貸款體系的”內部控制“準入制度
這可以考慮在每年進(jìn)行的企業(yè)工商年檢中加入對內部控制制度的檢查。凡是沒(méi)有建立內部控制制度的企業(yè)一律不給予年檢通過(guò)，以促使企業(yè)建立健全相關(guān)的制度。此外，在銀行制訂的貸款條件中，也可以考慮加入對貸款申請企業(yè)內部控制方面的要求，凡是沒(méi)有建立內部控制制度的企業(yè)一律不給予貸款。
對當前內部控制工作的意見(jiàn)或建議 6
(一)轉變觀(guān)念，走出對內部審計的認識誤區。
內部審計畢竟是企業(yè)的內部事務(wù)，企業(yè)內部的事務(wù)終究要靠企業(yè)自身來(lái)解決。發(fā)揮內部審計在內部控制中的更大作用，必須要有企業(yè)管理當局的積極呼應。只有企業(yè)領(lǐng)導尤其是最高決策層的領(lǐng)導轉變對內部審計的認識，才會(huì )對內部審計的發(fā)展形成巨大的推動(dòng)力。因此，企業(yè)的各級領(lǐng)導必須充分認識到市場(chǎng)經(jīng)濟環(huán)境下，加強企業(yè)內部審計工作，是強化內部控制的重要舉措;現代企業(yè)內部審計所從事的是總經(jīng)理或總裁想做而又沒(méi)有時(shí)間和精力去做的事;內部審計不是企業(yè)的第二紀委，而是企業(yè)管理當局的參謀或顧問(wèn)。
(二)進(jìn)一步提高內部審計的獨立性以及地位。
獨立性則是內部審計機構的靈魂，其表現為形式上的獨立和實(shí)質(zhì)上的獨立。形式上的獨立表現為內部審計機構在組織形式上是受資本所有者委托而不受企業(yè)內部其他組織機構的束縛;實(shí)質(zhì)上的獨立表現為內部審計機構和人員在執行業(yè)務(wù)時(shí)除受資本所有者的委托事項及相關(guān)規章約束外，不受其他事項的干擾�？茖W(xué)、有效的內部審計機構設置是內部審計發(fā)揮作用的保障。內部審計機構在企業(yè)中處于什么樣的地位，內部審計部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)及其他各職能部門(mén)之間存在著(zhù)怎樣的制衡關(guān)系等因素，最終決定了內部審計工作的獨立性程度。國外比較通行的做法是內審機構直接隸屬董事會(huì )或總經(jīng)理。董事會(huì )作為企業(yè)的最高經(jīng)營(yíng)決策機構，擁有最高的權威�？偨�(jīng)理作為企業(yè)決策執行系統的最高領(lǐng)導，也擁有非常高的權威。實(shí)踐證明，在董事會(huì )或總經(jīng)理領(lǐng)導下設立內審機構，有利于保持內審機構較強的獨立性和較高的權威性，從而有利于內部審計職能作用的有效發(fā)揮。因此，完善企業(yè)內部審計制度是健全內部控制的重要內容，內部審計對改進(jìn)內部控制相當關(guān)鍵。企業(yè)應該結合本單位的規模、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)等因素，建立相應的內審機構，內審機構應是獨立于財務(wù)部、人事部的一個(gè)獨立部門(mén)，它應直接對企業(yè)管理當局負責，如有必要，遇有重大的內部審計事項或企業(yè)內部發(fā)生重大的違規、違法事件時(shí)，還可直接向股東大會(huì )及其常設機構董事會(huì )報告。在企業(yè)內部監督機制中，內審部門(mén)應有不容置疑的權威性，以保證內部審計報告能引起企業(yè)管理當局的足夠重視。針對內審報告中提出的整改意見(jiàn)和處置建議，應及時(shí)予以研究并給予反饋，這樣才能保證在科學(xué)、完善的決策、執行、監督機制下，最大力度地完成企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標。
(三)以風(fēng)險導向審計作為內部審計的發(fā)展方向。
隨著(zhù)風(fēng)險導向內部控制時(shí)代的來(lái)臨，內部審計的工作重點(diǎn)也發(fā)生變化，由"控制"轉向"風(fēng)險"。在風(fēng)險導向內部審計觀(guān)念下，年度審計計劃與公司最高層的風(fēng)險戰略連接在一起，內部審計人員通過(guò)對當前的風(fēng)險分析確保其審計計劃與經(jīng)營(yíng)計劃相一致，依據風(fēng)險管理原則改變審核過(guò)程。當前我國企業(yè)內部審計主要將大部分精力用于財務(wù)數據的真實(shí)性、合法性的查證和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的監督，管理審計尚未得到廣泛的開(kāi)展。因此，要順應內部審計科學(xué)發(fā)展的客觀(guān)規律，在實(shí)踐中有意識地推動(dòng)內向型管理審計的發(fā)展。從強調確認和測試控制完整性，逐步轉向強調確認和測試風(fēng)險是否得到有效管理。審計建議應不再僅是強化控制、提高控制效率和效果，而應該是規避風(fēng)險、轉移風(fēng)險和控制風(fēng)險，通過(guò)風(fēng)險管理的有效化，提高整體管理效率和效果。
(四)內部審計要建立全程遞進(jìn)式的監控措施。
在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)一線(xiàn)，建立互相牽制、互相制約的內控制度，重要業(yè)務(wù)最好采用雙簽制，所有業(yè)務(wù)均要經(jīng)過(guò)復核，禁止一個(gè)人處理業(yè)務(wù)的全過(guò)程，建立以"防"為主的監控防線(xiàn)。在會(huì )計部分常規性核算的基礎上，內審部門(mén)對各個(gè)崗位、各項業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的核查，建立以"堵"為主的監控防線(xiàn)。通過(guò)內部稽核、離任審計、落實(shí)舉報、紀律檢查、專(zhuān)項審計等手段，建立以"查"為主的.監控防線(xiàn)。通過(guò)以上三個(gè)層次的內控措施，不僅可以及時(shí)發(fā)現問(wèn)題，而且對于防范和化解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險和會(huì )計風(fēng)險，將起到重要的作用。
(五)加強內部考核的力度，使內部審計工作制度化。
為了保證內部控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，企業(yè)就必須對內部控制制度的執行情況進(jìn)行檢查和考核，由內審部門(mén)結合財務(wù)部門(mén)、企業(yè)管理部門(mén)等職能部門(mén)來(lái)具體執行內部檢查工作。檢查內部控制制度是否得到有效遵循，對執行情況做出客觀(guān)評價(jià)，并對于嚴格執行內部控制制度的，要給予精神鼓勵或物質(zhì)獎勵。對于違規違章的，果斷給予行政處分和經(jīng)濟處罰，并與職務(wù)升遷掛鉤。只有做到壓力和動(dòng)力相結合，才能最終達到內部控制的目的。
(六)提高內部審計人員的素質(zhì)。
首先，要提高內部審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)技能。經(jīng)濟的發(fā)展使企業(yè)之間的競爭不斷加劇，企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險普遍增大，內部審計在規避企業(yè)風(fēng)險、提高運營(yíng)效益和減少消耗等經(jīng)營(yíng)管理方面的作用日益加強，這要求企業(yè)的內部審計人員必須了解企業(yè)運營(yíng)的各個(gè)方面。在新形勢下，內審人員只有具備多種專(zhuān)業(yè)技能才能順利開(kāi)展內部審計工作，使內部審計發(fā)揮其應有的職能作用。其次，要對內部審計人員進(jìn)行思想教育和職業(yè)道德教育。企業(yè)應當經(jīng)常組織內部審計人員學(xué)習財經(jīng)法律法規和經(jīng)濟政策以及內部文件，不斷加強內審人員的思想道德教育，增強其從事內部審計工作的事業(yè)心和責任感。
對當前內部控制工作的意見(jiàn)或建議 7
加強集團公司內部控制體系建設，既是國務(wù)院國資委、股份公司的硬性要求，也是我們集團公司強化基礎管理、防范風(fēng)險的內在需要。根據國務(wù)院國資委、中國鐵建股份公司關(guān)于構建企業(yè)內部控制體系等有關(guān)要求，對照一些中央企業(yè)在內部控制和風(fēng)險管理中的經(jīng)驗做法，分析思考集團公司內控管理過(guò)程，對如何提高集團公司內控管理水平提出以下幾點(diǎn)建議，供領(lǐng)導決策時(shí)參考。
一、當前集團公司內控管理中存在的主要問(wèn)題
1、內部控制體系不健全。盡管集團公司建立了比較完善的制度體系，但以風(fēng)險管理為導向、以?xún)炔靠刂茷槭侄蔚膬瓤伢w系還沒(méi)有建立，重大重要風(fēng)險可能已被識別，并引起高度重視，但分析、應對、預警、處理機制沒(méi)有建立。重點(diǎn)業(yè)務(wù)與特殊業(yè)務(wù)的內部控制還要加強，業(yè)務(wù)流程要進(jìn)一步優(yōu)化。信息與溝通機制并不規范，需要按照要求進(jìn)一步完善。內部監督體系還沒(méi)有形成合力，法律、審計、紀檢等部門(mén)協(xié)同作用要進(jìn)一步加強。
2、重大重要風(fēng)險報告制度沒(méi)有形成。按照國資委和股份公司和集團公司要求，各級應建立重大風(fēng)險或風(fēng)險隱患處理情況的定期和不定期報告制度，以便風(fēng)險管理牽頭部門(mén)分析匯總，及時(shí)報告高層在管理決策時(shí)參考。
3、內控組織體系不健全。內控風(fēng)險管理是一項專(zhuān)業(yè)性很強的工作，從集團公司到各子分公司并沒(méi)有設置專(zhuān)職部門(mén)，也沒(méi)有專(zhuān)職人員，且人員配置不到位。股份公司要求集團公司本級至少應配置2—3人專(zhuān)職人員開(kāi)展這項工作。
4、內控風(fēng)險文化沒(méi)有形成。各級內控風(fēng)險意識比較淡薄，風(fēng)險管理水平不高。風(fēng)險管理知識宣傳教育不夠，培訓制度沒(méi)有建立。專(zhuān)職或兼職內控人員專(zhuān)業(yè)知識欠缺。
二、存在以上問(wèn)題的原因分析
一是內控工作起步較晚。股份公司從去年正式啟動(dòng)，集團公司相對更晚。前期主要按照股份公司的要求做了一些基礎性工作。如建立了內控管理辦法、內控評價(jià)辦法，組織編寫(xiě)了全面風(fēng)險管理報告、內控評價(jià)報告等。
二是全員認識還不到位。內控風(fēng)險管理工作不是對原有管理體系推倒重來(lái)或建立新的管理體系，而是對現有管理體系制度的再優(yōu)化、再完善、再創(chuàng )新。有的部門(mén)認為工作繁瑣，不積極配合，協(xié)調難度大，抵觸情緒多。
三是可借鑒的經(jīng)驗不多。內部控制在國外發(fā)展較早，但在國內也是近幾年才提出的，主要是對上市公司監管要求。中央企業(yè)在內部控制和風(fēng)險管理方面做得比較好的并不多，尚處在探索階段。
三、建立集團公司內控體系的建議
1、組織編制集團公司內控手冊。全面分析集團公司內控環(huán)境、風(fēng)險評估、信息與溝通、內部監督情況，提出主要控制點(diǎn)和控制措施。全面評估集團公司主要風(fēng)險，提出應對措施。并與業(yè)務(wù)流程銜接，確保重大重要風(fēng)險落地。明確集團公司重要業(yè)務(wù)活動(dòng)的授權指引，明確各級審批權限，確保各項活動(dòng)處于可控范疇。樹(shù)立內控管理手冊的權威性，使之成為集團公司內控和風(fēng)險管理的`“憲法”和綱領(lǐng)性文件。
2、組織編制集團公司重大重要風(fēng)險管理辦法。建立起重大重要風(fēng)險的信息收集、分析評估、應對策略、預警機制和危機處理機制。
3、建立集團公司風(fēng)險案例數據庫。建立分層、分類(lèi)風(fēng)險收集制度、風(fēng)險處理情況報告制度，為公司領(lǐng)導決策提供參考。
4、加強內控風(fēng)險管理培訓。根據集團公司內控管理工作進(jìn)程，采取請進(jìn)來(lái)、走出去的方針，積極組織各級人員參加專(zhuān)業(yè)培訓，也可以邀請專(zhuān)家來(lái)公司上課，全面提高全員風(fēng)險管理意識和專(zhuān)業(yè)知識水平。
5、積極探討內控信息化建設。按照管理制度化、制度流程化、流程信息化要求，探索研究把內控管理要求嵌入信息管理系統，實(shí)現內控管理的規范化。
6、加強人員配置。配齊配強各級專(zhuān)業(yè)人員，擴大專(zhuān)職人員，減少兼職人員，為內控建設提供組織和人才保證。
內部控制工作意見(jiàn)建議
企業(yè)內部控制制度是企業(yè)在籌資、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、投資整個(gè)過(guò)程中建立起來(lái)的內部規范制度，旨在保證企業(yè)資產(chǎn)的完整、會(huì )計信息的真實(shí)、資金舞弊行為的預防。完善內控制度的建立及切實(shí)有效地執行對我國企業(yè)的生存、發(fā)展至關(guān)重要。
對當前內部控制工作的意見(jiàn)或建議 8
2008年，財政部印發(fā)《企業(yè)內部控制基本規范》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“規范”），規定在上市公司、國有大中型企業(yè)中廣泛建立行之有效的企業(yè)內部控制制度，鼓勵中小型企業(yè)、公司在內部建立控制制度。而在出臺規范后的短短幾年里，雖然大多數企業(yè)、公司能夠按照規范的要求制定符合自身特點(diǎn)的內控制度，但由于規范自身缺陷、領(lǐng)導忽視執行、執行人員素質(zhì)低等原因的存在，導致建立的內控制度未能得到有效的執行，更無(wú)法實(shí)現最初在設計、制定時(shí)的理想目標。我將圍繞目前我國企業(yè)在執行內部控制制度時(shí)存在的普遍問(wèn)題，結合自身工作經(jīng)歷，提出完善企業(yè)內部控制制度的幾點(diǎn)建議。
一、企業(yè)內部控制中存在的問(wèn)題
近幾年，我國政府出臺了很多內部控制的政策措施，越來(lái)越多的企業(yè)也開(kāi)始重視內部控制的建設，內部控制在我國企業(yè)中取得了一定的成就。但是由于多方面的原因，我國企業(yè)的內部控制還存在著(zhù)一些問(wèn)題，具體來(lái)說(shuō)主要包括以下幾個(gè)方面。
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一是規范只針對銷(xiāo)售與收款、采購與付款、生產(chǎn)與存貨、人力資源與工薪、投資與籌資等一系列企業(yè)運行過(guò)程，詳細說(shuō)明了企業(yè)應如何建立控制點(diǎn)，并如何通過(guò)控制點(diǎn)的設立使各個(gè)循環(huán)過(guò)程在既定的業(yè)務(wù)流程中順利運行，以避免貪污舞弊的發(fā)生。例如，企業(yè)制定的內部控制流程圖要求，銷(xiāo)售部門(mén)每月定期給客戶(hù)寄送對賬單，并由獨立人員對應收賬款明細賬作內部核查。而在實(shí)際工作中，大多數企業(yè)出于成本效益的考慮，不會(huì )指定獨立的人員寄送對賬單、核查明細賬，這樣就使該銷(xiāo)售控制制度形同虛設。二是財政部在制定規范時(shí)，只針對一般行業(yè)的常規業(yè)務(wù)設計了相關(guān)控制制度，而對于一些如采掘業(yè)、捕撈業(yè)、航空業(yè)等特殊行業(yè)，并未制定符合其自身特點(diǎn)的制度規定，所以這些企業(yè)只能通過(guò)財務(wù)人員對規范的領(lǐng)悟及模仿，制定本單位的內控制度。三是企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)總是處于不斷發(fā)展變化的，而制度本身則是相對穩定的，所以制度總是滯后于環(huán)境的變化，不能更好地發(fā)揮其防范作用。
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一是大多數企業(yè)中仍存在領(lǐng)導“一支筆”、“一言堂”的現象，即使制度本身制定的非常完善，但具體執行人員也不愿與領(lǐng)導者的意愿產(chǎn)生分歧，故將內控制度拋在腦后。二是在現今企業(yè)以追求利潤最大化為第一目標的大環(huán)境下，企業(yè)領(lǐng)導者只將主要經(jīng)歷放在新產(chǎn)品的研發(fā)、產(chǎn)品的擴大生產(chǎn)、銷(xiāo)售中，卻忽略了企業(yè)內控制度對整個(gè)企業(yè)運行所起到的規范準繩作用，不愿將人力、財力過(guò)多地投入到內控制度的落實(shí)執行工作上。三是工作人員之間的互相串通、合伙舞弊行為，使完善的內控制度徹底失去了約束能力。如某企業(yè)在催款環(huán)節的流程為，負責銷(xiāo)售的人員定期與客戶(hù)對賬，會(huì )計人員在收到貨款時(shí)應及時(shí)通知銷(xiāo)售人員。而某企業(yè)銷(xiāo)售人員與會(huì )計人員串通，不但未將收到的貨款沖減“應收賬款”科目，還將貨款用于個(gè)人抄股所用，幾個(gè)月后才將該貨款入賬沖減債權，如果銷(xiāo)售人員與會(huì )計人員未串通，按照本單位的內控制度執行，該行為是完全能通過(guò)對賬加以避免的。
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有相當的企業(yè)根本沒(méi)有建立內部控制制度，有的企業(yè)雖然制定了規章制度，但僅僅限于文件，流于形式，沒(méi)有得到切實(shí)的貫徹執行。
有的盡管內部控制制度制定了，但不夠科學(xué)、不夠完善、不夠嚴密，內容零散，尚未形成覆蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各階段、各部門(mén)、各環(huán)節的控制系統，不具有系統性，難以起到對企業(yè)經(jīng)營(yíng)起到監督制約作用，更談不上發(fā)揮其對企業(yè)發(fā)展的促進(jìn)與保障作用。
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一是目前企業(yè)內控制度的建立及運行工作情況，除了審計機關(guān)根據《審計法》對政府機關(guān)、事業(yè)單位、國有企業(yè)進(jìn)行監督外，尚無(wú)明文法律規定由哪個(gè)政府部門(mén)對其進(jìn)行監督。即使部分企業(yè)已委托作為社會(huì )中介機構的會(huì )計師事務(wù)所對其企業(yè)內控進(jìn)行監督，但由于中介機構不具有行政強制權利，對企業(yè)日后進(jìn)行整改所起的作用是有限的。二是大多數企業(yè)中未設立內審機構，即使設立內審機構也是同時(shí)隸屬于總經(jīng)理負責制下，與其他部門(mén)處于平級關(guān)系，內審工作缺少獨立性及威脅性。最終導致企業(yè)內控制度的設立及執行情況無(wú)法得到有效的內部監督。
二、針對企業(yè)內控問(wèn)題提出的對策
�。ㄒ唬┱块T(mén)針對不同行業(yè)制定相關(guān)控制制度，根據企業(yè)發(fā)展變化適時(shí)調整規范
首先，建議財政部按照規范的基本準則，并根據各行業(yè)的自身特點(diǎn)及需要，出臺分行業(yè)的內部控制制度實(shí)施細則，使特殊行業(yè)在制定內部控制制度時(shí)既有基本準則作指導，又有符合自身生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規律的細則作補充，制定出具有靈活性、可操作性的內控制度。其次，財政部針對企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的.不斷變化情況，定期通過(guò)走訪(fǎng)、調研方式，對規范內容作出補充、調整，使內控規范更好地適用于大多數企業(yè)的發(fā)展、變化。
�。ǘ┨岣咂髽I(yè)領(lǐng)導者對內控制度的重視程度，引入激勵機制的同時(shí)對企業(yè)員工進(jìn)行業(yè)務(wù)、道德教育
一是強調企業(yè)內控制度“一把手”負責制。企業(yè)在制定內控制度時(shí)，要明確企業(yè)領(lǐng)導者應負的責任，強調領(lǐng)導者對內控制度的建立以及制度的運行負有一定的責任。董事會(huì )、監事會(huì )在對領(lǐng)導者的述職、總結、升職考核及年終獎發(fā)放過(guò)程中要充分考慮領(lǐng)導者是否建立了符合企業(yè)特點(diǎn)的內控制度以及是否使企業(yè)內控制度得以有效的執行。只有在領(lǐng)導重視的情況下，企業(yè)制定的內控制度才能得以健康發(fā)展，企業(yè)的各項業(yè)務(wù)工作才能在規范的程序下運行。二是將獎勵機制與懲罰機制相結合。企業(yè)應按當年銷(xiāo)售收入一定百分比建立員工獎勵基金，對日常工作中認真負責、遵守規范的員工進(jìn)行獎勵，將員工的工作質(zhì)量與獎勵金額相掛鉤，調動(dòng)廣大員工愛(ài)崗敬業(yè)的積極性；企業(yè)要建立懲罰制度，對日常工作中發(fā)現的串崗、責任心不強、濫用職權、相互勾結、合伙舞弊行為進(jìn)行嚴厲處罰，觸犯法律的一律移送公安、檢查機關(guān)，以對員工起到警示、威脅作用。三是企業(yè)在聘用員工方面，應按照公平、公開(kāi)的原則進(jìn)行，對上崗人員的執業(yè)證書(shū)進(jìn)行認真審核，避免一些游手好閑的社會(huì )閑散人員渾水摸魚(yú)。要對股東親屬在福利待遇、權利范圍、違紀處分等方面做到與其他員工一視同仁；企業(yè)領(lǐng)導者及工會(huì )組織要定期掌握內控制度執行人員的思想行為狀況，特別是對會(huì )計人員加以關(guān)注，通過(guò)定期對其進(jìn)行分析，以便日后采取防范和控制措施；加強內控制度執行人員業(yè)務(wù)知識、職業(yè)道德教育，通過(guò)具體案例講述，使工作人員了解違反制度的嚴肅性，以增加其自身約束能力。定期不定期地聘請相關(guān)業(yè)務(wù)方面的外部專(zhuān)家或企業(yè)內部業(yè)務(wù)骨干對員工進(jìn)行業(yè)務(wù)知識培訓，提高工作人員執行內控制度的能力，減少在工作中出現差錯的機率。
�。ㄈ┩ㄟ^(guò)立法明確由財政部門(mén)負責對企業(yè)內部控制制度進(jìn)行監督，設立直接隸屬于董事會(huì )的內部審計部門(mén)
一是建議財政部發(fā)文明確規定，企業(yè)內控制度的設立情況及運行情況由所在地財政部門(mén)在對企業(yè)進(jìn)行會(huì )計信息質(zhì)量考核時(shí)一并檢查，對未按規定設立內控制度或是雖設立但未得到有效執行的企業(yè)，根據《會(huì )計法》、《企業(yè)內部控制基本規范》、《財政違法行為處罰處分條例》的相關(guān)規定進(jìn)行處罰。同時(shí)，鼓勵工商、稅務(wù)、審計等部門(mén)在開(kāi)展日常工作時(shí)對企業(yè)內控制度進(jìn)行監督檢查，定期不定期地對企業(yè)內部控制進(jìn)行評價(jià)，鼓勵新聞媒體對違反企業(yè)內控制度的企業(yè)進(jìn)行曝光，建立舉報獎勵機制，形成全社會(huì )參與對企業(yè)內控制度監督的合力，通過(guò)外部壓力督促企業(yè)更好地實(shí)施內部控制制度。二是企業(yè)成立一個(gè)直接隸屬于董事會(huì )的內部審計機構，該機構的人員任免及升職權力由董事會(huì )行使。該內部審計機構通過(guò)采取日常常規檢查、企業(yè)員工舉報檢查、內控點(diǎn)缺陷專(zhuān)項檢查等手段，為企業(yè)建立起有效的內部監督防線(xiàn)。
對當前內部控制工作的意見(jiàn)或建議 9
20xx年8月，我們就對外投資的內部控制問(wèn)題在北京、深圳、武漢等地進(jìn)行了專(zhuān)題調研。我們發(fā)現，各單位都認識到可行性研究及決策對投資項目的風(fēng)險和效益的重要影響，并且也制定了對外投資的管理辦法，但投資項目立項后的管理與監督問(wèn)題并未引起各單位的足夠重視。因此，我們認為，在對外投資業(yè)務(wù)的全過(guò)程控制中，不僅要重視可行性研究和決策，以規避投資失誤帶來(lái)的風(fēng)險，同時(shí)也要重視立項后的管理與監督，以規避經(jīng)營(yíng)和管理不善帶來(lái)的風(fēng)險。
立項后內部控制的主要內容
對外投資立項后的內部控制，主要是指資產(chǎn)投出與管理、資產(chǎn)處置、監督與評價(jià)等環(huán)節中的控制問(wèn)題。資產(chǎn)投出與管理環(huán)節的控制，主要是指單位用貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)對外投資轉賬過(guò)程中應實(shí)施的控制，及資產(chǎn)投出后對投資企業(yè)的管理或投資資產(chǎn)管理過(guò)程中應實(shí)施的控制。資產(chǎn)投出過(guò)程中控制的內容包括：用貨幣資金對外投資，是否經(jīng)過(guò)請款、審批、付款三個(gè)環(huán)節，是否有確鑿的原始憑證作為記賬的依據；用實(shí)物和無(wú)形資產(chǎn)對外投資，其資產(chǎn)是否經(jīng)過(guò)具有相關(guān)資質(zhì)的社會(huì )中介機構進(jìn)行評估，評估結果是否經(jīng)過(guò)決策機構（如董事會(huì )）的認可；是否存在以國家規定的專(zhuān)儲物資及國家規定不得用于投資的其他物資對外投資的行為；無(wú)形資產(chǎn)投資總額是否超過(guò)有關(guān)法規規定的比例；資產(chǎn)經(jīng)批準投出后，是否及時(shí)辦理了資產(chǎn)轉賬手續。對投資企業(yè)的管理或投資資產(chǎn)管理過(guò)程中應實(shí)施的控制主要包括：對投資企業(yè)是否委派了產(chǎn)權代表，如董事或財務(wù)總監；對委派的代表是否建立了相應的管理制度；對投資資產(chǎn)是否建立了健全的管理制度，是否按資產(chǎn)的不同種類(lèi)進(jìn)行了會(huì )計核算；對因投資所賺取的利息、股息、紅利及其他收益，是否按時(shí)收取并及時(shí)入賬；對投資過(guò)程中形成的各種決議、合同、協(xié)議及其他應保存的文件是否由專(zhuān)人保管。
資產(chǎn)處置環(huán)節的控制是指對外投資項目合同期滿(mǎn)或因經(jīng)營(yíng)不善提前終止合同時(shí)應實(shí)施的控制。主要內容包括：對外投資處置是否經(jīng)最高決策機構或其他有關(guān)部門(mén)的批準；投資項目終止時(shí)，是否按國家關(guān)于企業(yè)清算的有關(guān)規定對其財產(chǎn)、債權、債務(wù)進(jìn)行全面的清查；在清算過(guò)程中，是否有抽調和轉移資金、私分和變相私分資產(chǎn)、亂發(fā)獎金和補貼的行為；清算結束后，各項資產(chǎn)和債權是否及時(shí)收回并辦理了入賬手續。
監督與評價(jià)環(huán)節的控制是指對整個(gè)投資業(yè)務(wù)的前幾個(gè)環(huán)節的監督過(guò)程及投資后的評價(jià)過(guò)程中應實(shí)施的控制。主要內容包括：監督對外投資業(yè)務(wù)是否設立了不同的崗位及相應的職責分離；是否按照授權批準權限履行了基本程序，是否有越權審批的行為；資產(chǎn)投出與管理是否按照事先制定的制度或規定辦理；是否建立了對投資項目的后評價(jià)制度，其評價(jià)結果是否納入了企業(yè)的業(yè)績(jì)評價(jià)體系。
立項后內部控制的現狀
在調研過(guò)程中，我們了解到不同單位對立項后各環(huán)節采取的控制措施不盡相同。在一般情況下，按審批權限經(jīng)決策機構批準的投資項目是由負責提出投資建議和進(jìn)行可行性研究的部門(mén)運作，也有的根據戰略發(fā)展統籌安排，成立項目小組。如深圳市高速公路開(kāi)發(fā)公司對投資項目實(shí)行項目小組負責制，項目小組為介于負責業(yè)務(wù)的職能部門(mén)與公司投資審議委員會(huì )之間的議事機構，由公司領(lǐng)導、負責投資業(yè)務(wù)的職能部門(mén)及相關(guān)部門(mén)的有關(guān)人員及擬派往該項目的部分董事、監事和其他人員組成，負責投資項目實(shí)施初期過(guò)程中重要事項的處理工作。中糧集團對投資項目按照誰(shuí)立項誰(shuí)運作的原則組織實(shí)施。
在資產(chǎn)投出過(guò)程中，對以貨幣資金投資的已立項投資項目，由項目負責人按項目進(jìn)展程度提出撥款申請，財務(wù)部根據決議，并與相關(guān)部門(mén)聯(lián)簽后，安排項目的融資并按期撥款。如中國航空工業(yè)第一集團公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)航空一集團）下屬的中航技總公司規定：撥款申請需要由綜管部、財務(wù)部聯(lián)簽，并且規定了投資撥款申請單的報送期限，當期支付金額在500萬(wàn)元人民幣或50萬(wàn)美元以?xún)鹊捻毺崆耙粋�(gè)月；超過(guò)上述數額的須提前三個(gè)月，以實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)投資的項目，按合同、協(xié)議約定或評估確認的價(jià)值計價(jià)，并經(jīng)董事會(huì )或總經(jīng)理辦公會(huì )審批確認后，作為投資資產(chǎn)入賬價(jià)值的依據，項目負責人連同財務(wù)會(huì )計部門(mén)及時(shí)辦理資產(chǎn)轉移及轉賬手續。
在投資資產(chǎn)管理過(guò)程中，企業(yè)購入的有價(jià)證券與現金一樣由出納人員保管，并以有價(jià)證券的不同種類(lèi)設置明細賬進(jìn)行核算。如華夏證券有限公司由計劃財務(wù)部派出2名會(huì )計人員到證券投資部，負責對每天證券交易中品種的變動(dòng)進(jìn)行賬務(wù)處理。對外投資決策過(guò)程中涉及到的文件和資料，如投資決議、項目合同、協(xié)議等，一般匯總移交到資料室保存。對投資企業(yè)的管理主要通過(guò)派出董事或總經(jīng)理、委派財務(wù)總監或會(huì )計主管進(jìn)行。
在資產(chǎn)處置過(guò)程中，對經(jīng)營(yíng)管理不善造成嚴重虧損、扭虧無(wú)望或實(shí)際已資不抵債的被投資企業(yè)，一般按《破產(chǎn)法》和企業(yè)章程的有關(guān)規定提出破產(chǎn)申請，并按法院審理的最終結果承擔投資人的權利和義務(wù)，對實(shí)際發(fā)生的損失，由項目主辦單位申報決策機構審批核銷(xiāo)。被投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)期滿(mǎn)時(shí)，應提前向企業(yè)提交投資終止或延長(cháng)的方案報告，經(jīng)企業(yè)有關(guān)部門(mén)會(huì )簽后報企業(yè)董事會(huì )或總經(jīng)理辦公會(huì )批準。在清算過(guò)程中要按照國家會(huì )計制度規定，由清算機構提出清算報告，經(jīng)出資各方同意后交企業(yè)財務(wù)部門(mén)辦理相關(guān)財務(wù)事項。
對投資項目實(shí)施監督與評價(jià)，一般由管理部門(mén)實(shí)施跟蹤監督，并對投資效果進(jìn)行評價(jià)。有的由專(zhuān)門(mén)的對外投資審查機構如投資審查委員會(huì )負責，沒(méi)有設立專(zhuān)門(mén)機構的由投資管理部或綜合管理部負責。中國糧油食品進(jìn)出口（集團）有限公司規定，投資項目申請單位有義務(wù)在項目實(shí)施后的三年內向投資審查委員會(huì )書(shū)面報告項目的實(shí)施情況，委員會(huì )可提請經(jīng)營(yíng)班子委派審計、財務(wù)部門(mén)監督投資項目的經(jīng)營(yíng)管理和財務(wù)狀況，并可就投資項目指示有關(guān)部門(mén)實(shí)施后評價(jià)程序，評價(jià)的`內容包括：投資方向是否正確，投資金額是否到位，是否與預算相符，股權比例是否變化，投資環(huán)境政策是否變化，與可行性報告進(jìn)行差異比較分析等，并將評價(jià)結果納入中糧業(yè)績(jì)管理體系。委員會(huì )將不定期進(jìn)行巡視檢查，可就發(fā)現的重大問(wèn)題或經(jīng)營(yíng)異常，成立專(zhuān)題調查組進(jìn)行檢查，并向董事會(huì )提出有關(guān)處置意見(jiàn)。
存在的問(wèn)題及建議
從以上調研的情況可以看出，各單位對投資項目立項后都實(shí)施了不同程度的控制，在不同的環(huán)節采取了不同的控制措施。但從整體來(lái)看，還存在一些薄弱環(huán)節。
一是投資后管理和對投資資產(chǎn)的處置內控制度較為薄弱。有的雖然制定了相關(guān)的內部控制制度，但制度明顯執行不力或基本沒(méi)有執行；有的對外投資的管理辦法中涉及投資后管理、投資資產(chǎn)處置、監督與評價(jià)的內容很少，即使有也只是一些要求，并沒(méi)有具體的控制措施；有些企業(yè)大額資金投出后，對投資項目不參與經(jīng)營(yíng)管理，只是坐等投資回報，致使對外投資造成巨大損失；對投資效果考核沒(méi)有制定出相應的指標體系及獎懲措施。
二是在資產(chǎn)投出過(guò)程中反映問(wèn)題比較多的是無(wú)形資產(chǎn)的評估作價(jià)問(wèn)題。對外投資管理中普遍認為全資和控股的企業(yè)比較好管理，參股的企業(yè)很難行使管理權。在對外投資監督與評價(jià)過(guò)程中，普遍存在的問(wèn)題是無(wú)法確定一個(gè)合理的評價(jià)指標對項目執行人進(jìn)行考核評價(jià)。在資產(chǎn)處置過(guò)程中受政策和人情因素的影響，致使虧損的投資項目無(wú)法及時(shí)清理。
針對以上問(wèn)題，我們建議：
1、各單位要重視投資立項后的管理、監督與評價(jià)的控制問(wèn)題，并建立相關(guān)的崗位責任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責權限。對外投資業(yè)務(wù)較多或有條件的單位，應設立投資管理部，負責對外投資內部控制制度的制定，監督對外投資各環(huán)節中控制措施的有效執行，并負責對投資效果進(jìn)行評價(jià)。對具體的投資項目應指定項目負責人及項目監督人，要求項目負責人對投資的效益及效果負責，要求項目監督人對項目全過(guò)程實(shí)施跟蹤監督。
2、以無(wú)形資產(chǎn)對外投資時(shí)，應合理評估其效用期限，并以社會(huì )中介機構評估價(jià)作為核算的依據；以控股形式對外投資時(shí)，應慎重選擇經(jīng)營(yíng)者，委派董事和財務(wù)總監對經(jīng)營(yíng)者的行為進(jìn)行監督，并要求董事和財務(wù)總監定期向單位匯報，重大事項及時(shí)匯報；以參股的形式對外投資時(shí)，應慎重地選擇投資對象，全面考察其誠信，采取更加謹慎或穩妥的方式簽定合同、協(xié)議。如武漢漢商集團以參股方式與法國家樂(lè )福合資，采取固定回報的方式確定投資報酬，以保證投資收益及避免投資損失；北京西單友誼集團對以西單商場(chǎng)名稱(chēng)經(jīng)營(yíng)的單位一次性收取掛牌經(jīng)營(yíng)費。
3、在對項目執行人的考評中，應要求項目執行人定期匯報項目的執行情況，并對其制定具體的獎懲措施。實(shí)行風(fēng)險抵押金的辦法比較可取，風(fēng)險抵押金可以按項目負責人個(gè)人收入的一定比例計算，按月劃入財務(wù)部門(mén)設立的專(zhuān)用賬戶(hù)。如項目對外投資效益好，則償還風(fēng)險抵押金并給予相應的獎勵；如因經(jīng)營(yíng)問(wèn)題造成虧損，則用風(fēng)險抵押金作補償。
4、對投資效益不好或因經(jīng)營(yíng)不善造成嚴重虧損的項目，應根據項目執行的情況及時(shí)作出處置決定，以將損失降低到最低限度；在投資資產(chǎn)的處置過(guò)程中，要按有關(guān)規定進(jìn)行資產(chǎn)清理，并對可轉讓和回收資產(chǎn)正確估價(jià)，保證資產(chǎn)的及時(shí)回收和及時(shí)入賬。
對當前內部控制工作的意見(jiàn)或建議 10
完善的內部控制體系能夠提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率和風(fēng)險防范意識，是現代企業(yè)管理的重中之重。隨著(zhù)國家一系列政策的出臺，鐵路投資迅速增長(cháng)，同時(shí)鐵路運輸企業(yè)也迎來(lái)了更多新的風(fēng)險。雖然，在多年的實(shí)踐工作中，鐵路運輸企業(yè)已逐漸建立了較為有效的內部控制制度體系，但是從整體上來(lái)看，還存在一些問(wèn)題，制約著(zhù)我國運輸企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。
一、鐵路內部控制存在的問(wèn)題
�。ㄒ唬﹥炔靠刂圃O計存在的問(wèn)題。第一，缺乏全面性和系統性。系統的內部控制能使各部門(mén)、各崗位結合起來(lái)，相互協(xié)調地朝共同的目標努力。目前，鐵路運輸企業(yè)各部門(mén)的制度缺乏系統性、銜接性，導致內部控制無(wú)法從整體上發(fā)揮作用；第二，設計的安排缺乏階段性特點(diǎn)。相對于鐵路總公司而言，鐵路基層站段具有相對獨立的經(jīng)營(yíng)權和財權，而現有的制度設計在劃分業(yè)務(wù)流程時(shí)，未考慮業(yè)務(wù)特點(diǎn)和復雜程度，導致內控設計不合理，實(shí)施過(guò)程中出現很多問(wèn)題；第三，缺少風(fēng)險評估且職責未有效分配。在設計內部控制時(shí)，未與各部門(mén)在風(fēng)險識別和控制方面進(jìn)行意見(jiàn)交換，也未將相應的控制責任有效分配到相應的部門(mén)或崗位，單純依靠財政部門(mén)制定的內部控制體系，沒(méi)有相關(guān)領(lǐng)導和職工的支持、參與，責任落實(shí)不到位。
�。ǘ﹥炔靠刂茍绦兄写嬖诘膯�(wèn)題。一方面由于鐵路運輸企業(yè)內部控制設計缺乏系統性，內部控制工作集中在財務(wù)部門(mén)，同時(shí)領(lǐng)導人員和相關(guān)工作人員對內部控制認識不足，各部門(mén)缺乏重要的協(xié)作意識，使內部控制不能順利執行；另一方面由于招聘渠道較窄，鐵路運輸企業(yè)不僅缺少高級專(zhuān)業(yè)人才，專(zhuān)業(yè)人才也較少，同時(shí)有些不具備專(zhuān)業(yè)資格的'工作人員。專(zhuān)業(yè)人才的缺少不利于內部控制系統的完善與執行，也阻礙了鐵路的快速發(fā)展。
�。ㄈ╋L(fēng)險控制意識缺乏。領(lǐng)導對內部控制的重要性的認識不足，只注重安全、運輸和日常事務(wù)的處理，而企業(yè)管理的風(fēng)險被忽視，風(fēng)險的識別和應對意識缺乏，沒(méi)有制定相應的風(fēng)險防范措施，風(fēng)險抵抗能力不足，致使企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中不重視長(cháng)遠發(fā)展，內部控制失去意義。
�。ㄋ模┤狈τ行У目�(jì)效考評體系�？�(jì)效考評是對內部控制執行有效性的評價(jià)，其目的在于監督和完善內部控制。一個(gè)有效可行的評價(jià)體系首先要得到領(lǐng)導和員工的認可，才能順利實(shí)施。原來(lái)鐵路運輸企業(yè)考評制度的制定是通過(guò)職工代表大會(huì )的舉手表決，出于各種原因，表決者表達的并不完全是自己的真實(shí)意愿，導致考評制度在執行時(shí)受到阻礙。此外，鐵路運輸企業(yè)采用的考評制度是原先鐵道部統一制定的，這與企業(yè)、部門(mén)的現實(shí)績(jì)效以及過(guò)去的考評辦法之間缺乏連續性和統一性，從而影響績(jì)效評估的效果。
�。ㄎ澹﹥炔勘O督體系不完善。在鐵路運輸企業(yè)中，會(huì )出現各種問(wèn)題，例如資金問(wèn)題、合同問(wèn)題等，完善的審計制度能及時(shí)發(fā)現項目工程中存在的各種問(wèn)題，但目前鐵路運輸企業(yè)的監督體系不夠完善，缺乏強有力的內部監督；另一方面審計效果跟審計人員的素質(zhì)有關(guān)。企業(yè)內部審計人員配備不足，且審計部門(mén)缺乏獨立性，無(wú)法進(jìn)行有效的監督。雖然有些部門(mén)已經(jīng)采取措施進(jìn)行整改，但是效果不是很顯著(zhù)，且參差不齊。
二、改善鐵路運輸企業(yè)內部控制的建議
�。ㄒ唬└纳苾炔靠刂圃O計，注重系統性、階段性設計，構建風(fēng)險導向內部控制。內部控制是一個(gè)全員參與的過(guò)程，因此鐵路運輸企業(yè)在設計內部控制時(shí)要將全員組織起來(lái)，內部控制建設領(lǐng)導團隊應由高層領(lǐng)導者帶領(lǐng)，各部門(mén)負責人、專(zhuān)業(yè)咨詢(xún)人員以及優(yōu)秀的員工都應參與進(jìn)來(lái)，保證各部門(mén)、各崗位之間的關(guān)鍵信息能及時(shí)反饋到內部控制建設團隊，形成全面、系統的內部控制體系，促進(jìn)內部控制的有效實(shí)施；另一方面，在系統性的基礎上，為了保障內部控制工作的階段性，可將其分為幾個(gè)階段進(jìn)行，使內部控制工作有章可循。
構建風(fēng)險導向內部控制，增強風(fēng)險應對能力。以風(fēng)險為導向的風(fēng)險管理、分析、設計和實(shí)施內部控制的過(guò)程，能夠降低企業(yè)面對風(fēng)險的幾率，實(shí)現企業(yè)目標。構建風(fēng)險導向內部控制應全面考慮整體風(fēng)險，識別不同層面的不同風(fēng)險和目標，制定風(fēng)險防范和應對措施，加強全員的風(fēng)險意識和企業(yè)應對風(fēng)險的能力。
�。ǘ﹥�(yōu)化內部控制執行，保障內部控制順利實(shí)施。優(yōu)化內部控制執行，首先要提高領(lǐng)導和員工對內部控制的認識�？梢酝ㄟ^(guò)加強宣傳，使管理者和員工清楚認識到內部控制的作用和目標，明白自身參與對于內部控制執行的作用，從而加強其責任感，自覺(jué)參與到內部控制工作中去。例如，通過(guò)將企業(yè)文化教育和內部控制理念結合起來(lái)，使內部控制理念同企業(yè)文化一樣成為員工的導向，為內部控制執行創(chuàng )造良好的人文環(huán)境；另一方面要通過(guò)制定有效的人力資源政策，吸收更多高級專(zhuān)業(yè)人才，為內部控制提供保障。拓寬招聘渠道，除了現場(chǎng)招聘，可以采用網(wǎng)絡(luò )招聘，針對不同的崗位分別招聘應屆畢業(yè)生和有經(jīng)驗的工作人員。這樣，在執行內部控制工作時(shí)效率會(huì )更高。
�。ㄈ┰鰪婏L(fēng)險防范意識，建立風(fēng)險控制系統。鐵路運輸企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，最可能遇到的風(fēng)險有經(jīng)營(yíng)、財務(wù)和資產(chǎn)等風(fēng)險，通過(guò)對這些風(fēng)險進(jìn)行的分析，建立風(fēng)險預測分析和應對系統。針對財務(wù)方面的風(fēng)險，最直接的誘發(fā)原因主要包括建設過(guò)程中前期投入規劃與風(fēng)險預警不明，造成投資損失；運輸過(guò)程中控制不力導致的會(huì )計信息失真，增加支出。建立風(fēng)險控制系統，減少人為控制，加強制度控制，在管理的過(guò)程中進(jìn)行財務(wù)控制，建立良性的資金流轉模式，從而有效地控制資金和債務(wù)風(fēng)險，達到財務(wù)控制的目標，促進(jìn)鐵路運輸企業(yè)可持續地發(fā)展。
�。ㄋ模┙⒂行У目�(jì)效評價(jià)體系。內部控制是一個(gè)過(guò)程，是通過(guò)納入管理制度及活動(dòng)實(shí)現的。通過(guò)建立內部控制的績(jì)效評價(jià)體系，加強對內部控制實(shí)施情況的評估，及時(shí)發(fā)現問(wèn)題，并針對這些問(wèn)題識別內部執行的薄弱環(huán)節，加強此環(huán)節的控制，優(yōu)化控制。
�。ㄎ澹┩晟苾炔繉徲嬛贫�，加強內部監督力度。監督是內部控制有效實(shí)施的保障，鐵路運輸企業(yè)可以通過(guò)檢測控制政策和程序的執行情況，監督內部控制的不斷完善。內部審計是對完善內部控制具有關(guān)鍵作用，鐵路運輸企業(yè)應重視審計機構設置和機構健全性，合理提高審計工作的報告級次，招聘優(yōu)秀的審計人員組成審計團隊，為保證其獨立有效地履行審計職責，企業(yè)還應授予審計部門(mén)相應的權利，使審計部門(mén)能有一定的獨立性和權威性，以減少審計工作的阻力，使審計充分發(fā)揮作用。此外，還應定期對審計人員進(jìn)行審計技能和方法的培訓，使審計人員充分掌握專(zhuān)業(yè)知識，做好審計工作。
三、結語(yǔ)
完善的內部控制是鐵路運輸企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)并提高經(jīng)營(yíng)效率的保證。鐵路運輸企業(yè)應深入分析內部控制的有效性，針對性地設計有效的內控框架，并在實(shí)施過(guò)程中不斷檢驗和改善內部控制，使內部控制能發(fā)揮其作用，促進(jìn)鐵路運輸企業(yè)的快速發(fā)展。
對當前內部控制工作的意見(jiàn)或建議 11
為了進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內部管理水平，加強廉政風(fēng)險防控機制建設，按照財政部規定，自2014年1月1日起開(kāi)始執行《行政事業(yè)單位內部控制規范(試行)》，目前各行政事業(yè)單位都已經(jīng)開(kāi)展了內控制度建設和評價(jià)工作。經(jīng)過(guò)近兩年的實(shí)踐，各單位在內部控制制度建設上已經(jīng)取得了一定的成績(jì)，但在執行過(guò)程中仍存在一些問(wèn)題和困難，導致內部控制建設進(jìn)展緩慢，質(zhì)量不高，需要認真分析原因和提出應對措施，使行政事業(yè)單位內部控制建設取得更好的效果。
一、當前行政事業(yè)單位內部控制建設存在的主要問(wèn)題
(一)部分行政事業(yè)單位內部控制建設不全面。內部控制通過(guò)制定制度，實(shí)施措施和執行程序，防范和管控經(jīng)濟活動(dòng)風(fēng)險，它涵蓋單位的各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)和事項，需要各部門(mén)相互配合和落實(shí)。但目前行政事業(yè)單位內部控制建設都是由各單位財務(wù)部門(mén)牽頭、其他部門(mén)配合進(jìn)行，而且內部控制評價(jià)的關(guān)注點(diǎn)也主要放在預算收支、資產(chǎn)采購、合同管理等方面，因此最后的工作都落在財務(wù)部門(mén)。而對于單位在職能履行、法律法規遵循、單位重要決策等方面如何進(jìn)行內部控制建設一般都考慮不足，甚至不愿意去完善。
(二)業(yè)務(wù)流程不合理，內部控制方法簡(jiǎn)單。做好內部控制的關(guān)鍵是要編制好業(yè)務(wù)工作流程，采用恰當的控制方法。但目前很多行政事業(yè)單位流程控制體系不完善，具體表現在部分經(jīng)濟事項沒(méi)有明確的工作業(yè)務(wù)流程，有些流程的順序不合理，有些流程沒(méi)有隨著(zhù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的改變進(jìn)行調整。另外，當前行政事業(yè)單位內部控制方法主要采用授權審批和預算管理進(jìn)行控制，對于如何充分利用內部報告、績(jì)效考評、信息技術(shù)等方法進(jìn)行控制往往重視不夠。
(三)部分單位內控制度執行和落實(shí)不到位。內部控制建設由財務(wù)部門(mén)牽頭完成后，就應該按照內部控制的要求在日常業(yè)務(wù)中認真執行和落實(shí)，但大多數單位都做不到位。部分行政事業(yè)單位不會(huì )主動(dòng)對照內控制度完善業(yè)務(wù)工作，而更多是沿襲原有的工作方式和規章制度開(kāi)展工作。有些單位在內部控制建設中的主要任務(wù)就是把內部控制制度建立起來(lái)，對于是否認真執行和落實(shí)并不在意。
(四)內部控制的風(fēng)險評估和監督流于形式。行政事業(yè)單位開(kāi)展內部控制建設的過(guò)程中，各部門(mén)的風(fēng)險評估一般是由部門(mén)內的自己人進(jìn)行，很難看到業(yè)務(wù)流程中真正的風(fēng)險點(diǎn)。同時(shí)，很多行政事業(yè)單位由于沒(méi)有獨立的內部審計部門(mén)，對內部控制的評價(jià)和報告還是由財務(wù)部門(mén)完成，缺少客觀(guān)的外部力量監督。因此，導致內部控制建設的風(fēng)險評估和監督評價(jià)都流于形式，缺乏獨立性和客觀(guān)性。
(五)內控制度建設在行政事業(yè)單位中缺少全局性。一般情況下，事業(yè)單位都是隸屬于某一行政部門(mén)，并在其直接領(lǐng)導下完成各項政府職能任務(wù)，行政部門(mén)與所屬事業(yè)單位之間屬于一個(gè)大的整體，這就需要從行政事業(yè)單位的整體性角度進(jìn)行內部控制建設，從而防范整個(gè)系統的經(jīng)濟業(yè)務(wù)風(fēng)險和職能風(fēng)險。但現實(shí)情況下，很多行政與事業(yè)單位都獨立進(jìn)行自身的內控制度建設，這樣導致內控建設工作缺少系統性、全局性，行政單位與下屬事業(yè)單位的內控制度可能存在脫節或不一致的情況。
二、行政事業(yè)單位內部控制建設存在問(wèn)題的原因
(一)單位人員對內部控制認識不全面。內部控制著(zhù)眼于全局性，涉及單位所有業(yè)務(wù)活動(dòng)，要求全體人員參與，單位領(lǐng)導人負主要責任。但實(shí)際情況下，由于大多數行政事業(yè)單位內部控制由財務(wù)部門(mén)完成，因此各部門(mén)人員普遍認為內部控制主要是對財務(wù)上的控制，只需要制定出相應的規定，管理好資金就行，對內部控制認識比較片面。單位領(lǐng)導人一般工作繁忙，對于專(zhuān)業(yè)性較強的內部控制認識有限，因此也難以重視起來(lái)。
(二)缺少專(zhuān)業(yè)性較強的內部控制審計人員。行政事業(yè)單位內部控制是一項專(zhuān)業(yè)性比較強的工作，涉及內部制度的設計、業(yè)務(wù)流程改造，突出制衡性和風(fēng)險導向性，運用多種控制方法等，需要較多的相關(guān)理論知識和實(shí)踐經(jīng)驗，在工作內容上也更趨向審計方面。同時(shí)，內部控制工作重點(diǎn)在監督執行，需要采用必要的審計方法取得相關(guān)的審計證據，并隨著(zhù)實(shí)際業(yè)務(wù)變化進(jìn)行適當調整。而當前大部分行政事業(yè)單位一般只有普通的財務(wù)人員，日常工作重點(diǎn)為預算管理和會(huì )計賬務(wù)處理，對內部控制建設的了解十分有限，因此比較缺乏相應的專(zhuān)業(yè)性人才，導致真正開(kāi)展內部控制比較困難。
(三)部門(mén)設置不完善，職責分工不清晰。目前，行政事業(yè)單位內部控制建設和每年末的內部控制報告工作都是從財政部門(mén)下達，內部控制建設的重點(diǎn)是資金的`管理控制，因此一般由財務(wù)部門(mén)牽頭完成。對于內部控制報告工作理論上應該是獨立的內審部門(mén)或人員根據監督評價(jià)結果進(jìn)行填報，但由于大多數行政事業(yè)單位由于規模和內設機構有限，暫時(shí)無(wú)法設置獨立的內部審計部門(mén)，因此當前的內部控制報告工作可能還是由財務(wù)部門(mén)的人員完成，使內部控制報告缺乏客觀(guān)性。雖然現在各單位都有紀檢部門(mén)對各項工作進(jìn)行督查，但是紀檢工作與內部控制工作差別較大，各單位紀檢部門(mén)無(wú)法完成內部控制報告工作。
(四)內部控制監督的非強制性。在目前現實(shí)情況下，行政事業(yè)單位內部控制監督和評價(jià)都是由單位財務(wù)部門(mén)完成，財務(wù)部門(mén)對單位整體的監督只能局限于部門(mén)業(yè)務(wù)，而且主要是在年末完成內部控制報告時(shí)進(jìn)行對照檢查。同時(shí)，作為單位內部的自我監督，領(lǐng)導重視也不夠，因此在實(shí)際執行過(guò)程中具有非強制性，找出問(wèn)題也難以立即進(jìn)行整改，從而導致內部控制評價(jià)監督流于形式。
三、改進(jìn)行政事業(yè)單位內部控制建設的建議
(一)加強宣傳，提高單位人員對內部控制的思想認識。按照《行政事業(yè)單位內部控制規范(試行)》的規定，單位負責人對單位的內部控制建設負主要責任，需要單位各級人員參與，覆蓋單位的各項業(yè)務(wù)，包括單位層面和業(yè)務(wù)層面。在具體進(jìn)行內部控制建設過(guò)程中，需要對各個(gè)部門(mén)及崗位的業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險評估和流程梳理，運用多種控制方法，并將監督評價(jià)貫徹到日常工作中來(lái)。因此，需要在單位內部大力開(kāi)展宣傳，并聘請專(zhuān)業(yè)人士進(jìn)行授課，講解內部控制相關(guān)知識和具體實(shí)施步驟，提高大家對內部控制建設的思想認識，讓單位領(lǐng)導重視起來(lái)，各部門(mén)人員參與進(jìn)來(lái)。
(二)培養專(zhuān)業(yè)人才，開(kāi)展內部控制培訓和督導。內部控制建設和后續監督評價(jià)專(zhuān)業(yè)性比較強，需要懂得審計理論和相關(guān)審計方法，能夠合理取證并進(jìn)行分析，對于存在的問(wèn)題能夠及時(shí)發(fā)現并提出整改措施，是一個(gè)長(cháng)期過(guò)程，因此需要行政事業(yè)單位培養專(zhuān)業(yè)審計人員，在專(zhuān)業(yè)人員的詳細計劃下開(kāi)展相關(guān)工作。同時(shí)，行政事業(yè)單位每年也應該開(kāi)展多次內容控制建設培訓和內部控制督導，保證內部控制制度得到有效執行。
(三)完善行政事業(yè)單位內部控制評估體系，提高執行效果。根據當前行政事業(yè)單位現狀和內部控制目標，建立一套合適的內部控制評估體系，成立獨立的評估小組，設定各種定性和定量目標，定期或不定期地對行政事業(yè)單位的內部控制情況進(jìn)行評估，分出等級并進(jìn)行適度獎懲，并按規定要求及時(shí)完善各項工作，切實(shí)提高單位對內部控制的重視程度。通過(guò)獨立評估，各行政事業(yè)單位將更加重視自身存在的問(wèn)題，并積極整改，從而提高內部控制的執行效果。
(四)強化單位管理，提高內部控制監督約束力。內部控制建設是行政事業(yè)單位當前的一項長(cháng)期工作，其內部控制質(zhì)量高低關(guān)鍵還是取決于單位的內部管理水平。各單位應該重視和加強內部控制，通過(guò)設立相對獨立的內部審計部門(mén)開(kāi)展工作，并將內部控制執行情況作為年度目標任務(wù)開(kāi)展工作，從而提高內部控制監督的約束力，強化單位內部管理，最終促進(jìn)內部控制建設的完善。
(五)增加外部監督，促進(jìn)內部控制的完善。由于行政事業(yè)單位內部控制的非強制性，削弱了其監督評價(jià)的效力，因此有必要加強單位內部控制的外部監督，通過(guò)審計部門(mén)審計、財政部門(mén)檢查等方式，找出內部控制存在的問(wèn)題，并積極改進(jìn)。審計和財政部門(mén)有監督行政事業(yè)單位會(huì )計和內部控制工作的職責，其審計檢查工作是督促各單位搞好內部控制的重要力量。另外，在條件許可的情況下，可以定期聘請會(huì )計師事務(wù)所進(jìn)行內部控制專(zhuān)項審計，及時(shí)發(fā)現問(wèn)題和進(jìn)行整改，促進(jìn)單位的內部控制建設。
總之，當前部分行政事業(yè)單位的內部管理存在缺陷，各種違規事件時(shí)有發(fā)生，需要不斷規范各項工作業(yè)務(wù)流程，完善各種管理制度。因此，行政事業(yè)單位急需加強內部控制建設，通過(guò)強化宣傳培訓，提高各部門(mén)人員對內部控制的認識，加強內部管理，分析具體業(yè)務(wù)存在的風(fēng)險點(diǎn)，進(jìn)行相關(guān)制度建設和監督評價(jià)，切實(shí)提高各單位內部控制水平，達到對防控和管控經(jīng)濟活動(dòng)風(fēng)險、保證資產(chǎn)安全和有效使用的內部控制目標。
對當前內部控制工作的意見(jiàn)或建議 12
行政事業(yè)單位為實(shí)現管理目標，通過(guò)內部授權、預算管理、流程控制、會(huì )計控制與監督等方式強化內部管理與業(yè)務(wù)監督。與經(jīng)濟組織的職能有很大不同，行政事業(yè)單位主要以管理和服務(wù)為主，比較重視服務(wù)性與公益性建設，而對內控制度建設重視程度不夠。在實(shí)際執行活動(dòng)中，部分行政事業(yè)單位內控意識不強，內控制度建設滯后，行政事業(yè)單位運行效率低下，有時(shí)還會(huì )引發(fā)社會(huì )不滿(mǎn)。因此，行政事業(yè)單位必須引起高度重視，結合單位業(yè)務(wù)運行特點(diǎn)，做好內控制度建設，進(jìn)一步完善內部控制制度，充分發(fā)揮內控制度的作用，不斷加強內控管理，促進(jìn)單位運行效率提升，更好地為社會(huì )經(jīng)濟發(fā)展服務(wù)。
一、行政事業(yè)單位做好內控管理的重要性
制定并實(shí)施內控制度，目的是為了明確行政事業(yè)單位內部職責權限，進(jìn)行內部制衡，保證管理規范、運營(yíng)有序，從而提高運營(yíng)管理效率，服務(wù)好經(jīng)濟建設。然而，如果行政事業(yè)單位內控制度缺失，內控制衡不力，內部運行混亂，將對行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)開(kāi)展不利，影響其職能履行，從而對社會(huì )經(jīng)濟發(fā)展帶來(lái)不良影響。因此，在當今復雜的形勢下，加強內控制度建設，完善內控管理對行政事業(yè)單位發(fā)展具有十分重要的現實(shí)意義。
�。ㄒ唬┯欣趶娀瘍炔考s束，促進(jìn)內部管理水平提升如果一個(gè)組織的內控制度不完善，內部運行環(huán)節將會(huì )存在較大漏洞，內部缺乏強有力的約束力，將會(huì )影響內部運行效率提升，這對組織的發(fā)展將極為不利。而通過(guò)加強內控制度建設，根據單位實(shí)際情況對內控管理進(jìn)一步優(yōu)化，堵塞內部管理漏洞，加強內部監督與約束，保障行政事業(yè)單位各項業(yè)務(wù)規范運行。行政事業(yè)單位通過(guò)完善內控制度，優(yōu)化運行流程，在內部業(yè)務(wù)運行中實(shí)行相互制約，相互促進(jìn)，各項業(yè)務(wù)按流程有序運行，從而保證業(yè)務(wù)運行方便快捷，有利于管理水平的提升。
�。ǘ┯欣趨栃泄澕s，提高管理與服務(wù)效率由于制定了規范化的內控管理制度，行政事業(yè)單位的各項管理有據可依，執行管理標準，執行收支預算，按照開(kāi)支范圍與開(kāi)支標準辦理，財務(wù)浪費現象將會(huì )受到限制，支出主要用于提高管理與服務(wù)效率上，從而保證支出管理更規范，用途更合理。在財務(wù)報銷(xiāo)環(huán)節，由于有規范的報賬審批流程，以預算為依據，推行公務(wù)卡結算，開(kāi)支中的不合法行為大大減少，費用支出與發(fā)票來(lái)源都必須合法有據，有利于節約開(kāi)支，防止資金流失。同時(shí)，行政事業(yè)單位將更多的支出用在改善管理條件與服務(wù)環(huán)境上，更好地提供服務(wù)，從而有利于管理與服務(wù)效率提高。
�。ㄈ┯欣跇嫿ㄍ晟频墓芾眢w系，為國資安全提供保障內控不力，管理混亂，將會(huì )造成國資流失，資產(chǎn)利用效率不高，資金風(fēng)險加大，給行政事業(yè)單位發(fā)展帶來(lái)極大的風(fēng)險隱患。加強內控建設，就要構建完善的內控體系，圍繞資產(chǎn)、資金管理做文章，做好制度建設，完善管理流程與運行機制，強化內部崗位責任，采用科學(xué)的管理模式使內控管理得到加強，保證資產(chǎn)安全運行，資金運用規范有序。因此，加強內控制度建設，有利于強化內控管理，確保資產(chǎn)安全，并為國有資產(chǎn)安全運行提供保障。
二、行政事業(yè)單位內控制度管理現狀分析
目前，行政事業(yè)單位內控制度體系逐步完善，在實(shí)踐中取得明顯成效，然而也存在不少問(wèn)題，主要表現在如下幾個(gè)方面：一是內控意識不強。內控制度執行源于先進(jìn)內控管理理念，融入了執行者的日常行為中，這是各項制度有序運行的基本保障。然而，在管理實(shí)踐中不少行政單位的負責人并沒(méi)有意識到內控管理的重要性，管理者缺乏內控管理知識，缺少先進(jìn)的內控管理理念，內部意識淡薄。在執行內控制度時(shí)，沒(méi)有意識到內控體系不完善給單位造成的風(fēng)險，忽視了單位業(yè)務(wù)營(yíng)運與管理中的風(fēng)險。二是內控制度不全，內控方式落后。不少行政事業(yè)單位制度建設較為薄弱，內控執行沒(méi)有實(shí)行制度化、規范化。內控管理中的“人治”現象突出，單位領(lǐng)導人的.個(gè)人影響力較大，而對“領(lǐng)導人”的行為缺乏相應約束，“領(lǐng)導人”對整個(gè)內控體系有著(zhù)極大影響。在制度建設上相對固化，缺乏具體的應對措施，有的照搬其他單位的內控制度，沒(méi)有結合本單位實(shí)際，導致內控制度難以執行，也不能保證內部運行規范有序，約束力不強導致內部實(shí)施中風(fēng)險較大，資金安全保障性差。三是財務(wù)預算體系不完善，預算收支執行不嚴。不少行政單位表面上設計了較為健全的財務(wù)制度，而實(shí)際運行時(shí)并未嚴格遵守并依此執行。表現為預算意識差，財務(wù)預算體系不完善，在預算編制上沒(méi)有精細化，預算執行不嚴，并沒(méi)有嚴格落實(shí)財務(wù)收支預算。四是資產(chǎn)管理較為弱化，資產(chǎn)利用率不高。不少行政單位缺乏資產(chǎn)管理的概念，重購入輕管理的現象比較突出。對資產(chǎn)管理不嚴，沒(méi)有進(jìn)行統一登記，沒(méi)有嚴格執行領(lǐng)用制度，資產(chǎn)只在某個(gè)部門(mén)使用，沒(méi)有在單位內部實(shí)現共享，空置率較高。在資產(chǎn)報廢上不規范，處置隨意，有的處置收益沒(méi)有入賬，導致收益流失。
三、行政事業(yè)單位加強內控制度建設的優(yōu)化建議
�。ㄒ唬�(shù)立先進(jìn)的內控管理理念，強化內控管理意識要保證一個(gè)單位內部控制有序執行，單位領(lǐng)導人就要轉變內控觀(guān)念，解決思想問(wèn)題。一是行政事業(yè)單位領(lǐng)導人要加強內控理念知識學(xué)習，樹(shù)立先進(jìn)的內部控制管理理念，將這一理念植入到日常管理活動(dòng)中，在單位形成制度效應，從而對內部管理起到導向作用，時(shí)刻加強內控運行情況檢查，檢驗內控制度執行情況，從而保證本單位內控執行規范化。二是要組織內部培訓，單位內部要開(kāi)展內控知識培訓，增強員工的內控意識，從而在實(shí)踐中自覺(jué)遵守并按規范要求執行。三是重視風(fēng)險管理。在新形勢下，行政事業(yè)單位履職活動(dòng)中也面臨著(zhù)極大風(fēng)險，為此要樹(shù)立風(fēng)險意識，對風(fēng)險保持警惕，做好風(fēng)險管理，對潛在風(fēng)險高度重視，通過(guò)加強內控管理堵塞漏洞，加強防范。
�。ǘ嫿ㄍ晟频膬瓤伢w系，采用科學(xué)的內控管理方式要保持內控制度有序實(shí)施，必須事先做好內控制度設計，保證內控執行有據可依。目前，不少行政事業(yè)單位已經(jīng)構建了相對完善的內控體系，然而，隨著(zhù)社會(huì )經(jīng)濟快速發(fā)展，單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)發(fā)生了較大變化，特別是在改革不斷深入的情況下，原有的內控制度與改革的要求不相適應，需要對相關(guān)制度進(jìn)一步清理、優(yōu)化，使之更趨完善，從而對單位業(yè)務(wù)運行和內部管理起到指導作用。這就需要進(jìn)一步對單位職能與業(yè)務(wù)性質(zhì)進(jìn)行分析，結合單位實(shí)際，進(jìn)一步構建完善的內控體系，確定部門(mén)、崗位職責權限，確保運行流程精簡(jiǎn)高效，執行規范有序。為此，還需要選擇科學(xué)的內控管理方法，在對內控制度進(jìn)行評估的基礎上，減少“人治化”的影響因素，重點(diǎn)是對單位“一把手”進(jìn)行權力約束，對“關(guān)鍵人”加強監控，保證內控實(shí)施制度化。
�。ㄈ┏浞职l(fā)揮預算管理的作用，增強預算約束力在內控執行中，行政事業(yè)單位需要一定的財力支撐，財務(wù)工作為行政事業(yè)單位各項業(yè)務(wù)運行提供著(zhù)重要保障。因此，行政事業(yè)單位必須加強財務(wù)制度建設，結合單位實(shí)際對現有制度進(jìn)一步優(yōu)化，促進(jìn)財務(wù)管理效率提升。而在財務(wù)內控中，要充分發(fā)揮預算管理的作用，要以“預算”為統領(lǐng)，對單位的收支活動(dòng)進(jìn)一步規范，遵行先有預算后有執行的原則，保證財務(wù)活動(dòng)接受預算約束，從而增強預算管理功能。一是要做好預算編制工作。要按照財政規定的預算口徑，結合單位的具體情況，將預算做實(shí)、做細，精準到具體項目。二是實(shí)行全口徑預算管理。將財務(wù)收支全部納入預算范圍，保證預算的完整性。在預算中要有詳細的資金計劃，保證資金科學(xué)調度，對應當納入政府采購的項目要單獨列示，編制政府采購計劃，保證采購工作規范有序，執行有據。三是加強預算執行監督。行政事業(yè)單位可將財務(wù)預算責任分解、落實(shí)到具體責任單位，與其業(yè)務(wù)管理工作對接，按月進(jìn)行預算收支兌現，檢查預算執行情況，提高財務(wù)預算管理效能。
�。ㄋ模嫿ㄍ晟频馁Y產(chǎn)管理體系，加強資產(chǎn)的科學(xué)利用資產(chǎn)管理在部分行政事業(yè)單位管理中屬于一個(gè)弱項，必須引起行政事業(yè)單位的高度重視。要構建完善的資產(chǎn)管理體系，加強購入、領(lǐng)用管理，做好資產(chǎn)使用效益評價(jià)。要引入資產(chǎn)管理信息體系，將單位資產(chǎn)全部納入信息系統，運用先進(jìn)的信息系統促進(jìn)資產(chǎn)管理的科學(xué)化，對資產(chǎn)在單位內部統一調配，跟蹤管理，在內部實(shí)行共用共享，提高資產(chǎn)利用率。
對當前內部控制工作的意見(jiàn)或建議 13
隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的不斷發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟體制變革不斷深化，對行政事業(yè)單位的財務(wù)管理產(chǎn)生了一定的影響，使行政事業(yè)單位在財務(wù)會(huì )計內控管理方面存在的問(wèn)題日益凸顯，影響了行政事業(yè)單位服務(wù)功能的發(fā)揮。因此，需要對政事業(yè)單位實(shí)施有效的會(huì )計內控管理，建立科學(xué)的會(huì )計內控制度，以便可以保證單位內部的各項資金安全運行，提高資金的使用效率。
一、內部會(huì )計控制的含義
對于行政事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，內部控制是財務(wù)管理的重要內容，有利于提高財務(wù)管理的水平和質(zhì)量，而內部會(huì )計控制是內部控制的重要組成部分，它主要是指行政事業(yè)單位在遵守相關(guān)法律法規的情況下制定和實(shí)施的一系列控制方法和措施，做好內部會(huì )計控制工作有利于保證單位內部資產(chǎn)運行的安全，提高財政資金的使用效益，確保會(huì )計信息真實(shí)、完整。
二、行政事業(yè)單位會(huì )計內控管理存在的主要問(wèn)題
現階段行政事業(yè)單位會(huì )計內控管理存在一些問(wèn)題，主要表現在如下方面：一是行政事業(yè)單位的領(lǐng)導層以及財務(wù)人員需要進(jìn)一步提高對會(huì )計內部控制管理工作的重視程度，目前很多單位的領(lǐng)導層以及財務(wù)人員還沒(méi)有真正意識到會(huì )計內控的重要性。二是目前行政事業(yè)單位財務(wù)基礎工作不夠規范，相關(guān)的組織機構也不夠健全，崗位設置不合理，未能?chē)栏駡绦胁幌嗳輱徫环蛛x制度，存在串崗現象，導致會(huì )計內控管理工作不能獨立運行，影響管理工作的質(zhì)量。另外，在內部審計方面也存在一些問(wèn)題，對單位會(huì )計內部控制管理工作的監督職能履行不夠。三是行政事業(yè)單位的稽核制度不夠健全，反映單位內部各種業(yè)務(wù)的原始憑證信息不全面，進(jìn)而導致會(huì )計信息真實(shí)性和準確性不夠。另外，行政事業(yè)單位內部控制機制不夠健全，相應的配套制度沒(méi)有完全建立，導致各項管理工作的執行力度較差。四是很多行政事業(yè)單位的財務(wù)管理和業(yè)務(wù)流程相脫節，對會(huì )計核算的重視程度不夠，會(huì )計核算工作比較粗放，從而單位內部的財務(wù)管理部門(mén)只能發(fā)揮簡(jiǎn)單的核算以及付款功能，對單位內部各項重大決策的參與度比較低，從而不能有效地對單位內部各個(gè)部門(mén)進(jìn)行有效的財務(wù)監督和管理。
三、針對行政事業(yè)單位會(huì )計內控管理存在問(wèn)題的解決建議
�。�1）行政事業(yè)單位的領(lǐng)導以及財務(wù)管理人員需要進(jìn)一步強化會(huì )計控制的意識。意識指導行動(dòng)，是行動(dòng)的基礎，行政事業(yè)單位的領(lǐng)導層以及財務(wù)管理人員要進(jìn)一步提高會(huì )計控制意識，真正認識到加強會(huì )計內控管理的重要性，從而牢固樹(shù)立起會(huì )計內部控制的觀(guān)念。同時(shí)，為了確保單位領(lǐng)導層認真組織相關(guān)人員開(kāi)展會(huì )計內部控制工作，可以考慮將會(huì )計內控管理工作的質(zhì)量作為考核領(lǐng)導的重要指標。另外，為了更好地推動(dòng)單位會(huì )計內部控制工作的有序推進(jìn)，單位領(lǐng)導層以及財務(wù)管理人員需要加強對財務(wù)知識的`學(xué)習，了解會(huì )計內部控制的基礎知識和內容，從而更好地組織相關(guān)人員做好會(huì )計內控管理工作。財務(wù)人員是會(huì )計內部控制管理的直接執行者，更需要不斷提高綜合素質(zhì)。在單位內部組建一支高素質(zhì)的財務(wù)人員管理隊伍，為做好會(huì )計內部控制管理工作提供重要的人才基礎。
�。�2）建立科學(xué)合理的組織機構，增強會(huì )計工作的獨立性，為做好會(huì )計內控管理工作提供重要的基礎�？茖W(xué)合理的組織機構是實(shí)施會(huì )計內部控制管理工作的重要條件，行政事業(yè)單位需要建立科學(xué)的組織機構，增加單位內部各職能機構的透明度，堅持不相容崗位分離的原則，對各崗位以及工作人員的具體職責進(jìn)行明確，確保各項管理制度都可以貫徹落實(shí)。行政事業(yè)單位的會(huì )計內部控制管理工作需要全體工作人員的參與，僅僅依靠財務(wù)部門(mén)是難以取得良好效果的，因此還需要建立協(xié)調合作機制，各個(gè)部門(mén)相互協(xié)作和配合，共同參與單位會(huì )計內控管理工作，提高管理工作的質(zhì)量，實(shí)現預期的目標。另外，行政事業(yè)單位還需要在單位內部建立內審部門(mén)，提高其獨立性和權威性，加強對單位財務(wù)管理活動(dòng)的監督，保證單位會(huì )計內部控制工作嚴格按照要求執行，提高會(huì )計信息的真實(shí)性和準確性。同時(shí)，為了進(jìn)一步加強對單位內部會(huì )計控制管理的監督，還需要積極引進(jìn)外部監督的力量，保證行政事業(yè)單位會(huì )計內部控制管理工作順利貫徹執行。在行政事業(yè)單位內部，之所有要提高會(huì )計工作的獨立性，同時(shí)加強內外部監督，主要目的就是防止單位的領(lǐng)導人和單位的會(huì )計人員合伙編制虛假的會(huì )計報告，竊取國家的資產(chǎn)。2016年2月6號，著(zhù)名的“百名紅通”嫌犯付耀波、張清曌被抓獲歸案，兩人分別為部門(mén)主任和會(huì )計人員，兩人利用職務(wù)之便串通侵吞了國家上千萬(wàn)資產(chǎn)，造成了不良的社會(huì )影響。通過(guò)上述事件，我們就可以得到一個(gè)教訓，提高會(huì )計工作的獨立性至關(guān)重要。
�。�3）建立健全稽核制度，完善資產(chǎn)管理的內部控制機制。在行政事業(yè)單位的會(huì )計內控管理當中，原始憑證作為會(huì )計核算的依據發(fā)揮著(zhù)重要的作用，但是在實(shí)際工作當中，原始憑證仍存在一些問(wèn)題，如原始憑證信息不全面、日期不明等，對會(huì )計信息的統計產(chǎn)生了不利的影響，因此，需要建立健全稽核制度。首先，單位需要根據自己的實(shí)際需求設立稽核崗位，配備稽核工作人員，負責對各種憑證進(jìn)行稽核工作，當然對于規模較小的單位，具體的稽核工作可以由財務(wù)主管人員負責。其次，為了端正稽核人員工作的態(tài)度，需要對稽核人員的責任進(jìn)行明確，在對原始憑證審核之后需要簽字蓋章，如果發(fā)現經(jīng)過(guò)審核的憑證出現問(wèn)題需要追究具體責任人的責任。另外，行政事業(yè)單位還需要不斷完善內部控制機制，建立健全規章制度，注意制定管理細則，確保各項管理工作都能順利執行。同時(shí)，單位還需要不斷提高內部控制管理的信息化程度，盡量減少人為因素導致的會(huì )計信息不準確的情況出現。
�。�4）財務(wù)部門(mén)需要對相關(guān)的流程進(jìn)行控制。行政事業(yè)單位要做好會(huì )計內部控制管理工作，就需要財務(wù)部門(mén)對相關(guān)業(yè)務(wù)流程加強控制，這是會(huì )計內部控制的核心環(huán)節。行政事業(yè)單位需要不斷優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，完善會(huì )計信息處理的程序，對于單位內部發(fā)生的各項財務(wù)收支都需要嚴格按照規定的程序進(jìn)行審核和審批，并充分發(fā)揮會(huì )計審核監督的作用，對會(huì )計部門(mén)已經(jīng)處理的信息進(jìn)行再次的復核，確保會(huì )計信息的真實(shí)性和準確性，杜絕違法亂紀行為的發(fā)生，保證單位資產(chǎn)的安全，防止資產(chǎn)流失�？傊�，對于行政事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，做好內部會(huì )計控制工作具有十分重要的現實(shí)意義，有利于提高單位財務(wù)管理的質(zhì)量，確保充分履行提供社會(huì )公共服務(wù)的職能。因此，行政事業(yè)單位相關(guān)領(lǐng)導人員要提高對會(huì )計內控的重視程度，認識到現階段會(huì )計內控管理當中存在的問(wèn)題，積極采取一切行之有效的方法和措施做好會(huì )計內控管理工作，只有這樣才能保證行政事業(yè)單位資金安全運行，為社會(huì )和人民提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。
對當前內部控制工作的意見(jiàn)或建議 14
自20xx年12月以來(lái)，xx銀行基層央行內設機構進(jìn)行改革，中心支行機關(guān)內控監督部門(mén)由原內設機構內審科和事后監督中心負責，縣支行內部控制監督由內審兼崗員和中支事后監督部門(mén)負責，內設機構相應調整后，中心支行事后監督中心撤銷(xiāo)，原事后監督中心的監督業(yè)務(wù)也隨之歸屬到部門(mén)業(yè)務(wù)內部監督，中支對縣支行監督業(yè)務(wù)也回歸到支行內部監督管理，內部控制監督力量相對薄弱。為此，在縣支行內設機構調整后，如何關(guān)注和加強縣支行內控監督方面我們提出一點(diǎn)思考和建議。
一、存在的困難和問(wèn)題
黃石市中心支行下轄兩個(gè)縣支行，支行內審監督員分別編在辦公室支行其中一人兼任和人事政工股其中一人兼任。
�。ㄒ唬╇y以應對對外履職的風(fēng)險�？h支行內設機構調整后對外履職導向更為突出，履職任務(wù)更加繁重，尤其在關(guān)注行政許可、執法檢查、行政處罰等對外履職方面存在不規范。如20xx年在XX支行審計中發(fā)現存在執法檢查材料要素不全、檢查取證缺乏規范、作出的處罰建議不恰當、支農再貸款管理不夠合規等。如何關(guān)注督促縣支行依法行政，防控法律風(fēng)險，做到風(fēng)險識別充分、控制有效，縣支行內審監崗員難以做到日常履職，出現內控監督力不從心現狀。
�。ǘ╇y以監督內部管理的風(fēng)險�？h支行內設機構調整后，部門(mén)職能將有所轉換、崗位重新布局、人員重新配置，相關(guān)規章制度和內控措施也在調整，尤其在關(guān)注內部控制薄弱，決策程序是否規范；財務(wù)管理是否規范，有效資源利用率高不高；法律意識是否淡薄，規章執行力是否增強；對涉權、涉錢(qián)、涉物等重點(diǎn)部位、關(guān)鍵環(huán)節風(fēng)險等都存在一些不合規的問(wèn)題，如20xx年XX支行存在在其他資金及日常開(kāi)支未納入中央銀行財務(wù)核算系統核算、會(huì )計基礎工作欠規范、差旅費管理不規范、大額資金使用程序不夠規范、部分獎金、津補貼發(fā)放不合規等。XX支行存在人員經(jīng)費支出擠占公用經(jīng)費和行政事業(yè)費支出、存在以醫療住房名義發(fā)放福利性支出的問(wèn)題、部分職工經(jīng)費支項目不合規、部分公用經(jīng)費串科目列支、項目經(jīng)費列支范圍不合規等。這些都關(guān)系到縣支行的穩定和長(cháng)遠發(fā)展，縣支行如何做到防止出現“踩紅線(xiàn)”、“越底線(xiàn)”行為，如何做到事前風(fēng)險控制有效、內部監督管理到位也是力不從心。
�。ㄈ╇y以監督基建維修項目的風(fēng)險。自20xx年底以來(lái)，xx銀行分支機構財務(wù)形勢發(fā)生了較大變化，也出現了基礎設施更新需求較多，基建維修類(lèi)、貨物類(lèi)采購項目急增等新情況，存在的問(wèn)題也較為集中。如20xx年在預算審計中發(fā)現兩支行都存在集中采購程序不合規現象；20xx年XX支行在辦公大樓基建維修項目中熱門(mén)思想匯報，存在未建立基建財務(wù)分級授權審批制度、未使用標準合同文本確定合同現象、未履行基建財務(wù)分級授權審批程序、記賬憑證使用不規范及工程款支付申請表中缺建設單位和監理單位公章等問(wèn)題，這些問(wèn)題是完全可以提前預防做到的。如監理單位、設計單位、造價(jià)咨詢(xún)機構的選取均未執行集中采購程序的程序，因為工程已結束，時(shí)間已過(guò)，已無(wú)法進(jìn)行整改的問(wèn)題。如何做好縣支行基建維修等項目在項目組織管理、招投標采購及合同、現場(chǎng)管理及工程質(zhì)量、財務(wù)管理、廉政風(fēng)險管理等關(guān)鍵環(huán)節事前控制做到監督和風(fēng)險防控，對于提高采購資金使用效益、為組織減少損耗和風(fēng)險、全面發(fā)揮內審價(jià)值增值功能具有積極作用也是力不從心。
二、思考與建議
加強對縣（市）支行內控監督工作的.指導，必須由中心支行統籌指導，中心支行與縣支行聯(lián)動(dòng)，縣支行與縣支行之間互動(dòng)，探索一條適合縣支行內部控制建設的有效途徑。
�。ㄒ唬┨嵘h支行風(fēng)險防范意識。一是加強縣支行領(lǐng)導和部門(mén)第一責任人內部控制風(fēng)險的防范意識；二是加強內審兼崗員和內審監督聯(lián)絡(luò )員監督意識；三是加強股室部門(mén)和具體崗位人員具體責任意識。
�。ǘ┙瓤乇O督防控網(wǎng)絡(luò )傳導互動(dòng)機制。一是建立內審兼崗員與內審監督聯(lián)絡(luò )員風(fēng)險防控網(wǎng)絡(luò )傳導互動(dòng)機制�？h支行內審人員是兼崗人員，力量單薄，為形成合力，在支行人數較少的基礎上針對一些重要崗位，建立內控監督聯(lián)絡(luò )員，加強風(fēng)險防控聯(lián)合力量。從制度上確立，建立中心支行及支行《內審人才庫成員和內審監督聯(lián)絡(luò )員（辦法）》，主要在對外履職、經(jīng)濟責任風(fēng)險、內部管理、基建維修項目等部門(mén)推選內審人才庫人員3-5名，內審人才庫的同時(shí)也是“內控監督聯(lián)絡(luò )員”，使內審“人才庫人員”變支行內控“監督聯(lián)絡(luò )員”，讓內控監督從被動(dòng)的事后審計向事中事前延伸，真正起到監控“探頭”、“探照燈”的作用。同時(shí)，通過(guò)制定相關(guān)辦法，加強中心支行內審部門(mén)、支行內審兼崗員和內控監督聯(lián)絡(luò )員聯(lián)動(dòng)與管理，在各個(gè)對外履職部門(mén)和對內管理等風(fēng)險防控中，做到中心支行內審部門(mén)、支行內審兼崗員、內控監督聯(lián)絡(luò )員之間形成網(wǎng)絡(luò )互動(dòng)和傳導，讓內審監督聯(lián)絡(luò )員在具體崗位上發(fā)揮作用，做到風(fēng)險提前預警和傳導機制，來(lái)防范降低縣支行的各類(lèi)風(fēng)險。
�。ㄈ┘訌妼h支行內控監督工作指導。一是中心支行定期組織內審人才庫人員、內審兼崗員、內控監督聯(lián)絡(luò )員，參加總、分行內控監督內容的遠程培訓。二是參加中心支行和地方審計部門(mén)組織兼崗員、內控監督聯(lián)絡(luò )員的內審知識的業(yè)務(wù)學(xué)習。三是以審計項目帶隊伍來(lái)提升內控監督的能力。中心支行內審部門(mén)推薦和組織支行兼崗員、人才庫人員、內控監督聯(lián)絡(luò )員，參與分行組織的審計項目和中心支行開(kāi)展的同級項目審計，以及由中心支行牽頭支行與支行之間開(kāi)展的項目審計，加強對支行隊伍的建設，實(shí)現中心支行和縣支行一體化管理、均衡化發(fā)展。
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