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財務(wù)審計報告[優(yōu)秀15篇]
在人們越來(lái)越注重自身素養的今天，越來(lái)越多的事務(wù)都會(huì )使用到報告，我們在寫(xiě)報告的時(shí)候要注意邏輯的合理性。在寫(xiě)之前，可以先參考范文，下面是小編為大家收集的財務(wù)審計報告，希望對大家有所幫助。
![財務(wù)審計報告[優(yōu)秀15篇]](https://p.9136.com/00/l/b2c6cef15_2.jpg)
財務(wù)審計報告1
合作社財務(wù)工作關(guān)系到合作社的穩定和發(fā)展。一年來(lái)，嚴格執行了收支兩條線(xiàn)制度，有效提高了資金的使用效益。在合作社理事會(huì )統籌安排下，在全體合作社成員的大力支持協(xié)助下，我們本著(zhù)“嚴謹、節約、規范”的管理原則，合理安排有限的資金，為合作社持續、穩定的發(fā)展做出了應有的.貢獻。根據臨湘市梅池石蛙養殖專(zhuān)業(yè)合作社章程，財務(wù)審計小組向各位合作社成員對合作社本年度財務(wù)進(jìn)行審計報告如下：
綜上所述，合作社20xx年財務(wù)年度經(jīng)營(yíng)狀況總收入元，除去總支出元，合作社盈利元。預留元作為20xx年生產(chǎn)運營(yíng)經(jīng)費元，總共元用于合作社成員分紅。
問(wèn)題與意見(jiàn)：其中收入中商品的不同季節、不同價(jià)格要標明，幼苗的大小、月份、價(jià)格明確標明，特別是開(kāi)支中辦工經(jīng)費，招待費中必須理事長(cháng)與兩位理事的簽名。收購合作社成員石蛙分兩個(gè)季節要明確月份，辦工經(jīng)費中用車(chē)事由不夠清楚。
各位成員，在今后的工作中，我們將嚴格的執行財經(jīng)紀律、法規和國家統一的財務(wù)制度，加強對合作社經(jīng)費支出的管理與監督，提高財務(wù)管理水平，做到“取之得當，用之合理”。正確處理合作社、本社成員各方面的利益關(guān)系，維護合作社、本社成員的各項利益。
財務(wù)審計報告2
注冊會(huì )計師簽發(fā)的審計報告，主要具有鑒證、保護和證明三方面的作用。
(一)鑒證作用
注冊會(huì )計師簽發(fā)的審計報告，不同于政府審計和內部審計的審計報告，是以超然獨立的第三者身份，對被審計單位財務(wù)報表合法性、公允性發(fā)表意見(jiàn)。這種意見(jiàn)，具有鑒證作用，得到了政府及其各部門(mén)和社會(huì )各界的普遍認可。政府有關(guān)部門(mén)，如財政部門(mén)、稅務(wù)部門(mén)等了解、掌握企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的主要依據是企業(yè)提供的財務(wù)報表。財務(wù)報表是否合法、公允，主要依據注冊會(huì )計師的審計報告做出判斷。股份制企業(yè)的股東j主要依據注冊會(huì )計師的審計報告來(lái)判斷被投資企業(yè)的財務(wù)報表是否公允地反映了財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，以進(jìn)行投資決策等。
(二)保護作用 注冊會(huì )計師通過(guò)審計，可以對被審計單位財務(wù)報表出具不同類(lèi)型審計意見(jiàn)的審計報告，以提高或降低財務(wù)報表信息使用者對財務(wù)報表的'信賴(lài)程度，能夠在一定程度上對被審計單位的財產(chǎn)、債權人和股東的權益及企業(yè)利害關(guān)系人的利益起到保護作用。如投資者為了減少投資風(fēng)險，在進(jìn)行投資之前，必須要查閱被投資企業(yè)的財務(wù)報表和注冊會(huì )計師的審計報告，了解被投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況和財務(wù)狀況。投資者根據注冊會(huì )計師的審計報告做出投資決策，可以降低其投資風(fēng)險。
(三)證明作用
審計報告是對注冊會(huì )計師審計任務(wù)完成情況及其結果所做的總結，它可以表明審計工作的質(zhì)量并明確注冊會(huì )計師的審計責任。因此，審計報告可以對審計工作質(zhì)量和注冊會(huì )計師的審計責任起證明作用。通過(guò)審計報告，可以證明注冊會(huì )計師在審計過(guò)程中是否實(shí)施了必要的審計程序，是否以審計工作底稿為依據發(fā)表審計意見(jiàn)，發(fā)表的審計意見(jiàn)是否與被審計單位的實(shí)際情況相一致，審計工作的質(zhì)量是否符合要求。通過(guò)審計報告，可以證明注冊會(huì )計師審計責任的履行情況。
財務(wù)審計報告3
因對貴公司進(jìn)行清算處置的需要，我們接受委托對貴公司20xx年1月1日至20xx年4月30日的財務(wù)收支及資產(chǎn)負債情況進(jìn)行了審計。貴公司對提供的會(huì )計資料的真實(shí)性、完整性負責,我們的責任是發(fā)表審計意見(jiàn)。我們的審計是依據《中國注冊會(huì )計師獨立審計準則》進(jìn)行的。在審計過(guò)程中，我們結合貴公司實(shí)際情況，實(shí)施了包括抽查會(huì )計記錄等我們認為必要的審計程序。
一、基本情況
貴公司于1998年XX月XX日領(lǐng)取XXXXXXXXXXXX號企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執照，注冊資本275萬(wàn)元，法人代表XXX，經(jīng)營(yíng)范圍：銷(xiāo)售通信器材、承攬通信工程設計、施工、通信設備維修、汽車(chē)維修，物業(yè)管理;餐飲娛樂(lè )、職業(yè)中介、通信信息服務(wù);室內裝飾、工業(yè)與民用建筑工程。
貴公司下設通訊器材分公司、通信工程分公司、物業(yè)管理分公司、通信工程設計分公司、建筑工程分公司。其中，建筑工程分公司于20xx年4月注銷(xiāo)。
二、審計情況
�。ㄒ唬┴攧�(wù)收支情況
1、收入情況
20xx年1月1日至20xx年4月30日，貴公司累計實(shí)現銷(xiāo)售收入147,054,009.46元，其中20xx年實(shí)現銷(xiāo)售收入72,526,20xx29元，20xx年實(shí)現銷(xiāo)售收入67,487,365.46元，20xx年實(shí)現銷(xiāo)售收入6,636,173.51元，20xx年1至4月實(shí)現銷(xiāo)售收入404,268.20xx
收入組成：
�、偻ㄐ殴こ碳霸O計收入34,087,848.26元，②器材銷(xiāo)售收入111,579,734.68元，③物管收入250,590.60元, ④委托代辦收入1,135,835.92元。
2、成本費用情況
20xx年1月1日至20xx年4月30日，貴公司累計發(fā)生銷(xiāo)售成本129,447,433.49元，營(yíng)業(yè)費用6,155,423.65元，管理費用5,558,272.94元，財務(wù)費用2000072.14元，主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加1,731,217.02元，營(yíng)業(yè)外收支凈額465,371.54元，所得稅2,123,677.78元。
銷(xiāo)售成本組成：
�、偻ㄐ殴こ碳霸O計成本29,272,638.82元，②器材銷(xiāo)售成本99,032,073.54元，③物管成本92,064.50元，④委托代辦成本1,050,656.63元。
3、利潤實(shí)現情況
20xx年1月1日至20xx年4月30日，貴公司累計實(shí)收凈利潤3,623,055.73元。其中：①20xx年實(shí)現凈利潤3,988,783.46元，②20xx年實(shí)現凈利潤630,414.82元，③20xx年實(shí)現凈利潤322,925.97元，④20xx年1至4月凈利潤-1,319,068.52元。
�。ǘ┵Y產(chǎn)負債及所有者權益狀況
1、資產(chǎn)情況
截止20xx年4月30日，貴公司資產(chǎn)總額21,213,892.78元。其中：貨幣資金428,431.46元，應收賬款7,127,652.12元，其他應收款3,103,547.00元,壞賬準備1,351.68元，長(cháng)期投資2,000,000.00元，固定資產(chǎn)原值1,838,418.70元，凈值1,368,780.52元，土地使用權5,386,833.25元。固定資產(chǎn)、應收賬款及其他應收款明細表見(jiàn)附件。
2、負債情況
截止20xx年4月30日，貴公司負債總額12,560,076.12元。其中：應付賬款4,270,229.53元，應付福利費228,774.18元，未交稅金86,905.45元,其他應交款3,093.01元,其他應付款7,971,073.95元。
應付賬款及其他應付款明細表見(jiàn)附件。
3、所有者權益情況
截止20xx年4月30日，貴公司所有者權益總額8,653,816.66元。其中實(shí)收資本2,180,000.00元，資本公積3,121,365.37元，盈余公積906,061.96元，未分配利潤2,446,389.33元。
資本公積的形成情況:
�、�20xx年1月1日至20xx年4月30日增加資本公積3,037,952.31元，均系所得稅減免金額，②1999年結轉83,413.06元,系勞服司遺留。盈余公積的`形成情況：
�、�20xx年1月1日至20xx年4月30日增加盈余公積874,537.28元，均系從利潤中提取，②1999年結轉31,524.68元，系勞服司遺留。
三、存在問(wèn)題
1、截至20xx年4月30日，應付款項中應付工資余額4,651,107.52元,工會(huì )經(jīng)費248,164.48元，教育經(jīng)費20xx632.60元，勞動(dòng)保險費1,102,819.53元，福利費147,168.00元，共計6,351,892.13元。經(jīng)審計，系1999年至20xx年4月從成本費用中計提，其中應付工資大部份按800元/月/人的標準計提，計提依據不充分，與實(shí)際支付情況亦不相符。
2、截至20xx年4月30日，應收款項中個(gè)人所得稅余額155,254.77元。經(jīng)審計，系貴公司代職工支付的所得稅。根據稅法及會(huì )計制度，應按個(gè)人所得稅法規定進(jìn)行核算。
3、截至20xx年4月30日，實(shí)收資本2,180,000.00元，營(yíng)業(yè)執照注冊資金2,750,000.00元，兩者不一致。
四、審計意見(jiàn)
1、我們認為，除上述問(wèn)題造成的影響外，貴公司20xx年1月1日至20xx年4月30日表列的財務(wù)收支及資產(chǎn)負債情況在重大方面符合企業(yè)會(huì )計準則和《郵電通信企業(yè)會(huì )計制度》的規定。
2、對審計報告所述問(wèn)題按相關(guān)法規制度規定處理。
財務(wù)審計報告4
根據醫院內部審計工作計劃，于20xx年12月9日對設備科20xx年的設備采購、驗收結算，對藥庫的材料采購進(jìn)行內部專(zhuān)項審計。審計目標是否建立了完善的設備采購制度，設備采購是否按照當年度《湖州市人民政府集中采購目錄標準》、《湖州市衛生系統協(xié)議采購目錄》、《湖州市衛生系統部門(mén)集中采購限額標準以下醫療設備采購管理措施》和醫院有關(guān)設備、藥品采購相關(guān)法律法規或政策規定執行等。
一、 審計總體情況
已建立《設備采購管理制度》、《設備驗收制度》、《設備調劑調撥制度》、《設備檔案管理制度》、《設備科人員分工制度》等制度，明確設備采購過(guò)程的程序和流程和各人員崗位職責。設備采購年度計劃由醫院設備管理委員會(huì )討論形成紀要、醫院設備年度采購計劃請示、衛生局的指示等文件。
20xx年度設備采購入庫合計金額2248228元。
設備抽查，通過(guò)招投標方法購入設備：排隊叫號系統、數字X線(xiàn)設備成像系統、血氣分析儀、真空高溫滅菌器械、離心機、交換機、生物安全柜等，招標文件、合同、安裝驗收手續齊全，設備采購的付款方法能按合同規定期限付款，審批手續齊全。
20xx年度藥品采購入庫合計金額90221911.42元，其中材料376409.45元，藥品器械89845501.97元，合同、驗收入庫手續齊全，發(fā)票及時(shí)準確，付款方法能按合同規定期限付款，審批手續齊全。
二、 審計中發(fā)現的問(wèn)題
1、 根據設備采購制度能進(jìn)行設備采購前的市場(chǎng)調查論證工作，但個(gè)別設備缺科室采購申請論證及市場(chǎng)調查資料。
2、 能對數字X線(xiàn)設備成像系統、血氣分析儀等大型設備利用效果進(jìn)行評價(jià)，缺少對新增的`小型設備利用效果評價(jià)資料。
三、 審計建議
1、 對已建立的設備管理制度進(jìn)行完善，加強設備采購過(guò)程中，科室采購申請論證及市場(chǎng)調查環(huán)節的實(shí)施，資料整理保管完整。
2、 健全設備利用效果評價(jià)制度，對新增中、小型設備利用效果的評價(jià)。
財務(wù)審計報告5
根據《審計法》及縣人民政府《關(guān)于20xx年度審計項目計劃安排的批復》（廣府字[20xx]14號文）的安排，我局于20xx年11月7日對廣昌縣教師進(jìn)修學(xué)校20xx年度財務(wù)收支進(jìn)行了就地審計。
一、基本情況
廣昌縣教師進(jìn)修學(xué)校為全額撥款事業(yè)單位，隸屬縣教育局。20xx年底實(shí)有職工23人（其中：在職人員14人，退休9人）。下設3個(gè)股室，主要承擔全縣中小學(xué)教師繼續教育工作及成人大學(xué)學(xué)歷的教育。
20xx年收入總計元，其中：教育經(jīng)費撥款422，元，上級補助收入元，事業(yè)收入113，元；全年支出總計元，其中：事業(yè)支出586，元（人員支出元，公用支出元，對個(gè)人和家庭的`補助支出元），上繳縣級財政支出元。截止20xx年末縣教師進(jìn)修學(xué)校資產(chǎn)總額322，元，負債總額1，元，凈資產(chǎn)321，元，固定資產(chǎn)290，元。
二、審計發(fā)現的主要問(wèn)題
至20xx年12月止，應收及暫付款中失業(yè)保險金個(gè)人部分余額元及防洪保安基金余額750元未收回，占用單位可用資金，違反了《事業(yè)單位會(huì )計準則（試行）》的規定。
三、審計意見(jiàn)和建議
該單位能建立健全內控制度，嚴格執行一支筆審批，所有經(jīng)費統一管理使用，堅持量入而出。建議進(jìn)一步加強財務(wù)管理，嚴格按有關(guān)會(huì )計制度核算。
財務(wù)審計報告6
審計報告是注冊會(huì )計師在完成審計工作后向委托人提交的最終產(chǎn)品。注冊會(huì )計師只有在實(shí)施審計工作的基礎上才能報告。注冊會(huì )計師通過(guò)對財務(wù)報表發(fā)表意見(jiàn)，從而履行業(yè)務(wù)約定的責任。
***集團審計部HK審計組于20xx年*月*日——20xx年*月*日對JLHK公司進(jìn)行了全面審計，經(jīng)過(guò)審計，我們發(fā)現HK公司在財務(wù)工作、物流程序等方面極其不規范，總體工作質(zhì)量低下，財務(wù)對公司的業(yè)務(wù)失去控制，并嚴重地影響到HK公司正常業(yè)務(wù)的開(kāi)展。究其原因，與物流程序錯誤、財務(wù)人員素質(zhì)不高、上一次審計現場(chǎng)整改諸多不當等直接相關(guān)�，F將審計的情況匯報如下：
一、 JL省HK公司概況
1、HK公司于1999年*月*日登記注冊，注冊資本為人民幣×××萬(wàn)元。經(jīng)營(yíng)范圍為：批發(fā)西藥制劑、中成藥、中藥材、中藥飲片、生化藥品、生物制品;醫療器件。
2、機構設置：公司領(lǐng)導、辦公室、質(zhì)管部、業(yè)務(wù)部、財務(wù)部、**路批發(fā)部、HK大藥房、JL辦事處、LY辦事處、HLJ辦事處。
3、領(lǐng)導班子成員三人：總經(jīng)理***、副總經(jīng)理***、業(yè)務(wù)處長(cháng)***。公司現有職工(包括辦事處)××人。
4、截止20xx年*月*日，HK公司資產(chǎn)總額×××萬(wàn)元，負債總額×××萬(wàn)元，凈資產(chǎn)×××萬(wàn)元，庫存存貨×××萬(wàn)元;
20xx年1月—3月，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入××萬(wàn)元，成本費用總額××萬(wàn)元，虧損××萬(wàn)元;發(fā)貨××萬(wàn)元，回款××萬(wàn)元(其中清欠××萬(wàn)元)。
HK大藥房資產(chǎn)總額××萬(wàn)元，負債總額××萬(wàn)元，凈資產(chǎn)××萬(wàn)元;20xx年1月—3月，銷(xiāo)售收入××萬(wàn)元，費用總額××萬(wàn)元(包括在公司發(fā)放的工資××萬(wàn)元)，虧損××萬(wàn)元。
二、審計發(fā)現問(wèn)題匯報
一)、財務(wù)方面存在的問(wèn)題：
HK公司的財務(wù)整體工作質(zhì)量低下，個(gè)別會(huì )計人員甚至基本上不能勝任本職崗位的工作，尤其是在物流帳務(wù)的處理上極不規范，財務(wù)起不到起碼的監督和控制作用，不僅不能很好地為業(yè)務(wù)服務(wù)，很多時(shí)候甚至阻礙著(zhù)業(yè)務(wù)的正常開(kāi)展。具體表現為：
1、財務(wù)工作方面極不規范。表現在：學(xué)會(huì )計論壇
�、�、部門(mén)工作混亂。物流會(huì )計***在工作上與主管會(huì )計不合作，出納因承擔了大量的應該由物流會(huì )計承擔的工作，而造成本職工作積壓，有時(shí)也不服從主管會(huì )計的工作安排。加上主管會(huì )計財務(wù)管理水平有限，最終形成部門(mén)人員之間不能進(jìn)行有效的溝通，主管會(huì )計對部門(mén)工作不能有效實(shí)施管理的不良局面。
�、�、會(huì )計崗位職責分工不合理。物流會(huì )計不記錄物流相關(guān)的往來(lái)賬，而由費用會(huì )計負責。物流會(huì )計職責范圍內的大量工作或由出納、業(yè)務(wù)處代為完成，影響工作效率和工作質(zhì)量。
�、�、上一次審計人員對財務(wù)的規范整改意見(jiàn)不合理，違背《會(huì )計法》的準則，要求出納整理并保管會(huì )計憑證�，F在出納盡管沒(méi)有保管憑證資料，但仍承擔著(zhù)整理會(huì )計憑證的繁瑣工作。
�、�、出納當日的現金、銀行存款收支不能當日處理入賬，做不到日清月結，不僅不利于日后的對賬，也為截留和挪用貨幣資金留下隱患。
�、�、賬簿登記不規范：封面啟用登記不全，物流臺賬甚至無(wú)封面;月末沒(méi)有本月合計、累計，沒(méi)有結出月末余額，造成取數十分困難。
2、物流帳務(wù)不全且不準確。表現在：
�、�、財務(wù)處沒(méi)有發(fā)貨收款手工臺帳和庫存商品進(jìn)銷(xiāo)存手工臺帳：入庫出庫時(shí)，物流會(huì )計只登記電腦帳不登記手工臺帳，且出庫是根據《發(fā)貨申請表》而不是《出庫單》登記電腦帳。電腦帳跟不上業(yè)務(wù)進(jìn)度，物流會(huì )計自己也表示準確率只能保證90%以上，曾多次出現所提供的數據出現異常偏差的情況(如曾向經(jīng)營(yíng)公司領(lǐng)導提供過(guò)HK的庫存數為幾個(gè)億的事情發(fā)生)。
�、�、入庫商品僅在收到發(fā)票后，才登記庫存商品手工臺帳，出庫商品僅在開(kāi)出發(fā)票后，才登記庫存商品手工臺帳，庫存商品臺賬的作用僅僅是為了在月底作結轉成本之用。
�、�、由于財務(wù)處沒(méi)有發(fā)貨收款手工臺帳和庫存商品進(jìn)銷(xiāo)存手工臺帳，電腦進(jìn)銷(xiāo)存帳又不準確，當經(jīng)營(yíng)公司領(lǐng)導或總公司要求提供物流相關(guān)的報表數據時(shí)，財務(wù)處不能直接提供，每次均是財務(wù)處向業(yè)務(wù)處索取，由業(yè)務(wù)處根據業(yè)務(wù)處的臺帳提供最終的數據，并且是由出納而不是物流會(huì )計完成最后的上報工作。
3、電算化分工不合理。由于只對***一人進(jìn)行了電算化的培訓，未讓費用會(huì )計***參與，導致費用會(huì )計至今不能操作財務(wù)電算化，人為造成財務(wù)職責分工不合理。而物流會(huì )計雖經(jīng)在BH市15天的集中培訓和**公司軟件操作員實(shí)地50多天的培訓，但收效甚微，仍不能對財務(wù)電算化進(jìn)行有效的操作。具體情況如前面所述。
4、**批發(fā)部存在賬外資金。批發(fā)部代理藥品的現金收支均未通過(guò)財務(wù)處出納。目前HK公司在批發(fā)部設置一名核算員，同時(shí)兼管現金和賬務(wù)處理�，F金收支都在批發(fā)部直接進(jìn)行，手工銷(xiāo)售清單用白條填制。每月月末由核算員作記賬憑證，稱(chēng)匯總科目后電話(huà)報財務(wù)處費用會(huì )計合并進(jìn)行賬務(wù)處理。實(shí)際審計發(fā)現根本沒(méi)有合并入HK公司賬務(wù)，本次審計開(kāi)始至今一直聲稱(chēng)電腦主板送修，不能提供以往的數據，無(wú)法與其手工票據進(jìn)行核查。批發(fā)部非北生產(chǎn)品的經(jīng)營(yíng)屬于賬外經(jīng)營(yíng)，根據目前查明的證據顯示：賬外現金存折從20xx年*月*日開(kāi)戶(hù)至今，共存入現金×筆共××萬(wàn)元，支出×筆共××萬(wàn)元，存折余額為××萬(wàn)元。
5、對易貨來(lái)的藥品不作處理，人為制造損失。經(jīng)了解，原安徽TR藥業(yè)公司欠上海大區BS藥品貨款，以易貨的方式將一批普藥共計人民幣××萬(wàn)元發(fā)至JLHK，用以沖抵BS藥品欠款。由于HK財務(wù)人員不知道該如何入賬處理，將情況反映給***集團財務(wù)領(lǐng)導，***集團財務(wù)領(lǐng)導直接要求HK公司“款從哪兒來(lái)回哪兒去”，致使該批貨物未能及時(shí)銷(xiāo)售出去，批號也日漸陳舊，至今仍沒(méi)有入賬處理。(注：現批發(fā)部銷(xiāo)售的大部分代理藥品都屬該批藥品)
6、人為制造偷漏稅。原HK公司賬面有存貨××萬(wàn)元，根據上一次審計人員的要求，直接從賬面轉入到“其他應收款——原HK公司”掛賬，給現HK公司從賬面上人為造成稅務(wù)上視同銷(xiāo)售的事實(shí)，HK公司將可能為此承擔近10萬(wàn)元的稅款及不能估計的偷漏稅罰款的損失。
又，根據上一次審計的要求，將原老HK公司的應收欠款全部調整到“其他應收款——原HK公司”掛賬，現已逐步收回這些欠款，但均未入賬，而是直接通過(guò)銀行進(jìn)銀行出的方式，將款項直接轉走�，F已查明共有×筆回款共計××萬(wàn)元，并已全部轉走。
7、投資資金總額不對，多出的投資額去向不明。收購原HK公司時(shí)，通過(guò)浙江DY*建BH公司先后匯入HK公司賬戶(hù)兩筆投資共××萬(wàn)元以收購HK公司，原公司所有者直接將款項提走。由于財務(wù)上沒(méi)有將該經(jīng)濟事項入賬處理，為使HK公司賬面實(shí)收資本達到××萬(wàn)元，***集團又投入資金××萬(wàn)元，這樣***集團前后共投入HK的投資資金實(shí)際為××萬(wàn)元，而HK公司賬面僅顯示收到投資款××萬(wàn)元，其中20xx從HK公司賬面上未得到體現。
另：原收購HK公司的××萬(wàn)元中，實(shí)際包括收購HK大藥房的××萬(wàn)元，但由于財務(wù)上一直沒(méi)有作相關(guān)的賬務(wù)處理，導致至今HK大藥房的賬面實(shí)收資本為0，HK公司賬面的投資也為0的現象。HK大藥房的報表一直沒(méi)有與HK公司的報表進(jìn)行合并，集團財務(wù)也未作要求。導致HK公司的員工至今仍認為集團對HK大藥房未作投資。
8、倉庫盤(pán)點(diǎn)方式不正確。在近一年的時(shí)間里，每月三次的庫存盤(pán)點(diǎn)，均不知道應該在盤(pán)點(diǎn)前根據庫存商品賬面數預先準備好盤(pán)點(diǎn)清冊，并與業(yè)務(wù)處內勤、倉庫保管員對賬后再進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)�，F場(chǎng)盤(pán)點(diǎn)時(shí)，僅用空白紙張記錄實(shí)物數，盤(pán)點(diǎn)完畢后，再回公司核對賬務(wù)，白紙上記錄的盤(pán)點(diǎn)數又不敢保證數字準確，還要多方核對。根本無(wú)法現場(chǎng)發(fā)現是否存在賬實(shí)不符的情況。庫存盤(pán)點(diǎn)流于形式。
9、財務(wù)無(wú)法對業(yè)務(wù)提成及開(kāi)發(fā)票申請進(jìn)行有效審核。物流會(huì )計由于沒(méi)有《發(fā)貨收款臺賬》，電腦賬又跟不上業(yè)務(wù)進(jìn)度且無(wú)法保證準確，因而無(wú)法對《發(fā)票開(kāi)票申請表》及《業(yè)務(wù)提成表》進(jìn)行審核。目前實(shí)際操作方法是：由出納借用業(yè)務(wù)處保存的《發(fā)貨申請表》，經(jīng)查找核對后進(jìn)行審核。不僅大大增加出納的工作量，且不能保證其準確性，也造成對開(kāi)票和業(yè)務(wù)提成審批的拖延，降低財務(wù)服務(wù)質(zhì)量。對此經(jīng)營(yíng)公司領(lǐng)導及業(yè)務(wù)員多有怨詞。
10、物流賬務(wù)處理缺乏基本技能。調貨、換貨沒(méi)有按規定的程序進(jìn)行處理，物流會(huì )計也不明白應該如何處理，從而導致電腦賬因物流不規范而無(wú)法處理，電腦中數據明顯不可用。
11、財務(wù)對物流失控。除北生產(chǎn)品外，批發(fā)部經(jīng)營(yíng)的其他代理藥品在財務(wù)處、業(yè)務(wù)處均沒(méi)有臺賬(只是在倉庫設一核算員進(jìn)行核算，且登賬不及時(shí))，難以進(jìn)行有效的監督和控制。
12、財務(wù)對大藥房失控。大藥房的進(jìn)、銷(xiāo)、存賬均由柜臺營(yíng)業(yè)員自己登記，財務(wù)處只由費用會(huì )計登記金額賬，沒(méi)有登記相關(guān)的商品品種明細和數量，因而無(wú)法對該業(yè)務(wù)進(jìn)行有效的監督和控制。
二)、物流程序方面存在的問(wèn)題：
1、入庫不規范。業(yè)務(wù)處將股份公司寄到的發(fā)貨回執交倉庫保管員，收到貨物后，不經(jīng)質(zhì)檢檢驗簽字，由倉庫員直接入庫，填開(kāi)入庫單。入庫單無(wú)質(zhì)檢聯(lián)。而目前集團公司要求的規范作法是：經(jīng)營(yíng)公司業(yè)務(wù)處接到貨物后清點(diǎn)與訂購單及供貨單位的發(fā)貨回執無(wú)誤后，立即填開(kāi)入庫單，質(zhì)量部門(mén)驗收合格簽字后，倉庫保管員根據入庫單驗貨無(wú)誤入庫后簽字，分別交至業(yè)務(wù)處及財務(wù)處記賬(入庫單上須注明生產(chǎn)批號)。
2、出庫不規范。
發(fā)貨程序不規范，是造成整個(gè)HK公司物流賬務(wù)混亂的根源。
按上次審計現場(chǎng)整改的要求，HK公司發(fā)貨程序是：將審批完的發(fā)貨申請表傳真給庫管員發(fā)貨 → 登記發(fā)貨通知單 → 登記銷(xiāo)售臺賬 → 登記產(chǎn)品發(fā)貨明細賬。而目前集團公司要求的規范作法是：營(yíng)銷(xiāo)公司業(yè)務(wù)處接到已批準的“發(fā)貨申請表”立即填開(kāi)出庫單(出庫單上要填寫(xiě)“發(fā)貨申請表”編號及生產(chǎn)批號)→ 質(zhì)量部門(mén)簽字后 → 倉庫保管員憑出庫單“發(fā)貨聯(lián)”發(fā)貨 → 業(yè)務(wù)處組織發(fā)運。出庫單“業(yè)務(wù)聯(lián)”交業(yè)務(wù)處內勤記賬，“財務(wù)聯(lián)”交財務(wù)處記賬。
上一次審計現場(chǎng)整改中：不要求業(yè)務(wù)處開(kāi)據出庫單;倉庫保管員根據傳真來(lái)的發(fā)貨申請表進(jìn)行發(fā)貨最后補開(kāi)出庫單;各部門(mén)根據發(fā)貨申請表登記相關(guān)臺賬。
以上幾點(diǎn)是HK物流賬混亂的根源。同時(shí)HK的物流中還存在以下問(wèn)題：
�、�、發(fā)貨申請表審批手續不全。
�、�、出庫未通過(guò)質(zhì)檢，沒(méi)有完全按先進(jìn)先出的原則發(fā)貨。
�、�、倉庫憑業(yè)務(wù)處傳真的發(fā)貨申請表發(fā)貨或電話(huà)通知發(fā)貨，事后補辦手續。
�、�、發(fā)貨有時(shí)不通過(guò)庫管員，由發(fā)貨員直接發(fā)貨，事后補辦手續。
�、�、因質(zhì)量問(wèn)題出現退貨，未經(jīng)質(zhì)檢檢驗，且未入庫又直接補貨出庫。
�、�、違反規定直接發(fā)貨給業(yè)務(wù)員。
3、盤(pán)庫方法不正確。
�、�、盤(pán)庫前不對賬，不預作盤(pán)點(diǎn)清單。
�、�、現場(chǎng)盤(pán)點(diǎn)沒(méi)有業(yè)務(wù)處人員參加。
�、�、不能現場(chǎng)發(fā)現是否存在賬實(shí)不符情況。
三、對HK現有財務(wù)人員的評價(jià)
根據這次審計的結果來(lái)看，目前JLHK財務(wù)各個(gè)崗位人員基本素質(zhì)普遍偏低，個(gè)別崗位達不到相應崗位應該具備的專(zhuān)業(yè)技能，具體評價(jià)如下：
1、主管會(huì )計(費用會(huì )計)***：處理外圍社會(huì )關(guān)系(工商、稅務(wù))的能力較強，具備一定的全盤(pán)帳務(wù)處理能力，但管理能力一般，電腦應用技能較低，費用開(kāi)支把關(guān)不嚴，對財務(wù)規范化管理缺乏足夠的認識，對物流方面的規范化管理也缺乏足夠的了解，物流方面的.財務(wù)相關(guān)能力較差。其在財務(wù)處缺乏足夠的威信，很難有效地組織起財務(wù)部門(mén)的工作。
2、物流會(huì )計***：經(jīng)過(guò)兩次電算化的培訓，具備了一定的電算化基礎，但仍不能完全掌握電算化的操作技能;財務(wù)基本功不扎實(shí)，對自己所負責的工作范圍內一些基本的財務(wù)技能如記錄臺賬、盤(pán)貨等不求甚解;對物流的規范化操作流程缺乏必需的了解，對自己經(jīng)手的工作責任心不夠，工作上主觀(guān)能動(dòng)性差。提供的物流相關(guān)數據所花費時(shí)間長(cháng)且無(wú)法保證其準確，其經(jīng)管的物流賬對于公司的物流管理而言基本上沒(méi)有起到任何作用。
3、出納***：對公司較為忠誠，有較強的監督把關(guān)意識，但財務(wù)基本功相對較差，電腦應用技能較低，工作效率不高。
4、批發(fā)部核算員***：財務(wù)電算化專(zhuān)業(yè)畢業(yè)，有較強的電腦操作能力，具備一定的財務(wù)基本功，接受能力較強，但實(shí)踐經(jīng)驗不足，缺乏獨立帳務(wù)處理的工作經(jīng)驗，若能得到有效的指導和幫助，將能很快勝任HK會(huì )計崗位的工作。
四、整改措施
針對上述HK公司存在的問(wèn)題，我們與HK公司領(lǐng)導班子及相關(guān)人員共同研究，達成共識后進(jìn)行了如下方式的整改：
1、20xx年*月*日上午，在HK公司辦公室大廳開(kāi)會(huì )，就整個(gè)物流規范化程序(包括購貨入庫、發(fā)貨出庫、開(kāi)票、回款、業(yè)務(wù)提成、調貨、盤(pán)庫等)按照GSP認證的要求全面進(jìn)行講解和培訓，并將責任明確到具體部門(mén)、具體個(gè)人。
2、20xx年*月*日上午，在HK公司**經(jīng)理辦公室，單獨召集JLHK公司全部財務(wù)人員開(kāi)會(huì )，具體就各個(gè)財務(wù)崗位職責進(jìn)行了合理化分工(包括費用會(huì )計、物流會(huì )計、出納)，將過(guò)去長(cháng)期存在的不合理分工，以及經(jīng)常引起財務(wù)人員之間矛盾導致工作不協(xié)調的因素，進(jìn)行了徹底調整。
3、20xx年*月*日下午，在HK公司辦公室大廳再次召集HK公司領(lǐng)導班子和各個(gè)部門(mén)負責人及物流會(huì )計，具體就整個(gè)物流整改的落實(shí)工作進(jìn)行了協(xié)調，對各部門(mén)各崗位的整改工作明確了時(shí)間限制，并就一些具體的細節達成了共識。
(附：以上三次現場(chǎng)整改的會(huì )議記錄)
4、針對個(gè)別財務(wù)人員電腦應用技能不高的情況，有針對性地進(jìn)行了電腦操作技能尤其是電子表格的應用進(jìn)行了培訓。
5、20xx年*月*日上午在HK公司辦公室大廳召集JLHK公司領(lǐng)導班子和全體機關(guān)工作人員就審計發(fā)現的具體問(wèn)題進(jìn)行了意見(jiàn)交流，并提出了具體的整改意見(jiàn)。(詳見(jiàn)與被審計單位交換意見(jiàn)紀錄第1頁(yè)——第10頁(yè))
但由于其他方面的原因，現場(chǎng)整改工作被臨時(shí)取消，整改工作也暫時(shí)終止。
五、整改建議
本著(zhù)盡快解決HK公司目前的問(wèn)題，使HK公司的物流、財務(wù)盡快走上正軌的原則，HK公司的整改工作應該繼續進(jìn)行下去。
1、鑒于JLHK公司不規范的習慣做法根深蒂固，且許多工作質(zhì)量低下的原因是與財務(wù)人員的低素質(zhì)密切相關(guān)。僅憑審計組人員的現場(chǎng)進(jìn)行整改，短時(shí)間很難從根本上得到徹底扭轉，所糾正的東西也可能很快恢復原樣。出于盡快解決問(wèn)題的目的，審計組在審計期間直接向集團財務(wù)和主管財務(wù)人事的**總監作了電話(huà)匯報，并按要求于*月*日書(shū)面向**總監匯報了HK公司財務(wù)存在的問(wèn)題，且提出了如下建議：
由**集團選派一名精通物流賬務(wù)、熟悉物流規范化管理程序、同時(shí)具備一定的財務(wù)管理水平的人員，于審計組完成審計任務(wù)前入駐HK公司主持財務(wù)工作，從理順財務(wù)管理關(guān)系入手，處理具體事務(wù)，對其他財務(wù)人員進(jìn)行傳、幫、帶，從提高人員專(zhuān)業(yè)水平著(zhù)手，根本上對HK的財務(wù)進(jìn)行規范和整改。
為保證其工作不受來(lái)自HK公司方面的干擾，并提出建議將其人事掛靠集團財務(wù)部，工資由**集團直接發(fā)放，并授予一定的財務(wù)人事處置權。同時(shí)為保證HK公司的財務(wù)工作能夠順利延續，亦建議HK現有的財務(wù)人員的崗位及待遇暫時(shí)保持不變，視今后的變化由主持工作的財務(wù)人員再行申報調整。
2、由于HK公司現有的領(lǐng)導對物流的規范化管理缺乏正確的認識，對于整改工作，如果單純靠財務(wù)來(lái)監督進(jìn)行，效率不會(huì )太高，效果也不會(huì )理想。但在這次審計工作中發(fā)現，HK公司專(zhuān)門(mén)從事GSP認證工作的質(zhì)檢處經(jīng)理***由于過(guò)去在大型國有醫藥行業(yè)長(cháng)期從事物流管理工作，對于物流的規范化操作具有較深刻的理解，其本人也具有改變HK不規范的現狀，進(jìn)行規范化管理的強烈意識，因此在此次現場(chǎng)整改中，特別強調了質(zhì)檢的重要性，要求在整改中要發(fā)揮質(zhì)檢的重要作用。
但是，由于審計的權限限制，不可能明確地直接要求**集團選派的財務(wù)人員和質(zhì)檢處經(jīng)理兩人對整改工作具體負責。因此建議，由**集團考慮對以上兩人專(zhuān)門(mén)授權，由他們對HK公司的整改工作全面負責，以使HK的物流、財務(wù)盡快走上正軌。
六、辦事處調查需要反映的問(wèn)題
通過(guò)對辦事處的審計、調查、了解，發(fā)現了一些在對基層工作影響較大的問(wèn)題，具體匯總如下：
1、辦事處出納的工資未得到調整。辦事處的出納作為集團外派的財務(wù)人員，其工資標準是由集團統一制定由各經(jīng)營(yíng)公司發(fā)放的，但HK公司以自主經(jīng)營(yíng)為由，對出納的工資不予調增、補發(fā)，給出納造成不應有的心理影響。
2、辦事處業(yè)務(wù)提成遲遲到不了手，影響了業(yè)務(wù)的正常開(kāi)展。由于對業(yè)務(wù)員以票沖抵提成的票據要求過(guò)于嚴格，且對于什么票據可以報銷(xiāo)，什么票據不可以報銷(xiāo)，財務(wù)又給不出具體明確的答復，使得業(yè)務(wù)員及辦事處出納對于業(yè)務(wù)提成的費用報銷(xiāo)難以適從，意見(jiàn)極大。如LY辦事處今年1——3月份的業(yè)務(wù)提成，至今一分未付，這種情況對于業(yè)務(wù)的開(kāi)展影響最為嚴重。
3、“非典”特殊時(shí)期，一般的業(yè)務(wù)員根本發(fā)不了貨。這種情況，一方面影響了業(yè)務(wù)員的積極性，使其對公司領(lǐng)導層產(chǎn)生些不良看法，另一方面也影響了業(yè)務(wù)員與當地客戶(hù)的關(guān)系。因此這些業(yè)務(wù)員專(zhuān)門(mén)提出要求，如果再次有貨時(shí)，應對普通業(yè)務(wù)員的利益有所照顧，貨物平均分配，且對于前期一點(diǎn)貨也沒(méi)能發(fā)的，應多“照顧”一些。
4、串貨情況嚴重。尤其是“非典”特殊時(shí)期，根本發(fā)不了貨的業(yè)務(wù)員代理的地區，發(fā)現串貨情況特別嚴重，但又無(wú)法查明串貨來(lái)源。因此這些業(yè)務(wù)員特別要求，今后凡是由本公司發(fā)出的貨物，都應該全部標明發(fā)貨業(yè)務(wù)員的特殊標記，以杜絕串貨行為，并容易查明串貨的來(lái)源。
5、“業(yè)績(jì)考核”要求排除“非典”特殊時(shí)期。由于“非典”特殊時(shí)期，一般業(yè)務(wù)員根本要不到貨。因此基層的業(yè)務(wù)員認為，這種特殊時(shí)期的發(fā)貨回款不能真正評價(jià)一個(gè)業(yè)務(wù)員的業(yè)務(wù)能力，因此在對各辦事處及各業(yè)務(wù)員的業(yè)績(jì)考核時(shí)，應該排除“非典”特殊時(shí)期的發(fā)貨回款量。
七、對HK大藥房經(jīng)營(yíng)狀況的評價(jià)及建議
HK大藥房目前的經(jīng)營(yíng)現狀如下：
1、地理位置差，周?chē)际墙?jīng)營(yíng)批發(fā)代理藥品的企業(yè)，競爭狀況嚴重，HK大藥房經(jīng)營(yíng)規模小，根本沒(méi)有任何競爭優(yōu)勢。
2、管理極不規范，財務(wù)不能對HK大藥房實(shí)施有效的監督。
3、偷逃稅情況嚴重，逃稅所得不夠支付維護稅務(wù)關(guān)系的開(kāi)支，并給公司帶來(lái)極大的稅收方面的隱患，同時(shí)還給公司的GSP認證工作帶來(lái)不良影響;
4、在由HK公司開(kāi)支工資的情況下，仍然連續虧損。
針對HK大藥房目前的狀況，另外花費專(zhuān)門(mén)的人力物力去進(jìn)行整改，得不償失，因此建議對HK大藥房選擇進(jìn)行如下方式的處理：
1、出售，將HK大藥房全部賣(mài)出，公司今后不在對其承擔任何風(fēng)險和責任，并能夠收回部分投資。
2、承包，可以保住藥房的經(jīng)營(yíng)牌子，并可以減少公司的費用支出。今后視具體情況再決定遷址或擴大投資。
3、關(guān)門(mén)停業(yè)。
八、關(guān)于HK公司流動(dòng)資金申請報告的評價(jià)和建議
HK公司對未來(lái)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展制訂了一個(gè)基本規劃，對未來(lái)的發(fā)展也充滿(mǎn)信心，同時(shí)提出了100萬(wàn)元流動(dòng)資金投資的申請。
根據前面所述的這次審計發(fā)現的問(wèn)題來(lái)看，HK公司的財務(wù)目前不具備對公司的資金實(shí)施有效監控的能力，所投入的資金的安全性將根本無(wú)法得到保證。因此，在財務(wù)沒(méi)有得到真正規范，財務(wù)不能對公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)形成有效監督之前，集團不宜再對HK公司進(jìn)行投資。只有當HK公司的財務(wù)工作走上正軌，并且能夠對公司的所有經(jīng)濟行為進(jìn)行有效監督之后，才能再考慮是否批準投資。
各經(jīng)營(yíng)公司應該真正重視財務(wù)工作的作用，財務(wù)不僅是服務(wù)，更重要的是監督管理，公司所有的投資行為都應該有財務(wù)人員參與規劃、預測，并由財務(wù)對具體的投資項目進(jìn)行財務(wù)可行性分析研究。而且，財務(wù)應該走在前面，在具體的項目實(shí)施之前，拿出具體的資金管理控制制度，以確保每一分資金都能投資到項目中去。
建議：今后對各經(jīng)營(yíng)公司的投資資金申請，應該考慮把財務(wù)參與制訂的可行性研究報告，和由財務(wù)制定的具體的資金控制制度，作為對經(jīng)營(yíng)公司的資金申請是否批準的基本條件。
九、其他建議
目前，各經(jīng)營(yíng)公司的檔案管理，基本上仍是采用過(guò)去比較原始落后的方法，管理不規范。建議由集團電腦技術(shù)人員對各經(jīng)營(yíng)公司的檔案管理人員集中進(jìn)行電腦數據庫的培訓，將目前各經(jīng)驗公司的《業(yè)務(wù)員檔案》、《銷(xiāo)售合同》、《客戶(hù)檔案》等，采用數據庫進(jìn)行管理。
財務(wù)審計報告7
一、企業(yè)基本情況
企業(yè)資產(chǎn)、負債、所有者權益總額、結構和年度變化情況及原因分析；企業(yè)戶(hù)數變化情況，包括合并范圍子企業(yè)戶(hù)數、金融子企業(yè)、境外子企業(yè)與所屬上市公司戶(hù)數，未納入合并范圍戶(hù)數及原因，企業(yè)低效及無(wú)效資產(chǎn)清理情況；企業(yè)職工人數及人工成本、薪酬水平等基本情況。
二、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況分析
�。ㄒ唬┢髽I(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)范圍及經(jīng)營(yíng)規模、行業(yè)分布等情況分析。
�。ǘ┌粗饕獦I(yè)務(wù)板塊分析本年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，包括主要產(chǎn)品的產(chǎn)量、業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)量、銷(xiāo)售量（出口額、進(jìn)口額）的增減變化和原因分析，各主要業(yè)務(wù)板塊收入及毛利占企業(yè)集團總收入的比重，所處行業(yè)中的地位及發(fā)展趨勢；宏觀(guān)經(jīng)濟政策產(chǎn)生的影響。
�。ㄈ┢渌麡I(yè)務(wù)收支增減變化及原因分析。
�。ㄋ模┥a(chǎn)經(jīng)營(yíng)中面臨的困難與挑戰。
三、企業(yè)經(jīng)濟效益分析
�。ㄒ唬┢髽I(yè)盈利情況分析，包括盈利結構，各業(yè)務(wù)板塊效
益貢獻，效益增減變化的主要原因。
�。ǘ┏杀举M用變動(dòng)的主要因素，包括原材料費用、能源費用、工資性支出、借款利率調整對效益的`影響。
�。ㄈ┒愘x調整對效益的影響，包括有關(guān)稅種和稅率調整、享受稅收優(yōu)惠政策退稅返還等。
�。ㄋ模⿻�(huì )計政策、會(huì )計估計變更的原因及其對效益的影響。
�。ㄎ澹┍灸甓确康禺a(chǎn)開(kāi)發(fā)、高風(fēng)險業(yè)務(wù)投資及損益情況，包括：委托理財、股票投資、基金投資、金融衍生業(yè)務(wù)，分析對企業(yè)效益及財務(wù)風(fēng)險的影響程度。
�。┨潛p企業(yè)戶(hù)數、虧損面、虧損額及原因。
�。ㄆ撸┢髽I(yè)凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報酬率等盈利能力相關(guān)指標的年度間對比分析和行業(yè)對標。
四、現金流情況分析
�。ㄒ唬┙�(jīng)營(yíng)、投資、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流入和流出情況。
�。ǘ┡c上年度現金流量情況進(jìn)行比較分析，包括現金流規模和結構，流入的主要來(lái)源（經(jīng)營(yíng)、投資或籌資），流出的主要用途（投資、籌資），分析盈余現金保障倍數、現金流動(dòng)負債比率、資產(chǎn)現金回收率等指標并與行業(yè)對標。
�。ㄈ⿲ζ髽I(yè)本年度現金流產(chǎn)生重大影響的事項說(shuō)明。
五、所有者權益變動(dòng)情況分析
�。ㄒ唬⿻�(huì )計處理追溯調整影響年初所有者權益（或股東權益）的變動(dòng)情況及原因。
�。ǘ┧姓邫嘁妫ɑ蚬蓶|權益）本年初與上年末因其他原因變動(dòng)情況及原因。
�。ㄈ┧姓邫嘁妫ɑ蚬蓶|權益）本年度內經(jīng)營(yíng)因素增減情況及原因。
六、重大事項說(shuō)明
對企業(yè)利潤分配、資產(chǎn)重組、債務(wù)重組、兼并收購、改制上市、重大投融資、重大資產(chǎn)處置、股權（產(chǎn)權）轉讓及資產(chǎn)損失情況等重大事項進(jìn)行詳細說(shuō)明和分析。
七、風(fēng)險及內控管理情況
�。ㄒ唬╋L(fēng)險治理和內控管理的組織架構及相關(guān)職能部門(mén)運轉情況。
�。ǘ╋L(fēng)險和內控管理制度及實(shí)施情況。
八、問(wèn)題整改情況
企業(yè)對有關(guān)方面的檢查、審計等監管工作中發(fā)現問(wèn)題的整改落實(shí)情況及擬采取的主要措施。
九、有關(guān)工作建議
對改進(jìn)財務(wù)會(huì )計決算工作的有關(guān)工作建議。
財務(wù)審計報告8
為加強財務(wù)管理，根據上級主管部門(mén)的安排，我校組織相關(guān)人員對學(xué)校財務(wù)工作進(jìn)行了嚴格的自查，現匯報如下：
加強了財務(wù)工作的管理力度。為了使財務(wù)工作的開(kāi)展做到合理、合規、合法，加強內部監管，幼兒園成立了財經(jīng)領(lǐng)導小組，財經(jīng)審查小組，完善了《財務(wù)工作制度》，制定了《會(huì )計員工作職責》，《出納員工作職責》，《保管員工作職責》，《采購員工作職責》等系列規章制度。加強了財務(wù)管理的透明度。幼兒園的大宗設施的購買(mǎi)，學(xué)校重大維修，都先召開(kāi)班子會(huì )及教代會(huì )論證通過(guò)后才進(jìn)行購買(mǎi)。并且嚴格按幼兒園采購相關(guān)規定辦理，定期開(kāi)展內部財務(wù)審計工作，定期向教職工公布學(xué)校財務(wù)情況。公用經(jīng)費的使用和管理：我園對公用經(jīng)費的使用和管理嚴格按上級文件會(huì )議精神執行，對不能開(kāi)支的項目做到不予開(kāi)支，公用經(jīng)費的使用除保障教學(xué)所需外，主要用于設備添置、校舍維修等方面，未挪用公用經(jīng)費，未截留專(zhuān)項經(jīng)費，凡上級撥付的專(zhuān)項資金，總是及時(shí)用于專(zhuān)項設備的購置中。嚴格按照財經(jīng)紀律管理財務(wù)。嚴格執行上級標準收費，所收幼兒教材費、雜費及保教伙食費等均能及時(shí)全額上交亨德森總部。幼兒園對支出票據的收集要求做到及時(shí)，嚴格審批程序，園長(cháng)長(cháng)在審核簽字時(shí)做到不合理、不合規的票據一律不簽，未經(jīng)會(huì )計審核，園長(cháng)及領(lǐng)導簽字的發(fā)票財務(wù)人員堅決不予報銷(xiāo)，每月支出票據經(jīng)會(huì )計辦公室審核后才拿到總部進(jìn)行做賬。幼兒園各項經(jīng)費支出，都嚴格遵守各項財經(jīng)紀律和財務(wù)制度，無(wú)私設小金庫和帳外帳等違規行為，無(wú)濫用和鋪張浪費等現象。
1、基本情況：
我園的共招收兩個(gè)行政村的幼兒。在園幼兒是81個(gè)人，3—6周適齡人口數為157人。按照收費標準收取撫育費每生每月90元，每學(xué)期收5個(gè)月的'撫育費，共計450元。我園共有教職工12人，園長(cháng)1人，教師10人，門(mén)衛1人。其中在編3人，教體局聘任（不在編）3人，鄉鎮聘任6人。在職教師均有教師資格證。我園教師1人本科學(xué)歷，7人大專(zhuān)學(xué)歷，4人中專(zhuān)學(xué)歷，其中幼教專(zhuān)業(yè)的9人。
2、自評情況：
按照《xx省農村一類(lèi)幼兒園評定標準》我園進(jìn)行了自評，結果（見(jiàn)附表）
3、存在的問(wèn)題和整改措施：
我園在上級領(lǐng)導的關(guān)心和支持下，經(jīng)過(guò)幾年的不懈努力，雖然有了很大的進(jìn)步，但還是存在著(zhù)一些薄弱的環(huán)節。
首先，我園各項規章制度健全但是要求管理不是很到位。還需進(jìn)一步加強。
第二、師資隊伍整齊，教師學(xué)歷達標情況良好，但是在平時(shí)工作中的業(yè)務(wù)水平不能充分利用起來(lái)。我們爭取在業(yè)務(wù)培訓方面有待提高。
第三、教育教學(xué)工作雖然是按規定完成任務(wù)，但是家長(cháng)參與的機會(huì )很少，不能真正做到家園共育。下學(xué)期我們會(huì )在家園共育方面下大力度，做到真正的家園用育。
第四。有些工作雖然安排到位但是做的還是很大欠缺，我們會(huì )在下學(xué)期的工作中查漏補缺，一切工作做到實(shí)處，不走形式。
財務(wù)審計報告9
該企業(yè)委托審計的背景：因政策原因需關(guān)閉撤銷(xiāo)，因此請事務(wù)所對關(guān)閉前三年的財務(wù)收支作一了結，以于對凈資產(chǎn)作出分配。因此該審計報告的構思是：
一、對前三年的收支作一總結，到底收支與財務(wù)狀況如何，包括凈資產(chǎn)的組成。
二、事務(wù)所非國家審計，有些問(wèn)題不宜涉足過(guò)深，但必需提出問(wèn)題。
三、該企業(yè)已封賬，調賬不能進(jìn)行。
財務(wù)狀況按調賬前敘述。審計報告ABC有限公司:因對貴公司進(jìn)行清算處置的需要，我們接受委托對貴公司20xx年1月1日至20xx年4月30日的財務(wù)收支及資產(chǎn)負債情況進(jìn)行了審計。貴公司對提供的會(huì )計資料的真實(shí)性、完整性負責,我們的責任是發(fā)表審計意見(jiàn)。
我們的審計是依據《中國注冊會(huì )計師獨立審計準則》進(jìn)行的。在審計過(guò)程中，我們結合貴公司實(shí)際情況，實(shí)施了包括抽查會(huì )計記錄等我們認為必要的審計程序。
一、基本情況
貴公司于19xx年月日領(lǐng)取號企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執照，注冊資本275萬(wàn)元，法人代表，經(jīng)營(yíng)范圍：銷(xiāo)售通信器材、承攬通信工程設計、施工、通信設備維修、汽車(chē)維修，物業(yè)管理;餐飲娛樂(lè )、職業(yè)中介、通信信息服務(wù);室內裝飾、工業(yè)與民用建筑工程。貴公司下設通訊器材分公司、通信工程分公司、物業(yè)管理分公司、通信工程設計分公司、建筑工程分公司。其中，建筑工程分公司于20xx年4月注銷(xiāo)。
二、審計情況
(一)財務(wù)收支情況
1、收入情況
20xx年1月1日至20xx年4月30日，貴公司累計實(shí)現銷(xiāo)售收入147,054,009.46元，其中20xx年實(shí)現銷(xiāo)售收入72,526,202.29元，20xx年實(shí)現銷(xiāo)售收入67,487,365.46元，20xx年實(shí)現銷(xiāo)售收入6,636,173.51元，20xx年1至4月實(shí)現銷(xiāo)售收入404,268.20元。
收入組成：①通信工程及設計收入34,087,848.26元，②器材銷(xiāo)售收入111,579,734.68元，③物管收入250,590.60元,④委托代辦收入1,135,835.92元。
2、成本費用情況
20xx年1月1日至20xx年4月30日，貴公司累計發(fā)生銷(xiāo)售成本129,447,433.49元，營(yíng)業(yè)費用6,155,423.65元，管理費用5,558,272.94元，財務(wù)費用-204,072.14元，主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加1,731,217.02元，營(yíng)業(yè)外收支凈額465,371.54元，所得稅2,123,677.78元。
銷(xiāo)售成本組成：①通信工程及設計成本29,272,638.82元，②器材銷(xiāo)售成本99,032,073.54元，③物管成本92,064.50元，④委托代辦成本1,050,656.63元。
3、利潤實(shí)現情況
20xx年1月1日至20xx年4月30日，貴公司累計實(shí)收凈利潤3,623,055.73元。其中：①20xx年實(shí)現凈利潤3,988,783.46元，②20xx年實(shí)現凈利潤630,414.82元，③20xx年實(shí)現凈利潤322,925.97元，④20xx年1至4月凈利潤-1,319,068.52元。
(二)資產(chǎn)負債及所有者權益狀況
1、資產(chǎn)情況
截止20xx年4月30日，貴公司資產(chǎn)總額21,213,892.78元。
其中：貨幣資金428,431.46元，應收賬款7,127,652.12元，其他應收款3,103,547.00元,壞賬準備1,351.68元，長(cháng)期投資2,000,000.00元，固定資產(chǎn)原值1,838,418.70元，凈1,368,780.52元，土地使用權5,386,833.25元。
固定資產(chǎn)、應收賬款及其他應收款明細表見(jiàn)附件。
2、負債情況
截止20xx年4月30日，貴公司負債總額12,560,076.12元。
其中：應付賬款4,270,229.53元，應付福利費228,774.18元，未交稅金86,905.45元,其他應交款3,093.01元,其他應付款7,971,073.95元。
應付賬款及其他應付款明細表見(jiàn)附件。
3、所有者權益情況
截止20xx年4月30日，貴公司所有者權益總額8,653,816.66元。其中實(shí)收資本2,180,000.00元，資本公積3,121,365.37元，盈值余公積906,061.96元，未分配利潤2,446,389.33元。
資本公積的.形成情況:①20xx年1月1日至20xx年4月30日增加資本公積3,037,952.31元，均系所得稅減免金額，②1999年結轉83,413.06元,系勞服司遺留。
盈余公積的形成情況：①20xx年1月1日至20xx年4月30日增加盈余公積874,537.28元，均系從利潤中提取，②1999年結轉31,524.68元，系勞服司遺留。
三、存在問(wèn)題
1、截至20xx年4月30日，應付款項中應付工資余額4,651,107.52元,工會(huì )經(jīng)費248,164.48元，教育經(jīng)費202,632.60元，勞動(dòng)保險費1,102,819.53元，福利費147,168.00元，共計6,351,892.13元。經(jīng)審計，系1999年至20xx年4月從成本費用中計提，其中應付工資大部份按800元/月/人的標準計提，計提依據不充分，與實(shí)際支付情況亦不相符。
2、截至20xx年4月30日，應收款項中個(gè)人所得稅余額155,254.77元。經(jīng)審計，系貴公司代職工支付的所得稅。根據稅法及會(huì )計制度，應按個(gè)人所得稅法規定進(jìn)行核算。
3、截至20xx年4月30日，實(shí)收資本2,180,000.00元，營(yíng)業(yè)執照注冊資金2,750,000.00元，兩者不一致。
四、審計意見(jiàn)
1、我們認為，除上述問(wèn)題造成的影響外，貴公司20xx年1月1日至20xx年4月30日表列的財務(wù)收支及資產(chǎn)負債情況在重大方面符合企業(yè)會(huì )計準則和《郵電通信企業(yè)會(huì )計制度》的規定。
2、對審計報告所述問(wèn)題按相關(guān)法規制度規定處理。
附送：
1、20xx年4月30日資產(chǎn)負債表;
2、20xx年1月1日至20xx年4月30日損益表;
3、固定資產(chǎn)明細表;
4、應收賬款及其他應收款明細表;
5、應付賬款及其他應付款明細表。
財務(wù)審計報告10
ABC公司：
我們審計了后附的ABC公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)ABC公司)財務(wù)報表，包括20xx年xx月xx日的資產(chǎn)負債表、20xx年度的利潤表、股東權益變動(dòng)表和現金流量表以及財務(wù)報表附注。
1、管理層對財務(wù)報表的責任
按照企業(yè)會(huì )計準則和《企業(yè)會(huì )計制度》的規定編制財務(wù)報表是ABC公司管理層的責任。這種責任包括：(1)設計、實(shí)施和維護與財務(wù)報表編制相關(guān)的內部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報;(2)選擇和運用恰當的會(huì )計政策;(3)作出合理的會(huì )計估計。
2、注冊會(huì )計師的責任
我們的責任是在實(shí)施審計工作的基礎上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見(jiàn)。我們按照中國注冊會(huì )計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會(huì )計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規范，計劃和實(shí)施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實(shí)施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會(huì )計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時(shí)，我們考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有
效性發(fā)表意見(jiàn)。審計工作還包括評價(jià)管理層選用會(huì )計政策的恰當性和作出會(huì )計估計的合理性，以及評價(jià)財務(wù)報表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發(fā)表審計意見(jiàn)提供了基礎。
3、審計意見(jiàn)
我們認為，ABC公司財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì )計準則和《企業(yè)會(huì )計制度》的規定編制，在所有重大方面公允反映了ABC公司200
年12月31日的財務(wù)狀況以及200年度的經(jīng)營(yíng)成果和現金流量。
中國注冊會(huì )計師：
中國注冊會(huì )計師：
中國二○○年月日
二、財務(wù)審計目標
1、真實(shí)性
指報表反映的事項真實(shí)存在，有關(guān)業(yè)務(wù)在特定會(huì )計期間確實(shí)發(fā)生，并與帳戶(hù)記錄相符合，沒(méi)有虛列資產(chǎn)、負債余額和收入、費用發(fā)生額。
2、完整性
指特定會(huì )計期間發(fā)生的會(huì )計事項均被記錄在有關(guān)帳簿并在會(huì )計報表中列示，沒(méi)有遺漏、隱瞞經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會(huì )計事項，無(wú)帳外資產(chǎn)。
3、合法性
指報表的結構、項目、內容及編制程序和方法符合《企業(yè)會(huì )計準則》及國家其他有關(guān)財務(wù)會(huì )計法規的規定，存貨計價(jià)、固定資產(chǎn)折舊、成本計算、銷(xiāo)售確認、投資、報表合并基礎等方法的改變經(jīng)過(guò)財稅部門(mén)批準，經(jīng)過(guò)調整后沒(méi)有違規事項。
4、準確性
指準確無(wú)誤地對報表各項目進(jìn)行分析、匯總并反映在有關(guān)會(huì )計報表中。
5、公允性
指編制報表時(shí)，在會(huì )計處理方法的選用上前后期保持一致，各種會(huì )計報表之間、報表內各項目之間、本期報表與前期報表之間具有勾稽關(guān)系的數字保持一致。
6、表達與揭示
指會(huì )計項目在資產(chǎn)負債表、損益表及現金流量表中被恰當地分類(lèi)、描述和揭示，并對報表使用者關(guān)心或會(huì )計報表無(wú)法揭示的內容在會(huì )計報表附注中予以充分揭示。
三、財務(wù)審計內容
首先要檢查各類(lèi)報表是否編報齊全，仔細閱讀報表說(shuō)明，注意報表反映的會(huì )計期間的財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及資金變動(dòng)情況與其他會(huì )計期間的分析對比，有關(guān)重大影響因素是否予以揭示，并要結合報表內容的審計，驗證報表附注說(shuō)明是否真實(shí)。審計要點(diǎn)如下：
資產(chǎn)負債表
審計人員應注重檢查資產(chǎn)負債表編制方法的正確性、報表項目的完整性以及報表所反映項目和內容的一貫性。
(1)檢查資產(chǎn)負債表是否按照會(huì )計制度規定的科目及格式編制，復算報表各項之間的勾稽關(guān)系。
(2)將本期資產(chǎn)負債表各項目數字與前一期或各期相比，查明有無(wú)變動(dòng)較大或異常情況；同時(shí)，檢查資產(chǎn)負債表與其他報表的勾稽關(guān)系，并進(jìn)行復算核對。
(3)全面核對資產(chǎn)負債表項目與總帳科目或有關(guān)明細帳數字是否相符，以總帳的本期發(fā)生額及余額與其所屬明細帳各分類(lèi)科目的本期發(fā)生額及余額之和相核對，檢查帳與帳之間的記錄是否相符。
(4)審計人員在上述檢查中應特別注意，經(jīng)分析比較，若出現某些項目的數額與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不相符的情況，就要對這些項目作重點(diǎn)檢查，從總帳科目追查至原始憑證，必要時(shí)應結合對往來(lái)帳的函證、對存貨和固定資產(chǎn)等項資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)，核實(shí)報表數字的真實(shí)性。
損益表
(1)檢查損益表內各項目填列是否完整，有無(wú)漏填、錯填，核對各項目數字之間的勾稽關(guān)系。
(2)檢查損益表與其他報表的勾稽關(guān)系，特別注意核對損益表所列產(chǎn)品銷(xiāo)售收入、產(chǎn)品銷(xiāo)售成本、產(chǎn)品銷(xiāo)售費用和銷(xiāo)售稅金及附加的本年發(fā)生數，是否與其附表數一致，損益表所列凈利潤是否與利潤分配表數字一致。
(3)核對損益表各項目數字與相關(guān)的總帳、明細帳數字是否相符，同時(shí)通過(guò)分析核對，發(fā)現有關(guān)損益項目數字的變化是否異常，并對疑點(diǎn)作進(jìn)一步檢查。
(4)結合對成本費用、銷(xiāo)售收入、利潤分配等有關(guān)明細帳的檢查，核實(shí)成本費用、各項收入、投資收益和營(yíng)業(yè)外收支等項數字是否準確，必要時(shí)要檢查有關(guān)原始憑證。
(5)結合對納稅調整的檢查，核實(shí)所得稅的計算是否正確，對各扣除項目進(jìn)行詳查，審查有關(guān)明細帳和原始憑證，注意有無(wú)多列扣除項目或扣除金額超過(guò)標準等問(wèn)題。
現金流量表
(1)檢查現金流量表是否按照有關(guān)企業(yè)會(huì )計具體準則的規定編制。
(2)檢查現金等價(jià)物的確定是否恰當。
(3)檢查企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)中現金流入流出量的計算是否完整、準確，與有關(guān)的會(huì )計資料和報表的記錄是否相符。
(4)檢查是否正確計算匯率變動(dòng)對外幣現金流量的影響。
(5)檢查不涉及當期現金收支但對企業(yè)財務(wù)狀況或未來(lái)現金流量產(chǎn)生影響的重大投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)(如以長(cháng)期投資、償還債務(wù)等)是否在現金流量表附注中加以說(shuō)明。
合并報表
(1)檢查合并報表編制的基礎。即審核：合并報表內容的`全面、完整性；子公司提供資料的完整性(包括子公司會(huì )計政策差異、母子公司往來(lái)業(yè)務(wù)、債權債務(wù)、投資資料，子公司利潤分配、股權變動(dòng)資料)；母子公司決算日和會(huì )計期間的一致性；母子公司之間會(huì )計政策的一致性；母公司對子公司投資的會(huì )計核算處理的正確性。
(2)檢查確認合并報表范圍。根據母公司的長(cháng)期投資帳和表明母公司與子公司之間投資與被投資關(guān)系的批準文件，確實(shí)屬于合并范圍的企業(yè)。對于應合并而未合并的子公司，要查明因何種原因未將其納入合并范圍；對于不應合并而進(jìn)行了合并的企業(yè)，要查明母公司是否存在未經(jīng)批準而收購(轉讓)股份等情況。
(3)檢查企業(yè)集團內部經(jīng)濟往來(lái)情況。即檢查母公司提供的有關(guān)經(jīng)濟往來(lái)的資料是否完整，并通過(guò)核對合并報表的抵銷(xiāo)關(guān)系，驗證合并報表的真實(shí)性。
�、贆z查母公司對子公司投資收益的處理是否按會(huì )計制度規定采用權益法進(jìn)行核算，少數股東權益是否予以正確反映。母公司對子公司權益性資本投資項目的數額與子公司所有者權益中母公司所持有的份額是否相抵銷(xiāo)。
�、跈z查子公司與母公司之間以及子公司之間發(fā)生的債權債務(wù)的相互抵銷(xiāo)情況。根據有關(guān)資料，核實(shí)債權債務(wù)是否真實(shí)存在；檢查母公司是否按程序和規定將核對一致的債權債務(wù)進(jìn)行抵銷(xiāo)，對債權債務(wù)不一致的情況逐項核對，確定應否抵銷(xiāo)及抵銷(xiāo)多少；檢查內部應收帳款所計提的壞帳準備是否與管理費用進(jìn)行了抵銷(xiāo)，抵銷(xiāo)金額是否正確。
�、蹤z查未實(shí)現內部銷(xiāo)售利潤的相互抵銷(xiāo)是否正確。在檢查原始資料的基礎上抽查部分抵銷(xiāo)分錄，用以查證母公司將母、子公司以及子公司間的內部銷(xiāo)售和未實(shí)現利潤抵銷(xiāo)的正確性和真實(shí)性。
(4)檢查集團公司是否編制完整的抵銷(xiāo)會(huì )計分錄，運用規定的抵銷(xiāo)程序編制分錄進(jìn)行測試，看是否存在已進(jìn)行匯總而未編制抵銷(xiāo)分錄以及抵銷(xiāo)分錄的編制不正確等問(wèn)題。
審計的目的
審計的目的是指審計所要達到的目標和要求，是審計工作的指南。審計目的包括一般目的和特殊目的。
審計的一般目的是指注冊會(huì )計師對被審計單位的會(huì )計報表進(jìn)行審計，并表示審計意見(jiàn)，注冊會(huì )計師審計意見(jiàn)通常包括：公允性、合法性和一貫性。公允性是注冊會(huì )計師發(fā)表審計意見(jiàn)的首要內容。合法性是指注冊會(huì )計師應當評價(jià)，被審計單位會(huì )計報表的編報及其財務(wù)會(huì )計處理，是否遵循了會(huì )計準則及國家其他有關(guān)財務(wù)會(huì )計法規的規定。一貫性是指注冊會(huì )計師應當評價(jià)被審計單位處理方法是否符合一貫性原則的要求。
審計的特殊目的是指注冊會(huì )計師對被審單位年度會(huì )計報表以外其他特定事項進(jìn)行審計并表示審計意見(jiàn)。特殊審計意見(jiàn)一般包括公允性、合法性和一貫性幾個(gè)方面，只不過(guò)審計意見(jiàn)所表述的對象有所差異而已。
財務(wù)審計報告11
ABC股份有限公司全體股東：
我們審計了后附的ABC股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)ABC公司)截至X年X月X日止凈資產(chǎn)的財務(wù)報表，包括20X1年12月31日的資產(chǎn)負債表，20X1年度的利潤表、股東權益變動(dòng)表和現金流量表。
一、管理層對財務(wù)報表的責任
按照企業(yè)會(huì )計準則和《XX會(huì )計制度》的規定編制財務(wù)報表是ABC公司管理當局的責任。這種責任包括：
(1)設計、實(shí)施和維護與財務(wù)報告編制相關(guān)的內部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報;
(2)選擇和運用恰當的.會(huì )計政策;
(3)作出合理的會(huì )計估計。
二、注冊會(huì )計師的責任
我們的責任是在實(shí)施審計工作的基礎上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見(jiàn)。我們按照中國注冊會(huì )計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會(huì )計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規范，計劃和實(shí)施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實(shí)施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會(huì )計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務(wù)報表重大錯報表風(fēng)險的評估在進(jìn)行風(fēng)險評估時(shí)，我們考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計工作還包括評價(jià)管理層選用會(huì )計政策的恰當性和作出會(huì )計估計的合理性，以及評價(jià)財務(wù)報表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發(fā)表審計意見(jiàn)提供了基礎�，F已審計完畢，情況報告如下：
三、企業(yè)基本情況
企業(yè)類(lèi)型(國有獨資)、國有資產(chǎn)控股、股份有限公司、有限責任公司、股份作作、集體、外商獨資、合資、合作、私營(yíng)、個(gè)體等)，成立年月，工商登記注冊號、主要投資者、實(shí)收資本、法人代表、企業(yè)規模(包括職工人數、子分公司情況)，所執行的行業(yè)財務(wù)會(huì )計制度、財稅隸屬關(guān)系、上年度審計揭示的突出問(wèn)題，以及反映企業(yè)特點(diǎn)或與本次審計相關(guān)的重要情況。
四、審計范圍、重點(diǎn)和方法
(一)審計的范圍
1、母公司
2、子公司
(二)審計的重點(diǎn)
企業(yè)在一定時(shí)點(diǎn)的資產(chǎn)、負債的真實(shí)狀況以及損益審計調整對凈資產(chǎn)的影響。
(二)審計的方式：
就地審計或送達審計。
五、應予調整的事項
(一)涉及稅收的調整事項
(二)損益類(lèi)調整事項
(三)不涉及損益的重分類(lèi)事項
(四)其他需要調整的事項
(上述調整事項應逐一列出內容，金額和調整分錄)
以上調整共應增(減)利潤(軋抵后凈額)Xxx元。
六、資產(chǎn)、負債、所有者權益和損益的審計
1、資產(chǎn)的審計
逐個(gè)科目說(shuō)明。
2、負債的審計
逐個(gè)科目說(shuō)明。
3、所有者權益的審計
逐個(gè)科目說(shuō)明。
4、損益情況的審計
逐個(gè)科目說(shuō)明。
七、凈資產(chǎn)鑒證
審計前：
企業(yè)資產(chǎn)總額為 xx元
負債總額為 xx元
凈資產(chǎn)為 xx元
經(jīng)審計調整后：資產(chǎn)總額為 xx元
負債總額為 xx元
凈資產(chǎn)為 xx元
如考慮潛盈、潛虧和不實(shí)資產(chǎn)因素，則凈資產(chǎn)應為Xxx元。
財務(wù)審計報告12
各位合作社成員：
合作社財務(wù)工作關(guān)系到合作社的穩定和發(fā)展。一年來(lái)，嚴格執行了收支兩條線(xiàn)制度，有效提高了資金的使用效益。在合作社理事會(huì )統籌安排下，在全體合作社成員的大力支持協(xié)助下，我們本著(zhù)“嚴謹、節約、規范”的'管理原則，合理安排有限的資金，為合作社持續、穩定的發(fā)展做出了應有的貢獻。
根據臨湘市梅池石蛙養殖專(zhuān)業(yè)合作社章程，財務(wù)審計小組向各位合作社成員對合作社本年度財務(wù)進(jìn)行審計報告如下：
一、20xx年合作社收入總計5422692.50.5元，收入情況如下:
銷(xiāo)售商品石蛙 26000斤 3200210.00元
銷(xiāo)售石蛙幼苗 30000只 398031.00元
銷(xiāo)售石蛙種苗 600對 722700.00元
銷(xiāo)售禮品石蛙 525100.00元
銷(xiāo)售成員生產(chǎn)資料，如黃粉蟲(chóng)、蚯蚓種 180651.50元
上級扶持撥款 15000.00元
新增合作社成員入股 56000.00元
學(xué)員參觀(guān)學(xué)習費 15000.00元
二、20xx年合作社支出總計2763515.15元，支入情況如下:
基地建設費 400360.16元
收購合作成員養殖石蛙 1602106.07元
采購合作社成員所需生產(chǎn)資料 120014.52元
組織合作社成員交流經(jīng)費 11000..00元
養殖石蛙種蛙繁殖成本 119000.00元
繁殖場(chǎng)人工工資 257034.30元
黃粉蟲(chóng)，蚯蚓養殖成本 167000.10元
合作社辦公經(jīng)費 19000.00元
合作社招待經(jīng)費 30000.00 元
交通費 20000.00 元
維修（護）費 18000.00 元
電費 8000.00元
綜上所述，合作社20xx年財務(wù)年度經(jīng)營(yíng)狀況總收入2763515.15元，除去總支出2763515.15元，合作社盈利 2659177.35元。預留元作為20xx年生產(chǎn)運營(yíng)經(jīng)費800000.00元，總共 1859177.35元用于合作社成員分紅。
三、問(wèn)題與意見(jiàn)：
其中收入中商品的不同季節、不同價(jià)格要標明，幼苗的大小、月份、價(jià)格明確標明，特別是開(kāi)支中辦工經(jīng)費，招待費中必須理事長(cháng)與兩位理事的簽名。收購合作社成員石蛙分兩個(gè)季節要明確月份，辦工經(jīng)費中用車(chē)事由不夠清楚。
各位成員，在今后的工作中，我們將嚴格的執行財經(jīng)紀律、法規和國家統一的財務(wù)制度，加強對合作社經(jīng)費支出的管理與監督，提高財務(wù)管理水平，做到“取之得當，用之合理”。正確處理合作社、本社成員各方面的利益關(guān)系，維護合作社、本社成員的各項利益。
財務(wù)審計報告13
根據集團部署，我們于年X月X日起對集團財務(wù)總監某某自年X月至年X月任期內的經(jīng)濟責任，依據相關(guān)單位提供的相關(guān)資料進(jìn)行了就地審計。我們查閱了有關(guān)的財務(wù)報表和賬冊憑證，與集團部分高管進(jìn)行了交流，對財務(wù)管理部和資金計劃部部分人員進(jìn)行了書(shū)面詢(xún)問(wèn)調查，采用詢(xún)問(wèn)和抽樣調查相結合的必要的審計程序，并就本報告與某某交換了意見(jiàn)，現將審計情況報告如下：
一、概況
某某自年X月起任ABC集團財務(wù)總監，并兼任集團財務(wù)管理部和資金計劃部經(jīng)理，全面負責集團財務(wù)和資金的規劃、籌集、運作和管理。
本次離任審計時(shí)間跨度為年X月至年X月，其間集團下達財務(wù)總監的主要考核指標：項目年年合計財務(wù)填報完成情況說(shuō)明融資部門(mén)預算執行
海外資本運作完成海外上市任務(wù)，確定全部海外上市程序通過(guò)了盡職調查，擬上市資產(chǎn)整合，對在美反向收購上市進(jìn)行了有益的探討，某某公司已轉為外商獨資企業(yè)。
財務(wù)管理制度
x月x日前建立財務(wù)管理制度體系框架，x月x日前完成制度健全和完善，建立內控系統，完成財務(wù)信息化集團財務(wù)制度按計劃完成了根更新和完善，統一的集團會(huì )計核算制度自年1月起全面執行，總部實(shí)現電算化，異地公司年內同步運行至甩賬。
全面預算管理
提出預算控制指標，并實(shí)施考核方案，全面實(shí)行預算管理。
預算管理已初見(jiàn)成效，按月向預算單位提供預算執行反饋，及時(shí)修正預算，正式開(kāi)始編制工程預算。財務(wù)分析提交財務(wù)分析報告，半年內部往來(lái)清理進(jìn)行了兩次大的往來(lái)清查核對，大大減少內部隨意掛賬。部門(mén)建設員工滿(mǎn)意率>55%，培養1-2個(gè)骨干，優(yōu)秀人才流失≤1人，優(yōu)秀人才服務(wù)期2年以上基本上完成
二、考核指標完成情況
1、根據財務(wù)管理部和資金計劃部的工作總結和我們收集的其他資料，集團融資目標經(jīng)調整后為：萬(wàn)元。
實(shí)際完成萬(wàn)元，其中年萬(wàn)元，年萬(wàn)元，與計劃相比完成情況不是很令人滿(mǎn)意；由于部分貸款歸還后未能再獲續貸，期間貸款規�？s減了萬(wàn)元。主要原因是宏觀(guān)調控對全行業(yè)的巨大影響、某某公司項目融資條件不成熟以及集團可抵押資產(chǎn)規模。
2、預算執行情況，某某所負責的財務(wù)管理和資金計劃兩部門(mén)的年度預算均沒(méi)有突破，預算外支出萬(wàn)元，也事前經(jīng)過(guò)審批。經(jīng)對這兩部門(mén)的費用報支情況抽查，未見(jiàn)越權和違規審批情況。
3、海外上市計劃，目前已進(jìn)行了擬上市企業(yè)的資產(chǎn)剝離、重組工作，并通過(guò)了合作方的盡職調查，實(shí)施擬上市企業(yè)股權調整，已完成某某字公司的改制工作。
4、集團預算管理已搭建了初步的框架，今年又開(kāi)始將工程、營(yíng)運費用等全面納入預算體系，在預算管理方面已初見(jiàn)成效，并在對一些存在問(wèn)題進(jìn)行修訂、完善。
5、制度建設，集團于年X月試行的制度、流程已涵蓋了相關(guān)財務(wù)管理制度，集團會(huì )計核算制度也已從年X月X日起全面推行，集團上海、北京、南京、成都、深圳等已全面實(shí)行會(huì )計電算化，這將全面提升集團財務(wù)信息質(zhì)量。
6、財務(wù)分析，我們注意到財務(wù)分析還是以零星建議、報告方式分散提交，目前尚未制度化、定期化地提交集團系統財務(wù)分析，對集團往來(lái)賬的清理還有好多工作要做，目前仍存在較多子公司間往來(lái)不平現象。
7、年X月至X月，集團財務(wù)管理部為員工先后提供了用友軟件操作培訓、稅務(wù)籌劃培訓等提高財務(wù)人員素質(zhì)的學(xué)習安排，財務(wù)人員隊伍相對保持了數量穩定，但財務(wù)人員進(jìn)出比較頻繁：20xx年有新進(jìn)財務(wù)、融資人員10人，離職7人，05年1-4月，新進(jìn)2人，離職1人。
三、任期內主要工作業(yè)績(jì)
某某在任期內工作認真負責，帶領(lǐng)財務(wù)管理部、資金計劃部員工為集團財務(wù)目標的完成付出了辛勤的勞動(dòng)，主要管理業(yè)績(jì)如下：
1、開(kāi)拓融資渠道，新辟融資主體。在全行業(yè)面臨金融、財稅等宏觀(guān)調控措施多管齊下的時(shí)候，集團融資工作難度加大，在某某總監的努力下，集團仍融資萬(wàn)元，除了銀行貸款外、銀行承兌匯票融資也初次引入；行業(yè)融資受限制，集團將AA、BB、CC等非宏觀(guān)調控重點(diǎn)公司作為融資平臺，爭取到萬(wàn)元的融資，較好地滿(mǎn)足資金需求。
2、強化基礎管理，推進(jìn)制度建設。集團財務(wù)、融資相關(guān)制度和流程地制定和完善緊跟集團管理規程和流程建設的步伐，如期完成擬稿、審議和定稿工作，并制定集團統一的會(huì )計核算辦法，同一集團會(huì )計政策，明確集團會(huì )計信息質(zhì)量要求。
3、積極探索海外資本運作之路。圍繞集團海外資本運作計劃，財務(wù)部和資金計劃部對納入此計劃地子公司進(jìn)行了資產(chǎn)清查重組，在年X月通過(guò)盡職調查，并開(kāi)始著(zhù)手有關(guān)公司股權結構調整工作，已完成某某字公司的轉制手續。
4、稅務(wù)籌劃得到高度重視。年增設專(zhuān)人負責稅務(wù)事務(wù)，先后安排多次培訓，并實(shí)施了多項稅務(wù)籌劃方案，有效地降低集團稅負。如新公司注冊地的選定、如關(guān)于業(yè)務(wù)招待費、廣告費、人員工資等稅前扣除事項采取了一些籌劃措施、如對關(guān)聯(lián)交易的'運用等。
5、預算管理作用得到進(jìn)一步發(fā)揮，擬推行工程費用估算和投資控制管理體系。
四、主要工作不足
1、作為高管，財務(wù)總監首先要建立起一個(gè)有效地財務(wù)體系，能有效和迅速的生產(chǎn)會(huì )計信息。集團財務(wù)管理和會(huì )計核算制度的下發(fā)，正推動(dòng)構建這一體系的努力，但財務(wù)人員的頻繁變動(dòng)，財務(wù)總監對會(huì )計信息質(zhì)量缺乏更多的關(guān)注，目前提供的會(huì )計信息及其質(zhì)量，還不能很好地服務(wù)于集團的決策。
2、集團財務(wù)會(huì )計和融資工作機構設置和人員配備還需進(jìn)一步科學(xué)化，財務(wù)總監在這一方面需有更大的決定權，對財務(wù)人員工作、培訓、考核需投入更大的精力。任期內財務(wù)人員業(yè)務(wù)指導、培訓交流較少，流動(dòng)頻繁，財務(wù)組織體系不穩定。
3、融資平臺建設未能滿(mǎn)足集團發(fā)展需要，資金調度仍需更加科學(xué)、有效，對外協(xié)調工作存在差距。
由于宏觀(guān)調控等形勢變化，使融資工作難度加大，任期內集團融資目標經(jīng)調減，完成情況仍不理想，銀企關(guān)系還需要進(jìn)一步加強和改善。
五、某某對集團財務(wù)工作的建議
經(jīng)與某某交換意見(jiàn)，某某對任期內擬解決或正在進(jìn)行但仍未完成的財務(wù)事項提出如下建議：
1、加強財務(wù)基礎工作，建立財務(wù)基礎工作考評體系，建立會(huì )計問(wèn)題解答制度，不斷提高會(huì )計信息相關(guān)性、及時(shí)性，更好地為集團戰略決策服務(wù)。
2、推進(jìn)稅務(wù)籌劃工作，目前也有些思路和操作，包括設立貿易公司和銷(xiāo)售公司的做法，包括擬收購一家建筑公司的思路，通過(guò)與主營(yíng)行業(yè)相關(guān)的產(chǎn)業(yè)延伸，搭建稅收籌劃的平臺，充分利用稅法留給我們的操作空間，減少和降低稅收成本，創(chuàng )造稅收價(jià)值。
3、破解融資難題，拓展融資渠道。各地區融資環(huán)境不同，在項目投資決策時(shí)，要評估投資環(huán)境，并將融資環(huán)境納入重要評估指標。海外上市的探索需繼續深入，要充分評估需要與可能，從集團發(fā)展的實(shí)際情況出發(fā)，尋求海外融資的切實(shí)可行的最佳路線(xiàn)。
4、完善預算管理體系，目前的預算僅占小部分，銷(xiāo)售收入、營(yíng)銷(xiāo)費用、工程預算和投資控制都要納入到預算管理體系，預算執行情況表要包含集團全部收支，準確監測集團現金流，切實(shí)發(fā)揮預算的作用。
5、加強財務(wù)團隊建設，以前會(huì )計人員偏緊，相互之間溝通和交流不充分，今后要建設有凝聚力、戰斗力、相對穩定的財務(wù)人員隊伍，確保集團財務(wù)目標的實(shí)現。如多與財務(wù)人員交心、增加業(yè)務(wù)培訓、增進(jìn)財務(wù)人員交流、關(guān)心財務(wù)人員工作和生活、落實(shí)財務(wù)人員崗位責任制等。
為更好地做好集團高管（地區公司主要負責人）任期經(jīng)濟責任審計，建議集團完善高管定期述職制度，其述職報告應提供書(shū)面材料，并作為重要檔案存檔，審計時(shí)可供查詢(xún)。由于執行審計師曾經(jīng)是財務(wù)管理部總經(jīng)理，離開(kāi)該部門(mén)尚不滿(mǎn)一年，提請報告使用人注意本報告的獨立性。
財務(wù)審計報告14
ABC有限公司:
因對貴公司進(jìn)行清算處置的需要，我們接受委托對貴公司201.年1月1日至201.年4月30日的財務(wù)收支及資產(chǎn)負債情況進(jìn)行了審計。貴公司對提 供的會(huì )計資料的真實(shí)性、完整性負責, 我們的責任是發(fā)表審計意見(jiàn)。我們的審計是依據《中國注冊會(huì )計師獨立審計準則》進(jìn)行的。在審計過(guò)程中，我們結合貴公司實(shí)際情況，實(shí)施了包括抽查會(huì )計記錄等我 們認為必要的`審計程序。
一、基本情況
貴公司于1998年XX月XX日領(lǐng)取XXXXXXXXXXXX號企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執照，注冊資本275萬(wàn)元，法人代表XXX，經(jīng)營(yíng)范圍：銷(xiāo)售通信器材、承攬通 信工程設計、施工、通信設備維修、汽車(chē)維修，物業(yè)管理;餐飲娛樂(lè )、職業(yè)中介、通信信息服務(wù);室內裝飾、工業(yè)與民用建筑工程。
貴公司下設通訊器材分公司、通信工程分公司、物業(yè)管理分公司、通信工程設計分公司、建筑工程分公司。其中，建筑工程分公司于201.年4月注銷(xiāo)。
二、審計情況
(一)財務(wù)收支情況
1、收入情況
201.年1月1日至201.年4月30日，貴公司累計實(shí)現銷(xiāo)售收入147,054,009.46元，其中201.年實(shí)現銷(xiāo)售收入 72,526,202.29元，201.年實(shí)現銷(xiāo)售收入67,487,365.46元，201.年實(shí)現銷(xiāo)售收入6,636,173.51元，201.年1 至4月實(shí)現銷(xiāo)售收入404,268.20元。
收入組成：①通信工程及設計收入34,087,848.26元，②器材銷(xiāo)售收入111,579,734.68元，③物管收入250,590.60元, ④委托代辦收入1,135,835.92元。
2、成本費用情況
201.年1月1日至201.年4月30日，貴公司累計發(fā)生銷(xiāo)售成本129,447,433.49元，營(yíng)業(yè)費用6,155,423.65元，管理費用 5,558,272.94元，財務(wù)費用-204,072.14元，主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加1,731,217.02元，營(yíng)業(yè)外收支凈額465,371.54 元，所得稅2,123,677.78元。
銷(xiāo)售成本組成：①通信工程及設計成本29,272,638.82元，②器材銷(xiāo)售成本99,032,073.54元，③物管成本92,064.50元，④委托代辦成本1,050,656.63元。
3、利潤實(shí)現情況
201.年1月1日至201.年4月30日，貴公司累計實(shí)收凈利潤3,623,055.73元。其中：①201.年實(shí)現凈利潤3,988,783.46 元，②201.年實(shí)現凈利潤630,414.82元，③201.年實(shí)現凈利潤322,925.97元，④201.年1至4月凈利潤 -1,319,068.52元。
(二)資產(chǎn)負債及所有者權益狀況
1、資產(chǎn)情況
截止201.年4月30日，貴公司資產(chǎn)總額21,213,892.78元。其中：貨幣資金428,431.46元，應收賬款7,127,652.12元， 其他應收款3,103,547.00元,壞賬準備1,351.68元，長(cháng)期投資2,000,000.00元，固定資產(chǎn)原值1,838,418.70元，凈 值1,368,780.52元，土地使用權5,386,833.25元。
固定資產(chǎn)、應收賬款及其他應收款明細表見(jiàn)附件。
2、負債情況
截止201.年4月30日，貴公司負債總額12,560,076.12元。其中：應付賬款4,270,229.53元，應付福利費228,774.18元，未交稅金86,905.45元,其他應交款3,093.01元,其他應付款7,971,073.95元。
應付賬款及其他應付款明細表見(jiàn)附件。
3、所有者權益情況
截止201.年4月30日，貴公司所有者權益總額8,653,816.66元。其中實(shí)收資本2,180,000.00元，資本公積3,121,365.37元，盈余公積906,061.96元，未分配利潤2,446,389.33元。
資本公積的形成情況: ①201.年1月1日至201.年4月30日增加資本公積3,037,952.31元，均系所得稅減免金額，②1999年結轉83,413.06元,系勞服司遺留。
盈余公積的形成情況：①201.年1月1日至201.年4月30日增加盈余公積874,537.28元，均系從利潤中提取，②1999年結轉31,524.68元，系勞服司遺留。
三、存在問(wèn)題
1、截至201.年4月30日，應付款項中應付工資余額4,651,107.52元,工會(huì )經(jīng)費248,164.48元，教育經(jīng)費202,632.60元， 勞動(dòng)保險費1,102,819.53元，福利費147,168.00元，共計6,351,892.13元。經(jīng)審計，系1999年至201.年4月從成本費 用中計提，其中應付工資大部份按800元/月/人的標準計提，計提依據不充分，與實(shí)際支付情況亦不相符。
2、截至201.年4月30日，應收款項中個(gè)人所得稅余額155,254.77元。經(jīng)審計，系貴公司代職工支付的所得稅。根據稅法及會(huì )計制度，應按個(gè)人所得稅法規定進(jìn)行核算。
3、截至201.年4月30日，實(shí)收資本2,180,000.00元，營(yíng)業(yè)執照注冊資金2,750,000.00元，兩者不一致。
四、審計意見(jiàn)
1、我們認為，除上述問(wèn)題造成的影響外，貴公司201.年1月1日至201.年4月30日表列的財務(wù)收支及資產(chǎn)負債情況在重大方面符合企業(yè)會(huì )計準則和《郵電通信企業(yè)會(huì )計制度》的規定。
2、對審計報告所述問(wèn)題按相關(guān)法規制度規定處理。
附送：1、201.年4月30日資產(chǎn)負債表;
2、201.年1月1日至201.年4月30日損益表;
3、固定資產(chǎn)明細表;
4、應收賬款及其他應收款明細表;
5、應付賬款及其他應付款明細表。
財務(wù)審計報告15
關(guān)于對××××單位年度工會(huì )經(jīng)費預算執行情況
的審計報告按照×××××××號文件安排,××××工會(huì )經(jīng)審委成立了審計工作組,于9月9日-11月4日對×××××等單位工會(huì )20××-20××年工會(huì )經(jīng)費預算執行情況及財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計,受審單位工會(huì )對所提供資料的真實(shí)性、合法性、完整性負責。我們通過(guò)聽(tīng)取匯報,查閱會(huì )計憑證,財務(wù)帳簿、會(huì )議記錄等方式對各二級單位工會(huì )的財務(wù)收支、資產(chǎn)管理等會(huì )計信息準確及時(shí)地進(jìn)行了分析并給出了客觀(guān)評價(jià),現將審計情況報告如下:
一、經(jīng)費收入情況
1、××××工會(huì )實(shí)行經(jīng)費直撥以來(lái),各單位都能做到按工資總額的2%及時(shí)足額上繳××××工會(huì ),沒(méi)有漏繳、欠繳、截留和挪用工會(huì )經(jīng)費現象。各單位經(jīng)費到位率在逐年提高,為工會(huì )開(kāi)展各項活動(dòng)提供了保障,滿(mǎn)足了各項重點(diǎn)活動(dòng)的開(kāi)支,并略有結余。經(jīng)統計,受審的二級工會(huì )85%局撥經(jīng)費20××年(其中15%用于考核)平均到位率為89.2%,20xx年平均到位率為94.2%,各單位自留經(jīng)費到位率參差不齊,不同程度存在欠撥工會(huì )經(jīng)費現象。
二、經(jīng)費支出情況
在經(jīng)費的使用上,各單位都能認真落實(shí)中央“八項規定”嚴格控制“三公”經(jīng)費支出,嚴格按照工會(huì )經(jīng)費開(kāi)支范圍及標準使用經(jīng)費,沒(méi)有發(fā)現違反相關(guān)規定的現象。各單位工會(huì )經(jīng)費支出結構也比較合理,主要用在了勞動(dòng)競賽、職工小家建設、困難職工幫扶、職工權益維護等方面。
三、審計中存在的問(wèn)題:
1、重大開(kāi)支集體研究制度還需進(jìn)一步規范。在審計過(guò)程中,我們發(fā)現各二級單位工會(huì )都能很好地執行重大開(kāi)支集體研究制度,叁萬(wàn)元以上的經(jīng)費開(kāi)支都能及時(shí)地召開(kāi)主席辦公會(huì )集體研究,但在操作過(guò)程中還不太規范,出現了只召開(kāi)會(huì )議不作記錄或有會(huì )議記錄無(wú)相關(guān)會(huì )議紀要等現象。
2、財務(wù)管理要做到全覆蓋。在審計過(guò)程中發(fā)現,部分單位由于工作業(yè)務(wù)量小一直沒(méi)有被納入相關(guān)業(yè)務(wù)培訓和財務(wù)互檢范圍,且不參加定期召開(kāi)的財務(wù)例會(huì )等會(huì )議,財務(wù)人員對近年來(lái)工會(huì )財務(wù)工作陸續出臺的'新政策,新目標和新要求等財務(wù)管理方面的制度認識不足、了解不夠,處理起日常業(yè)務(wù)時(shí)也會(huì )出現偏差。同時(shí),各子公司工會(huì )由于自身業(yè)務(wù)能力的不足,缺乏對所屬三級單位工會(huì )財務(wù)的監管和指導,導致財務(wù)監督出現了漏洞和真空。
3、財務(wù)內部管理控制制度有待進(jìn)一步規范。在審計過(guò)程中發(fā)現,部分單位在舉辦的各類(lèi)活動(dòng)中,發(fā)生的活動(dòng)補助、誤餐補助、教師授課費等業(yè)務(wù),內部沒(méi)有制定統一的發(fā)放標準,導致同類(lèi)型的各種活動(dòng)補助發(fā)放標準不一致,隨意性較大,各類(lèi)活動(dòng)補助、誤餐補助發(fā)放標準等內控制度還有待進(jìn)一步規范。
4、票據的審核管理工作還需進(jìn)一步加強。在審計中發(fā)現,一些單位財務(wù)人員對票據的審核工作不夠嚴謹,沒(méi)有按照《會(huì )計法》、《發(fā)票管理辦法》等規定嚴格審核發(fā)票,發(fā)現有付款單位名稱(chēng)不齊全,單價(jià)、規格、數量?jì)热莶磺�、未加蓋發(fā)票專(zhuān)用章、以收據代替發(fā)票下賬等現象,在票據的審核管理上還需進(jìn)一步加強。
5、部分財務(wù)人員素質(zhì)還需進(jìn)一步提高。在審計中發(fā)現部分單位財務(wù)人員存在無(wú)證上崗情況,在賬務(wù)處理過(guò)程中,一些兼職財會(huì )人員對工會(huì )財務(wù)科目使用不太熟練,部分單位財會(huì )人員沒(méi)有按規定及時(shí)和銀行對賬,不能發(fā)現本單位工會(huì )帳目與銀行帳目的差異,不能及時(shí)發(fā)現錯誤并糾正,還需進(jìn)一步加大培訓力度,提升財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平。
6、固定資產(chǎn)管理制度還需進(jìn)一步完善。主要表現在:第一,資產(chǎn)管理制度流于形式。固定資產(chǎn)不能做到日常精細管理、過(guò)程管理,不能落實(shí)工會(huì )固定資產(chǎn)管理制度。部分單位固定資產(chǎn)登記、入庫、領(lǐng)用、處置、清查盤(pán)點(diǎn)等日常管理制度還不夠完善,有的單位固定資產(chǎn)臺帳未填寫(xiě)資產(chǎn)的實(shí)物數量及其金額、型號等相關(guān)資料;第二,對捐贈或獎勵的資產(chǎn)沒(méi)有及時(shí)記入固定資產(chǎn);第三,××××工會(huì )為幫建的100個(gè)職工小家配備了圖書(shū)及辦公設備,這些資產(chǎn)現由各二級單位工會(huì )管理和使用,但由于二級單位對這部分資產(chǎn)原值底數不清,目前無(wú)法登記固定資產(chǎn)。
××××公司工會(huì )
20××年12月28日
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