公司內部財務(wù)審計報告

　　在現實(shí)生活中，報告使用的次數愈發(fā)增長(cháng)，寫(xiě)報告的時(shí)候要注意內容的完整。我們應當如何寫(xiě)報告呢？以下是小編為大家整理的公司內部財務(wù)審計報告，僅供參考，希望能夠幫助到大家。

公司內部財務(wù)審計報告1

　　一、財務(wù)報告內部控制審計的基本內涵分析

　�。ㄒ唬┴攧�(wù)報告內部控制審計定義

　　財務(wù)報告內部控制這一概念，是針對資本市場(chǎng)會(huì )計信息質(zhì)量越來(lái)越受到重視，但是其質(zhì)量卻越來(lái)越不可靠和不真實(shí)的情況下提出的。財務(wù)報告內部控制這一概念，不僅僅是對內部控制與內部審計一種延伸和升華，更多的是針對目前資本市場(chǎng)上出現的越來(lái)越多的上市公司的嚴重財務(wù)舞弊現象、經(jīng)營(yíng)失敗現象而提出來(lái)的，它就是十分重要的現實(shí)的意義。財務(wù)報告內部控制是審計師針對公司管理當局的評估，對公司管理當局在內部控制方面的一系列制度安排是否有效，以及內部控制制度是否得到有效執行和發(fā)揮作用等公司所有重大方面來(lái)進(jìn)行審計和調查，并最終形成一個(gè)意見(jiàn)，這個(gè)意見(jiàn)是客觀(guān)的，也是公允的。

　�。ǘ�）財務(wù)報告內部控制審計的目標

　　簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)財務(wù)報告內部控制審計是指審計師就財務(wù)報告內部控制發(fā)表獨立審計意見(jiàn)，目的是獲得公司管理當局特定日期的評估結論中不存在實(shí)質(zhì)性漏洞的合理保證。為了達到公司財務(wù)報告內部控制審計的目標，審計人員必須作好以下幾個(gè)方面的工作：第一，為了獲得是否在內部控制方面存在實(shí)質(zhì)性漏洞的合理保證，審計人員在對公司財務(wù)報告內部控制進(jìn)行評價(jià)的過(guò)程中，需要獲得一些關(guān)于內部控制設計是否合理以及執行是否有效的證據，這些證據如何獲取，審計人員必須科學(xué)安排和合理選擇，獲取證據的方式，一般有有詢(xún)問(wèn)、檢查、觀(guān)察、應用其他人員的工作成果、執行審計程序等；第二，審計人員對財務(wù)報表的審計是發(fā)現公司財務(wù)報告內部控制審計是否有效的重要保證。第三，審計人員應該對財務(wù)報告內部控制信息的可靠性和真實(shí)性公允的表達意見(jiàn)，因為財務(wù)報告內部控制信息作為一種非財務(wù)信息，對投資者、債權人、董事會(huì )、審計委員會(huì )及專(zhuān)門(mén)機構等會(huì )計信息相關(guān)者具有重要的影響，所以財務(wù)報告內部控制信息的審計是一項具有重要意義的財務(wù)與審計活動(dòng)。

　　二、我國上市公司財務(wù)報告內部控制審計必要性分析

　�。ㄒ唬﹥炔靠刂朴^(guān)念落后

　　我國很多企業(yè)的內部控制活動(dòng)發(fā)展和起步的比較晚，內部控制的觀(guān)念也非常落后，與西方發(fā)達國家相比體系不健全，制度設計不合理、執行效果不佳�！皟炔咳丝刂啤爆F象比較嚴重，很多公司都沒(méi)有將內部控制當作公司必要的運作程序和部分來(lái)看待。顯然內部控制觀(guān)念的落后，直接導致了公司內部控制實(shí)踐上存在很多問(wèn)題，由于這些情況的存在，導致目前我國上市公司財務(wù)報告內部控制審計工作沒(méi)有科學(xué)的認識和定位，財務(wù)報告內部控制審計的工作得不到有效的執行，在操作上也存在很多問(wèn)題。

　�。ǘ�）內部控制規范“政出多門(mén)”

　　內部控制規范指的就是內部控制的標準。制定企業(yè)內部控制標準，其目的就是要為企業(yè)實(shí)施內部控制提供一種標準和范例，讓企業(yè)都按照這個(gè)標準去操作和執行。但是令人感到奇怪的是，我國內部控制規范卻是“政出多門(mén)”，比如關(guān)于內部控制，財政部有會(huì )計準則和會(huì )計制度，人民銀行頒發(fā)了貨幣資金控制制度，審計部門(mén)辦法了審計辦法和制度，這種客觀(guān)現實(shí)，不僅造成了執行者無(wú)所適從的問(wèn)題，而且也增加了監管成本。實(shí)際上，當前關(guān)于內部控制相關(guān)制度文件“政出多門(mén)”，從本質(zhì)來(lái)看，并非是各個(gè)部門(mén)之間簡(jiǎn)單的相關(guān)利益的博弈與矛盾，其背后的原因可能是不同種類(lèi)的企業(yè)，在內部控制上有自己的特點(diǎn)和要求，為了更好的對這些企業(yè)進(jìn)行監督和控制，再加上我國政府目前的經(jīng)濟管理體制，從而造成了“政出多門(mén)”的局面。

　�。ㄈ�）公司治理存在重大問(wèn)題

　　我國很多上市公司基本上都是由原來(lái)的國有企業(yè)，經(jīng)過(guò)資產(chǎn)剝離或者改制上市的，這使的公司的股權一般控制在獨資或者控股企業(yè)，從而使內部人控制的現象非常突出。內部人控制往往造成，董事會(huì )、監事會(huì )不能發(fā)揮應有的功能和作用，導致公司一股獨大的現象，成為我國上市公司的一道獨特風(fēng)景。

　　在這種情況下，公司的一切財務(wù)活動(dòng)都是為公司的大股東服務(wù)的，從而導致董事會(huì )成為了大股東會(huì )，中小股東利益的侵害的事件頻繁發(fā)生，不能保證董事會(huì )內部的制衡機制的有效實(shí)現，也不能保證對公司高層管理人員的有效監督。通過(guò)以上分析，我們發(fā)現，公司內部控制制度得不到有效的執行原因是多方面的，為了保證財務(wù)報告內部控制，能夠得到有效的.監督，就必須開(kāi)展財務(wù)報告內部控制審計，來(lái)提高財務(wù)報告內部控制運行的效率和質(zhì)量。

　　三、加強公司財務(wù)報告內部控制審計的策略分析

　�。ㄒ唬┩晟乒�司治理，優(yōu)化內部控制系統環(huán)境

　　完善公司治理結構是內部控制評價(jià)的有效運行的重要保障，當前我國上市公司，內部控制不完善以及公司治理制度缺乏效率和執行力，是兩個(gè)比較難以解決的問(wèn)題。這兩個(gè)問(wèn)題就直接導致了內部控制評價(jià)無(wú)法有效的運行。實(shí)際上，內部控制與公司治理兩者之間即有區別又有聯(lián)系，兩者之間的聯(lián)系主要表現在：公司治理作為公司運行的一種制度安排，是內部控制得以順利運行的重要基礎，它是內部控制能否有效發(fā)揮作用和進(jìn)行科學(xué)評價(jià)的保證，當前健全公司治理制度，保護中小投資者的利益是我國資本市場(chǎng)時(shí)需要解決的重要課題；而加強內部控制制度建設與完善，通過(guò)對內部控制進(jìn)行科學(xué)的評價(jià)，反過(guò)來(lái)又能發(fā)現公司治理存在的問(wèn)題，從而促進(jìn)公司治理結構和制度更加的完善和有效，因此從這個(gè)角度來(lái)看，公司治理環(huán)境是上市公司內部控制是否有效的保障，是內部控制審計是否有效的重要基礎，所以我們應當不斷的完善公司治理結構，完善企業(yè)內部控制環(huán)境，加強上市公司內部制度建設，保障內部控制評價(jià)的有效運行，減少人為操縱公司經(jīng)營(yíng)和財務(wù)報告系統情況的發(fā)生。

　�。ǘ�）明確管理層和注冊會(huì )計師內部控制評價(jià)規范

　　20xx年6月28日財政部了《企業(yè)內部控制規范―基本規范》，這個(gè)基本規范為上市公司的內部控制評價(jià)提供了一個(gè)標準和范例，雖然這一規范仍然在完善之中，但不可否認這一規范對促進(jìn)內部控制評價(jià)的有效運行還是具有一定建設意義的，問(wèn)題在于，該規范只給了一個(gè)標準，具體來(lái)如何執行和操作，還存在許多問(wèn)題和困難沒(méi)有解決。為了在一定程度上解決執行和操作問(wèn)題，財政部又頒布了其企業(yè)內部控制評價(jià)指引，內部控制評價(jià)指引主要指的是由企業(yè)董事會(huì )和管理層進(jìn)行設計和實(shí)施的，它主要的內容是對內部控制的有效性進(jìn)行評價(jià)，然后形成評價(jià)結論，最后出具評價(jià)報告。

　�。ㄈ�）優(yōu)化我國財務(wù)報告內部控制審計

　　優(yōu)化我國財務(wù)報告內部控制審計，應作好兩個(gè)方面的工作：一方面要實(shí)施實(shí)施風(fēng)險導向審計模式，20xx年2月財政部頒布的新審計準則體系明確指出審計總體程序包括風(fēng)險評估、控制測試、符合性測試和實(shí)質(zhì)性復核等程序。內部控制審計與財務(wù)報表審計可以使用風(fēng)險導向審計的方法。因此，公司存在控制某一特定領(lǐng)域的重大控制缺陷的風(fēng)險程度越高，審計人員應對這一領(lǐng)域投入的精力越多，相反可相應減少投入精力。這種關(guān)系與審計人員在內部控制審計中承擔的審計責任一致，因此審計人員應按照審計程序實(shí)施審計，以便讓沒(méi)有發(fā)現重大控制缺陷的風(fēng)險降至最低；另一方面要將財務(wù)報表審計與內部控制審計進(jìn)行結合，財務(wù)報表的審計過(guò)程對財務(wù)報表可靠性與相關(guān)性審計的內部審計的內容，如何將財務(wù)報表審計與內部控制審計結合到一起，是提高內部控制審計工作質(zhì)量的重要環(huán)節。在兩者結合過(guò)程中，可以避免審計工作的重復，提高效率和減少審計成本。在審計過(guò)程中，應該鼓勵審計人員，通過(guò)財務(wù)報表的審計去發(fā)現內部控制的有效性是否存在，通過(guò)公司自身風(fēng)險控制機制的評估，來(lái)降低財務(wù)報表發(fā)生重大錯報漏報的可能性，審計人員應該抓住財務(wù)報表發(fā)生重大錯報、漏報的風(fēng)險源頭，公允，客觀(guān)判斷財務(wù)報表的真實(shí)性與可靠性。

公司內部財務(wù)審計報告2

　　一、內部控制審計制度的變遷

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　　美國是較早開(kāi)始關(guān)注內部控制審計領(lǐng)域并完善內部控制審計規范的國家。1939年，美國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )在第1號《審計程序公告》中，首次正式提出了對企業(yè)內部控制進(jìn)行審查的要求。1978年，科恩委員會(huì )提出企業(yè)在披露公司年度財務(wù)報告時(shí)，也應對公司的內部控制的有效性進(jìn)行自我評估，同時(shí)要求內部控制的自我評估需經(jīng)過(guò)注冊會(huì )計師的評價(jià)并出具相關(guān)報告。之后幾年，SEC也了相關(guān)的提案意見(jiàn)。20xx年的安然、世通等事件的發(fā)生催生了美國國會(huì )的《薩班斯——奧克斯利法案》，該法案規定會(huì )計師事務(wù)所在審計公司年報的同時(shí)應對公司內部控制進(jìn)行評價(jià)并出具報告。20xx年3月，美國公眾公司會(huì )計監督委員會(huì )的《與財務(wù)報表審計相關(guān)的財務(wù)報告內部控制審計》（AS2）明確提出了在執行財務(wù)報表審計時(shí)應同時(shí)進(jìn)行與財務(wù)報告相關(guān)的內部控制審計；20xx年，PCAOB了更為完善的AS5以取代AS2。至此，美國內部控制審計已達到了較為完善的地步。

　�。ǘ�）我國內部控制審計

　　我國在相繼出現了銀廣夏、藍田等事件之后，中國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )在20xx年了《內部控制審核指導意見(jiàn)》，該意見(jiàn)要求注冊會(huì )計師在接受委托后就被審計單位管理當局對特定日期與會(huì )計報表相關(guān)的內部控制有效性的認定進(jìn)行審核，并發(fā)表審核意見(jiàn)。其后，為了規范企業(yè)內部控制，進(jìn)一步使得國內的內部控制審計規范與國家接軌，財政部、證監會(huì )、審計署、銀監會(huì )和保監會(huì )于20xx年印發(fā)《企業(yè)內部控制基本規范》，并從20xx年7月1日起在上市公司范圍內施行，鼓勵非上市的大中型企業(yè)執行�！痘�本規范》要求執行該規范的公司，應當披露本公司年度內部控制有效性的自我評價(jià)報告，并可以聘請具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的會(huì )計師事務(wù)所對內部控制的有效性進(jìn)行審計。20xx年我國67家境內外同時(shí)上市公司在披露20xx年度報告的同時(shí)，披露了企業(yè)內部控制評價(jià)報告以及內部控制審計報告。另外，根據《關(guān)于20xx年主板上市公司分類(lèi)分批實(shí)施企業(yè)內部控制規范體系的通知》的要求，中央和地方國有控股上市公司應在披露20xx年度財務(wù)報表時(shí)，應披露董事會(huì )對公司內部控制的自我評價(jià)報告以及注冊會(huì )計師出具的財務(wù)報告內部控制審計報告。由此可見(jiàn)，我國在內部控制審計已逐漸趨于成熟化。

　　二、我國內部控制審計制度的完善建議

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　　在20xx年的《企業(yè)內部控制基本規范》中，要求執行本規范的上市公司應聘請會(huì )計師事務(wù)所對內部控制的有效性進(jìn)行審計。隨后的《企業(yè)內部控制審計指引》則明確提出會(huì )計師事務(wù)所應對財務(wù)報告內部控制的有效性進(jìn)行審計并出具審計報告。在我國，內部控制有五大目標：保護財產(chǎn)安全，保證經(jīng)營(yíng)合法合規，提高經(jīng)營(yíng)效率，確保財務(wù)報告的可靠性以及實(shí)現企業(yè)的戰略目標。而根據SEC20xx年正式的最終定義中，財務(wù)報告內部控制是指由公司的首席執行官、首席財務(wù)官或者公司行使類(lèi)似職權的人員設計或監管的，受到公司的董事會(huì )、管理層和其他人員影響的，為財務(wù)報告的可靠性和滿(mǎn)足外部使用的財務(wù)報表編制符合公認會(huì )計原則提供合理保證的控制程序。由此可見(jiàn)，財務(wù)報告內部控制僅是內部控制的一個(gè)目標之一，而是否應該其他方面的內部控制包括在內部控制審計中，是值得思考的問(wèn)題。

　　基于此，筆者建議，內部控制審計不應只包括財務(wù)報告內部控制審計。理由如下：

　�。�1）目前規定注冊會(huì )計師只針對財務(wù)報告內部控制發(fā)表審計意見(jiàn)主要是為了減輕注冊會(huì )計師的法律責任，但是，在筆者看來(lái)，風(fēng)險和收益是對等的，注冊會(huì )計師在對企業(yè)整個(gè)內部控制進(jìn)行審計后所得到的報酬是與其承擔的責任對等的；

　�。�2）注冊會(huì )計師之所以需要對內部控制是為了提高財務(wù)報告信息的可靠性，除了財務(wù)報告內部控制以外，企業(yè)的內部環(huán)境等的內部控制也能對財務(wù)報告信息真實(shí)性產(chǎn)生影響，故更不應僅局限于財務(wù)報告內部控制；

　�。�3）對于企業(yè)管理層而言，其更希望審計人員能夠通過(guò)對內部控制的整體審計提出內部控制在哪些方面可能存在失效。而即使準則規定審計人員應就非財務(wù)報告內部控制審計與管理層溝通，但是由于該業(yè)務(wù)并非審計人員必須完成的'責任，就會(huì )出現審計人員不認真對待、管理層也無(wú)法獲得內部控制整體運行情況的狀況。由以上三點(diǎn)原因可見(jiàn)，將非財務(wù)報告內部控制作為審計人員必須履行的責任更有利于完善內部控制審計。

　�。ǘ�）內部控制審計是否應進(jìn)行整合審計

　　內部控制審計被提出并逐漸得到越來(lái)越多的關(guān)注后，許多人認為應該對內部控制審計和財務(wù)報表審計進(jìn)行整合。整合審計是指將兩項審計工作交由同一家會(huì )計師事務(wù)所執行從而達到提高審計效率、降低被審計單位的審計成本和會(huì )計師事務(wù)所的工作成本的目的。并且，就我國現狀而言，從20xx年開(kāi)始執行內部控制審計報告的公司基本都采取的是整合審計的方式。但是，在筆者看來(lái)，整合審計是不可行的。從前文所述內部控制審計的變遷可知，在經(jīng)歷了會(huì )計師事務(wù)所聯(lián)合公司進(jìn)行造假的事件后，公眾降低了對財務(wù)報表的信任度，因此，實(shí)施內部控制審計主要是為了重新提高公眾對公司財務(wù)信息的信任度，內部控制審計為財務(wù)報表審計的可靠性提供了保證作用。但是，當進(jìn)行整合審計時(shí)，事務(wù)所為了能同時(shí)獲得兩項業(yè)務(wù)可能會(huì )向被審計單位做出不該有的承諾；而若整合審計最終被作為行業(yè)規定強制執行時(shí)，會(huì )計師事務(wù)所也會(huì )因能夠獲得一項審計業(yè)務(wù)的同時(shí)獲得另一項審計業(yè)務(wù)從而減少內部控制審計業(yè)務(wù)的程序降低業(yè)務(wù)的質(zhì)量。并且，相較于一家事務(wù)所的保證，公眾更愿意相信兩家事務(wù)所同時(shí)提供的保證。因而，實(shí)行整合審計只會(huì )降低內部控制審計對財務(wù)報表審計的保證作用，違背內部控制審計的初衷。所以，筆者認為，內部控制審計不應進(jìn)行整合審計。

公司內部財務(wù)審計報告3

　　在最近紐約證券交易（NYSE）委員會(huì )提出的一項建議里指出，董事會(huì )的審計委員會(huì )應該獨立于公司內部的高層管理者，并且擁有多于外部審計人員的權力。其中，尤其應該著(zhù)重指出的是，審計委員會(huì )應該擁有雇傭和解雇公司獨立審計人員的權力。

　　為了實(shí)施他們的新權力，審計委員會(huì )的成員需要與公司保持密切的合作，同時(shí)，需要收集可靠的財務(wù)數據。這種對合作和數據要求的提高也增強了公司內部審計人員的地位，因為直到最近，公司內部審計團隊的成員才逃脫了需要匿名工作的命運，才可以完全把注意力放到更寬泛的公司內部控制和風(fēng)險管理項目中來(lái)。但是，隨著(zhù)安然、施樂(lè )和World com丑聞的暴露，內部審計人員將要承擔很多附加責任。

　　同審計委員會(huì )的成員們一樣，公司的管理者們也渴望提高內部審計人員的影響，實(shí)際上，現在很多財務(wù)總監都把內部審計人員作為對付公司內部設計精密的會(huì )計陰謀的預警系統，“如果一個(gè)公司致力于一些連公司審計部門(mén)都無(wú)法理解的活動(dòng)，這就是危險信號”，First Energy公司的CFO Richard Marsh警告公司。

　　和財務(wù)分家

　　但是，對于大多數大公司來(lái)講，問(wèn)題并不是是否設置內部審計，而是審計人員的老板是誰(shuí)，對誰(shuí)負責的問(wèn)題。

　　管理者和投資者們發(fā)現一個(gè)問(wèn)題：內部審計部門(mén)通常是從董事會(huì )的審計委員會(huì )接受任務(wù)。但是，審計部門(mén)又是財務(wù)部門(mén)的一部分，因此需要定時(shí)向CFO報告。此外，公司的審計委員會(huì )還包括一些公司外部的理事，而這些理事卻無(wú)法監督內部審計員的`日常工作。

　　一般的做法應該是兩個(gè)審計執行官，一個(gè)在審計委員會(huì )負責政策制定，一個(gè)是公司的高級執行官，通常是CFO或者其他高級財務(wù)執行官，負責日常事務(wù)。

　　根據最近國際審計協(xié)會(huì )（IIA）的一項調查表明，在42家公司中，在“功能性”事務(wù)（大方向和政策制定）上，大約有一半的審計執行官是直接向審計委員會(huì )匯報。但是，有1/4的審計報告或者是給CFO，或者是給CEO。對于IIA的另一個(gè)問(wèn)題，即，誰(shuí)對首席審計執行官的預算和業(yè)績(jì)表現有最終判斷權，在74家公司中有42%認為是CFO，5%認為是管理者，僅有2%的被訪(fǎng)者會(huì )向董事會(huì )的審計委員會(huì )報告預算和業(yè)績(jì)表現。

　　基于這種現狀，改革倡導者們認為，內部審計員應該經(jīng)常向董事會(huì )的審計委員會(huì )報告，而無(wú)需向CFO和管理者匯報，因為他們會(huì )對內部審計員施加壓力，進(jìn)而美化財務(wù)報表�！癈FO不可能喜歡讓內部審計情況外傳”，IIA的主席William Bishop說(shuō)。因此，審計應該與財務(wù)分開(kāi)。這場(chǎng)改革將意味著(zhù)CFO們權力的削弱。

　　但是，一些內部審計負責人卻習慣性地喜歡把審計與財務(wù)放在一起，他們認為向CFO報告比較方便，因為通常CFO比CEO更容易接近，而且他們在賬目審計方面更加老練，First Energy公司的內部審計部經(jīng)理Richards就是這樣認為。Richards聲稱(chēng)他與公司財務(wù)總監Marsh是一種合作關(guān)系，肩并肩地工作，然后把內部審計的問(wèn)題報告給審計委員會(huì )。剛剛在7月份，由于Marsh的介入，Richards收回了一項原本準備向審計委員會(huì )的費用縮減計劃。

　　許多公司的首席審計執行官和CFO關(guān)系都很鐵，審計與財務(wù)的真正分家不會(huì )是一日之功。

　　與外審區隔

　　對于很多內部審計人員來(lái)說(shuō)，除了在匯報等級上有一些變化以外，更重要的是要對公司內部的財務(wù)進(jìn)行更加嚴格的監控。尤其對于一些小公司，內審人員還要負責很多細節上的工作，甚至要撰寫(xiě)財務(wù)報告，以保證財務(wù)數據的可信度，并要求及時(shí)發(fā)現財務(wù)數據的錯誤。

　　IIA的Bishop認為，多年來(lái)，這些團隊一直在致力于保持情報系統的正常工作和有效運營(yíng)，“這是一種宏觀(guān)面上的工作，不必像大多數會(huì )計師那樣，需要去驗證年度財務(wù)報表和資產(chǎn)平衡表是否真實(shí)”。畢竟，內部審計人員不是CPA。

　　但內部審計人員認為，他們在做一些與外部審計同樣的工作，“內部審計需要跟獨立審計人員做同樣的事情嗎？”Richards這樣問(wèn)，“我認為那是在浪費公司資源�！�

　　實(shí)際上，很多公司的內部審計員在工作上與他們的獨立審計公司關(guān)系都非常密切。而且，有些零售商企圖利用內部審計人員來(lái)幫助他們確認財務(wù)數據是否準確。

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