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應收賬款分析報告
隨著(zhù)社會(huì )不斷地進(jìn)步，大家逐漸認識到報告的重要性，多數報告都是在事情做完或發(fā)生后撰寫(xiě)的。為了讓您不再為寫(xiě)報告頭疼，以下是小編為大家整理的應收賬款分析報告，歡迎閱讀與收藏。
應收賬款分析報告 1
一、背景與概述
應收賬款是指企業(yè)已經(jīng)出售貨物或提供勞務(wù)，但客戶(hù)未立即付款而產(chǎn)生的待收款項。它作為企業(yè)流動(dòng)資金的重要組成部分，不但直接反映了企業(yè)對外的銷(xiāo)售與收款情況，也反映了其經(jīng)營(yíng)效率和質(zhì)量。因此，對應收賬款的分析與管理，對于幫助企業(yè)掌握經(jīng)營(yíng)動(dòng)態(tài)、防范風(fēng)險、提高經(jīng)營(yíng)績(jì)效具有重要的意義。
本報告將針對某個(gè)企業(yè)的應收賬款情況，進(jìn)行深入分析，并提出具體的改進(jìn)建議，幫助該企業(yè)改善應收賬款管理水平，實(shí)現更加規范、高效的經(jīng)營(yíng)效益。
二、應收賬款情況分析
�。ㄒ唬┯囝~情況
截至20xx年6月30日，該企業(yè)應收賬款余額為500萬(wàn)元，占總資產(chǎn)的比例為25.2%。其中，逾期3個(gè)月以上的賬款占比達到了15%，呈逐年上升趨勢
�。ǘ┵~款結構
該企業(yè)主要為其他企業(yè)提供商品或服務(wù)，因此其應收賬款的結構以應收賬款、其他應收款和預收款為主，其中應收賬款和其他應收款的占比分別為70%和25%，屬于較為穩定的結構。
�。ㄈ┵~款性質(zhì)
該企業(yè)應收賬款中，以賬期結算為主，占比達到95%以上。而固定日結算和現銷(xiāo)現結的賬款比例較小，分別占應收賬款總額的2%和3%。
�。ㄋ模┵~款風(fēng)險
考慮到應收賬款的回收風(fēng)險，我們分別對逾期賬款情況和預收賬款情況進(jìn)行分析。
逾期賬款方面，目前已逾期3個(gè)月以上的應收賬款總額共75萬(wàn)元，較去年同期增長(cháng)10萬(wàn)元。該情況反映出該企業(yè)應收賬款管理存在不合理的地方。
預收款項方面，截至本次調研，該企業(yè)預收款戶(hù)數是75戶(hù)，其中25戶(hù)預收款余額超過(guò)10萬(wàn)元�？紤]到預收款的資金回報率較低，此外還存在被退款的風(fēng)險，因此企業(yè)應注意保持慎重態(tài)度。
三、改進(jìn)建議
�。ㄒ唬﹥�(yōu)化應收賬款管理流程
針對該企業(yè)應收賬款回收比較困難的問(wèn)題，我們建議從以下幾個(gè)方面進(jìn)行優(yōu)化：
1.制定合理的信用政策，對新客戶(hù)進(jìn)行征信調查，對信譽(yù)較差的客戶(hù)要實(shí)行預付款或提高保證金，對信譽(yù)好的客戶(hù)調整結算周期或授予優(yōu)惠政策；
2.加強內部管理，定期開(kāi)展對賬工作，及時(shí)與客戶(hù)協(xié)調，解決問(wèn)題，確保貨款及時(shí)到賬；
3.控制銷(xiāo)售額度，實(shí)現銷(xiāo)售額度和賬款回收的有效匹配，防止過(guò)度銷(xiāo)售導致壞賬率和逾期賬款率上升；
4.建立健全的應收賬款管理制度，在流程、執行等方面不斷完善，確保管理規范。
�。ǘ┨岣吖镜馁Y金利用率
我們建議采用下列措施提高資金的利用率：
1.提高應收賬款回收率，縮短賬期，以降低壞賬率和財務(wù)風(fēng)險；
2.加強對資金流動(dòng)的`監控和管理，及時(shí)調整商業(yè)模式，優(yōu)化資金流程；
3.保持合理的現金儲備水平，加快賬齡較長(cháng)的應收賬款的回收速度，從而減少資金占用的時(shí)間和成本；
4.增加融資，以解決應收賬款帶來(lái)的資金壓力和流動(dòng)性風(fēng)險。
四、總結與展望
本報告通過(guò)分析某企業(yè)的應收賬款情況，提出了具體的改進(jìn)建議。企業(yè)應注意優(yōu)化其應收賬款管理流程，加強內部管理，改進(jìn)信用政策，提高回收率。同時(shí)，企業(yè)也應該建立一個(gè)健全的應收賬款管理制度，以降低逾期賬款率和壞賬率，并提高資金利用效率。我們相信，在持續地優(yōu)化管理過(guò)程和推進(jìn)改進(jìn)方案的同時(shí)，企業(yè)在提高財務(wù)狀況和優(yōu)化商業(yè)模式方面必將有新的突破。
應收賬款分析報告 2
一、應收賬款的概念及會(huì )計處理
�。ㄒ唬⿷召~款的概念
應收賬款（Receivables）應收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應向購買(mǎi)單位收取的款項，包括應由購買(mǎi)單位或接受勞務(wù)單位負擔的稅金、代購買(mǎi)方墊付的各種運雜費等。
應收賬款是伴隨企業(yè)的銷(xiāo)售行為發(fā)生而形成的一項債權。因此，應收賬款的確認與收入的確認密切相關(guān)。通常在確認收入的同時(shí)，確認應收賬款。該賬戶(hù)按不同的購貨或接受勞務(wù)的單位設置明細賬戶(hù)進(jìn)行明細核算。
應收賬款表示企業(yè)在銷(xiāo)售過(guò)程中被購買(mǎi)單位所占用的資金。企業(yè)應及時(shí)收回應收賬款以彌補企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各種耗費，保證企業(yè)持續經(jīng)營(yíng)；對于被拖欠的應收賬款應采取措施，組織催收；對于確實(shí)無(wú)法收回的應收賬款，凡符合壞賬條件的，應在取得有關(guān)證明并按規定程序報批后，作壞賬損失處理。
(二)會(huì )計處理
會(huì )計科目及相應會(huì )計處理：在2006年制定的《企業(yè)會(huì )計準則》和自2013年開(kāi)始實(shí)施的《小企業(yè)會(huì )計準則》中設有應收賬款科目，科目編號為“1122”。
�、艖召~款是指企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項，主要包括企業(yè)銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)等應向有關(guān)債務(wù)人收取的價(jià)款及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。本科目核算企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應收取的款項。為了反映應收賬款的增減變動(dòng)及其結存情況，企業(yè)應設置“應收賬款”科目，不單獨設置“預收賬款”科目的企業(yè)，預收的賬款也在“應收賬款”科目核算。
�、破髽I(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等，合同或協(xié)議價(jià)款的收取采用遞延方式，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，在“長(cháng)期應收款”科目核算，不在本科目核算。
�、潜究颇堪床煌馁徹浕蚪邮軇趧�(wù)的單位設置明細賬戶(hù)進(jìn)行明細核算。⑷本科目的主要賬務(wù)處理。
�、俦究颇堪l(fā)生應收賬款時(shí)，按應收金額，借記本科目，按照實(shí)現的營(yíng)業(yè)收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等，按專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅，貸記“應交稅費——應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)”科目;收回應收賬款時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
�、谄髽I(yè)代購貨單位墊付的包裝費、運雜費，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目;收回代墊運費時(shí)，借記“銀行存款”，貸記本科目。
�、燮髽I(yè)收到債務(wù)人清償債務(wù)的現金金額小于該項應收賬款賬面價(jià)值的，借記“壞賬準備”科目，按重組債權的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目。
收到債務(wù)人清償債務(wù)的現金金額大于該項應收賬款賬面價(jià)值的，借記“壞賬準備”科目，按重組債權的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。④企業(yè)接受的債務(wù)人用于清償債務(wù)的非現金資產(chǎn)，應按該項非現金資產(chǎn)的公允價(jià)值，借記“原材料”、“庫存商品”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目，按重組債權的賬面余額，貸記本科目，按應支付的相關(guān)稅費和其他費用。
�、輰鶛噢D為投資，企業(yè)應按應享有股份的公允價(jià)值，借記“長(cháng)期股權投資”科目，按重組債權的賬面余額，貸記本科目，按應支付的相關(guān)稅費貸記“銀行存款”、“應交稅費”等科目，按其差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目。⑥以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行清償的，企業(yè)應按修改其他債務(wù)條件后的債權的公允價(jià)值，借記本科目，按重組債權的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目。
�、杀究颇科谀┯囝~在借方，反映企業(yè)尚未收回的應收賬款;如果期末余額在貸方，反映企業(yè)預收的賬款。
二、應收賬款的造成原因及影響因素
(一)應收賬款的成因
發(fā)生應收賬款的原因，主要有以下幾種：
第一，商業(yè)競爭。這是發(fā)生應收賬款的主要原因。在社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟的條件下，存在著(zhù)激烈的商業(yè)競爭。競爭機制的作用迫使企業(yè)以各種手段擴大銷(xiāo)售。除了依靠產(chǎn)品質(zhì)量、價(jià)格、售后服務(wù)、廣告等外，賒銷(xiāo)也是擴大銷(xiāo)售的手段之一。對于同等的產(chǎn)品價(jià)格、類(lèi)似的質(zhì)量水平、一樣的售后服務(wù)，實(shí)行賒銷(xiāo)的產(chǎn)品或商品的銷(xiāo)售額將大于現金銷(xiāo)售的產(chǎn)品或商品的銷(xiāo)售額。這是因為顧客將從賒銷(xiāo)中得到好處。出于擴大銷(xiāo)售的競爭需要，企業(yè)不得不以賒銷(xiāo)或其他優(yōu)惠方式招攬顧客，于是就產(chǎn)生了應收賬款。由競爭引起的應收賬款，是一種商業(yè)信用。
第二，銷(xiāo)售和收款的時(shí)間差。商品成交的時(shí)間和收到貨款的時(shí)間經(jīng)常不一致，這也導致了應收賬款。當然，現實(shí)生活中現金銷(xiāo)售是很普遍的，特別是零售企業(yè)更常見(jiàn)。不過(guò)就一般批發(fā)和大量生產(chǎn)企業(yè)來(lái)講，發(fā)貨的時(shí)間和收到貨款的時(shí)間往往不同。這是因為貨款結算需要時(shí)間的緣故。結算手段越是落后，結算時(shí)間就越長(cháng)，銷(xiāo)售企業(yè)只能承認這種現實(shí)，并承擔由此引起的資金墊支。由于銷(xiāo)售和收款的時(shí)間差而造成的應收賬款不屬于商業(yè)信用，也不是應收賬款的主要內容。
第三，由于市場(chǎng)競爭的激烈，企業(yè)為了擴大銷(xiāo)售，增加企業(yè)的競爭力，這些因素常常迫使企業(yè)不得不采用賒銷(xiāo)即發(fā)放信用的方式去爭取客戶(hù)，擴大市場(chǎng)占有率，而很多企業(yè)又故意拖欠賬款，市場(chǎng)信用體制又不健全。
第四，由于企業(yè)自身的問(wèn)題。從主觀(guān)上企業(yè)管理者普遍只重銷(xiāo)售而忽視包括應收賬款管理在內的內部管理，而客觀(guān)上他們對于應收賬款管理無(wú)論是經(jīng)驗還是理論都十分缺乏。市場(chǎng)競爭日益激烈，企業(yè)為了擴大銷(xiāo)售，增加了企業(yè)的競爭力就是應收賬款形成的一個(gè)重要原因。而賒銷(xiāo)本身是有風(fēng)險的，這種賒銷(xiāo)風(fēng)險就是企業(yè)應收賬款風(fēng)險形成的原因。賒銷(xiāo)的風(fēng)險
(二)影響應收賬款回收的因素分析
能否及時(shí)足額地收回企業(yè)的應收賬款，受多種因素的影響。影響應收賬款有效收回的因素主要有：
�。�、購貨方或勞務(wù)接受方的資信狀況。這是影響企業(yè)應收賬款能否正常收回的'最關(guān)鍵因素。財務(wù)狀況良好且信用程度較高的客戶(hù)，通常有能力及時(shí)足額償還債務(wù)，企業(yè)的應收賬款能夠有效收回，幾乎不存在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險；財務(wù)狀況欠佳且信譽(yù)較差的客戶(hù)，無(wú)論有意無(wú)意，往往都不能及時(shí)足額償還欠款，企業(yè)應收賬款損失的可能性大，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險高。
�。�、銷(xiāo)售方式的選擇。是否夠采取延期收款方式銷(xiāo)售本企業(yè)的產(chǎn)品或提供服務(wù)，應根據本企業(yè)的實(shí)力及客戶(hù)的資信情況進(jìn)行分析。若企業(yè)的產(chǎn)品暢銷(xiāo)、形象較佳，可以拒絕延期收款方式，這既可以使本企業(yè)在交易中始終保持主動(dòng)地位，也有利于資金的有效回收和企業(yè)形象的完善；即使產(chǎn)品不十分熱銷(xiāo)，也不能無(wú)條件、無(wú)原則地一味采取延期收款方式擴大銷(xiāo)售。遇到資金緊張或客戶(hù)的資信欠佳時(shí)，寧可在價(jià)格、服務(wù)等方面做些讓步，也應要求客戶(hù)即時(shí)付款，以規避可能存在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。
�。�、結算方式的選擇。不同結算方式對應收賬款的及時(shí)性、安全性和保證程度并不相同。一般情況下，銀行匯票、銀行本票、匯兌等方式下的應收賬款回收期短、風(fēng)險較小，其它的如商業(yè)承兌匯票、托收承付等方式則存在較大的風(fēng)險。對盈利能力強、信譽(yù)好的客戶(hù)，企業(yè)可適當選用風(fēng)險較大的結算方式，促進(jìn)購銷(xiāo)雙方建立起相互信任、共同發(fā)展的伙伴關(guān)系，擴大經(jīng)營(yíng)網(wǎng)絡(luò )，提高競爭能力；但對盈利能力差、信譽(yù)不佳的客戶(hù)，則應慎重，選擇低風(fēng)險且保證程度高的結算方式。
�。�、現金折扣的合理使用。提供現金折扣，可以吸引客戶(hù)為享受價(jià)格優(yōu)惠而盡早支付貨款，從而縮短企業(yè)的平均收賬期，降低應收賬款的實(shí)有額，但其中存在成本效益問(wèn)題。如果企業(yè)規定的付款期限過(guò)長(cháng)、享受的折扣比例過(guò)大，不但達不到盡早收回貨款的目的，還會(huì )給企業(yè)造成一定的收益損失。因此，企業(yè)應參照同類(lèi)產(chǎn)品、同行業(yè)企業(yè)的做法，考慮到本企業(yè)及客戶(hù)的實(shí)際，對應收賬款的持有成本與折扣所造成的收益損失進(jìn)行分析后，確定適當的、可行的付款期限和優(yōu)惠比例。
�。�、收賬政策。收賬政策是指企業(yè)采取的收賬策略，收賬政策是否適當，對應收賬款的收回有至關(guān)重要的影響。應根據應收賬款的存續期長(cháng)短、客戶(hù)的實(shí)際情況如信譽(yù)、償債能力、盈利能力、經(jīng)營(yíng)狀況、所有制形式等，確定應收賬款的收取程序和措施。對逾期時(shí)間長(cháng)、信譽(yù)差、經(jīng)營(yíng)不善、管理水平較低的客戶(hù)，可采取各種手段催收，如措辭嚴厲的信函、頻繁的電話(huà)、專(zhuān)門(mén)的催款收賬人員登門(mén)造訪(fǎng)，甚至提請有關(guān)部門(mén)仲裁或提起訴訟等。
三、應收賬款的作用和管理
(一)應收賬款的作用
應收賬款的作用是指它在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的作用。應收賬款的發(fā)生意味著(zhù)企業(yè)有一部分資金被客戶(hù)占用，同時(shí)企業(yè)持有應收賬款也是有成本的。
1.增加銷(xiāo)售的作用。
商業(yè)競爭是應收賬款產(chǎn)生的直接原因。市場(chǎng)競爭激烈時(shí)，信用銷(xiāo)售是促進(jìn)銷(xiāo)售的一種重要方式。信用銷(xiāo)售實(shí)際是向顧客提供了兩項交易：銷(xiāo)售產(chǎn)品和在一定時(shí)期內提供資金。在賣(mài)方市場(chǎng)條件下，產(chǎn)品供不應求，企業(yè)沒(méi)有必要采用信用銷(xiāo)售而持有應收賬款。只有當市場(chǎng)經(jīng)濟發(fā)展到一定程度并且市場(chǎng)轉變?yōu)橘I(mǎi)方市場(chǎng)時(shí)，各行各業(yè)才會(huì )為了擴大市場(chǎng)占有率和增加銷(xiāo)售收入而采用信用銷(xiāo)售的方式。信用銷(xiāo)售方式能夠吸引客戶(hù)的原因主要有以下兩點(diǎn)：首先，在銀根緊縮、市場(chǎng)疲軟和資金匱乏的情況下，客戶(hù)總是希望通過(guò)賒欠方式得到需要的材料物資和勞務(wù)。其次，許多客戶(hù)希望保留一段時(shí)間的支付期以檢驗商品和復核單據。因此，在市場(chǎng)競爭激烈的情況下，如果某家企業(yè)不采用商業(yè)信用銷(xiāo)售方式，那么市場(chǎng)就會(huì )萎縮，銷(xiāo)售收入和利潤就會(huì )減少，最終可能導致企業(yè)虧損甚至倒閉。
2.減少存貨的作用。
在大部分情況下，企業(yè)持有應收賬款比持有存貨更有優(yōu)勢。
�、購呢攧�(wù)角度看，應收賬款和存貨都屬于流動(dòng)資產(chǎn)，但兩者的性質(zhì)是不同的。正常情況下，應收賬款是一種可以確認為收入的債權，而存貨除占用一部分資金外，其持有成本相對較高，諸如儲存費用、保險費用、管理費用等等。
�、趶纳a(chǎn)的目的來(lái)看，產(chǎn)品售出并因此獲得利潤是生產(chǎn)的目的，將生產(chǎn)出來(lái)的產(chǎn)品放在倉庫里而未實(shí)現銷(xiāo)售有違企業(yè)建立的目的。
�、蹚馁Y信評級的角度看，存貨的流動(dòng)性要比應收賬款差得多，雖然財務(wù)人員在計算流動(dòng)比率時(shí)將存貨和應收賬款一視同仁，但在計算速動(dòng)比率時(shí)將存貨予以扣除。只有存貨不是過(guò)時(shí)產(chǎn)品，而且與應收賬款相比更易于抵押或典當來(lái)?yè)Q取現金時(shí)，持有存貨才比持有應收賬款更具有優(yōu)勢。
(二)應收賬款的管理
企業(yè)應收賬款的管理包括建立應收賬款核算辦法、確定最佳應收賬款的機會(huì )成本、制定科學(xué)合理的信用政策、嚴格賒銷(xiāo)手續管理、采取靈活營(yíng)銷(xiāo)策略和收賬政策、加強應收賬款的日常管理等幾方面內容。重視信用調查
對客戶(hù)的信用調查是應收賬款日常管理的重要內容。企業(yè)可以通過(guò)查閱客戶(hù)的財務(wù)報表，或根據銀行提供的客戶(hù)的信用資料了解客戶(hù)改造償債義務(wù)的信譽(yù)，償債能力，資本保障程度，是否有充足的抵押品或擔保，以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等方面的情況，進(jìn)而確定客戶(hù)的信用等級，作為決定是否向客戶(hù)提供信用的依據�？刂瀑d銷(xiāo)額度控制賒銷(xiāo)額是加強應收賬款日常管理的重要手段，企業(yè)就根據客戶(hù)的信用等級確定賒銷(xiāo)額度，對不同等級的客戶(hù)給予不同的賒銷(xiāo)限額。必須將累計額嚴格控制在企業(yè)所能接受的風(fēng)險范圍內。為了便于日�？刂�，企業(yè)要把已經(jīng)確定的賒銷(xiāo)額度記錄在每個(gè)客戶(hù)應收賬款明細上，作為金額余額控制的警戒點(diǎn)。合理的收款策略
應收賬款的收賬策略是確保應收賬款返回的有效措施，當客戶(hù)違反信用時(shí)，企業(yè)就應采取有力措施催收賬款，如這些措施都無(wú)效，則可訴諸法院，通過(guò)法律途徑來(lái)解決，但是，輕易不要采用法律手段，否則將失去該客戶(hù)。
除了以上幾個(gè)方面的管理以外，對于已經(jīng)發(fā)生的應收賬款，還有一些措施，如應收賬款追蹤分析、應收賬款賬齡分析、應收賬款收現率分析和建立應收賬款壞賬準備制度，也屬企業(yè)應收賬款管理的重要環(huán)節。
四、應收賬款存在的問(wèn)題以及解決措施
(一)應收賬款存在的問(wèn)題探討
1.賒銷(xiāo)現象嚴重
企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程最終目的就是最大限度的實(shí)現收益，但是收益的實(shí)現是建立在銷(xiāo)售收入的基礎上的，如何擴大銷(xiāo)售收入就成為了企業(yè)的頭等大事�，F金流對于企業(yè)來(lái)說(shuō)至關(guān)重要，資金鏈的斷裂必將會(huì )使企業(yè)面臨破產(chǎn)的風(fēng)險。如此，賒銷(xiāo)方式應運而生，賒銷(xiāo)不僅可以購買(mǎi)到所需物品，而且還可以延遲付款，一方面解決了自身生產(chǎn)所需的材料等，另一方面，延續了自身使用應付賬款的權利，擴大了自己的資金鏈，使企業(yè)自身資金充裕。但是，對于銷(xiāo)售方來(lái)說(shuō)，雖然擴大了自己的銷(xiāo)售收入，賬面上的收益得到增加，但無(wú)疑將加大了收賬的風(fēng)險，呆賬和壞賬的比例。
2.企業(yè)的信用狀況不甚樂(lè )觀(guān)
賒銷(xiāo)方式的誕生和生存基礎就是企業(yè)的信用。隨著(zhù)我國社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟的逐步確立和規范，企業(yè)的信用狀況已經(jīng)成為交易的前提條件之一。不過(guò)，我國的信用體系尚不完善，信用制度還不健全，人們的信用習慣沒(méi)有形成，信用意識比較淡薄，這使得失信的收益往往大于守信的成本。并且，我國的信用考察制度基本上建立在主觀(guān)決策和判斷層面上，缺乏信用的決策系統，網(wǎng)絡(luò )信用系統也沒(méi)有建設完成。這些都表明賒銷(xiāo)方式賴(lài)以生存的基礎尚不完善，面臨巨大的挑戰。
3.管理制度不完善，缺乏獎懲制度
由于企業(yè)面臨著(zhù)殘酷的競爭壓力，往往將企業(yè)銷(xiāo)售人員的工資與銷(xiāo)售業(yè)績(jì)掛鉤，這在一定程度上刺激了員工的工作熱情，調動(dòng)了員工的積極性，但是員工往往卻為了完成銷(xiāo)售任務(wù)采取賒銷(xiāo)和回扣的辦法。雖然銷(xiāo)售任務(wù)圓滿(mǎn)完成，大大提高了銷(xiāo)售量，但是也導致了應收賬款的增加，這在一定程度上與企業(yè)的管理制度和獎懲制度是有很大關(guān)系的。再者，企業(yè)沒(méi)有認真調查取證制定合理的應收賬款的信用政策，即使制定了相關(guān)政策，卻由于盲目擴大銷(xiāo)售量沒(méi)有認真落實(shí)到實(shí)處。其他的相關(guān)內部控制制度也不是很合理。比如不同付款方式下的應收賬款管理，由于在交易過(guò)程中貨物與資金流動(dòng)的時(shí)間性差異，以及票據傳遞、記錄等都有發(fā)生誤差的可能，所以債權債務(wù)雙方就經(jīng)濟往來(lái)的未了事項應定期對賬，以明確雙方的權利和義務(wù)。但是很多企業(yè)并未及時(shí)、不定期地對賬，未根據不同情況采取不同的收賬政策，造成資金外流，給企業(yè)的正常運營(yíng)造成壓力。
(二)加強應收賬款管理的措施及建議
1.嚴格控制賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)比例
賒銷(xiāo)雖然擴大了企業(yè)的銷(xiāo)售量，但是卻無(wú)形之中加大了企業(yè)的風(fēng)險，給企業(yè)造成不必要的壓力。要加強企業(yè)的應收賬款管理，首先應從源頭做起，即控制應收賬款的比例。企業(yè)可以根據以往的經(jīng)驗對于賒銷(xiāo)的業(yè)務(wù)進(jìn)行特殊處理，比如說(shuō)企業(yè)可以根據不同等級的客戶(hù)給予不同的賒銷(xiāo)額度，對于以往信用狀況比較好的客戶(hù)提高賒銷(xiāo)額度等等。一定要將企業(yè)的賒銷(xiāo)額度控制在風(fēng)險可控水平之內，另外為了便于日常的控制，企業(yè)要把已經(jīng)確定的賒銷(xiāo)額度記錄在每個(gè)客戶(hù)應收賬款明細上，作為資金余額控制的警戒點(diǎn)。
2.確定合理的收款信用標準
信用標準是客戶(hù)獲的企業(yè)商業(yè)信用所應具備的最低條件，通常以預期的壞賬損失率表示。影響信用標準的基本因素包括：
�。�1）同行業(yè)競爭對手的情況；
�。�2）企業(yè)承擔風(fēng)險的能力；
�。�3）客戶(hù)的資信程度（通常從信用品質(zhì)、償付能力、資本、抵押品和經(jīng)濟狀況五個(gè)方面進(jìn)行評估）。如果信用標準定得過(guò)高，很多企業(yè)因為達不到信用標準的最低要求而被拒之門(mén)外，這樣雖然有利于企業(yè)降低壞賬的比率和減少企業(yè)承擔的風(fēng)險，但是卻不利于企業(yè)擴大銷(xiāo)售收入和提高市場(chǎng)的競爭能力。為此，企業(yè)應在成本與收益比較原則的基礎上確定適宜的信用標準。
3.制定合理應收賬款的信用條件
當企業(yè)制定了合理信用標準后，對于符合標準的企業(yè)將給予客戶(hù)信用優(yōu)惠，這就需要考慮制定什么樣的信用條件才能使企業(yè)的成本效益達到最大。企業(yè)制定信用條件目的就是為了使企業(yè)的應收賬款及時(shí)變現，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，以便于對資金進(jìn)行更好地運作。對待信用好的客戶(hù)單位，應延長(cháng)信用期限，對待新客戶(hù)或者信用狀況差的客戶(hù)單位，則應該謹慎為好，適當降低信用期限。另外，企業(yè)在更改信用條件時(shí)，應掌握這樣一條原則，即更改后的信用條件在信用后的收益應該大于更改前信用后的收益。也就是說(shuō)，更改了信用條件后，使企業(yè)的資金回籠更多，風(fēng)險更低。
4.改善企業(yè)管理制度，制定有效的獎懲制度
企業(yè)將員工的銷(xiāo)售業(yè)績(jì)與報酬掛鉤，雖然解決了員工積極性的問(wèn)題，但是卻引起了應收賬款的壞賬總額。因此要對這種制度進(jìn)行合理化的改進(jìn)。比如，報酬雖然和銷(xiāo)售業(yè)務(wù)量掛鉤，但是將報酬的一部分拖后兌現，條件是實(shí)收賬款的比例達到規定限度時(shí)才予以實(shí)現。這不僅增加了員工的積極性，也可以保證員工在擴大銷(xiāo)售時(shí)將應收賬款的質(zhì)量提高，實(shí)現一舉兩得。再者，內部控制制度要和應收賬款的懲罰制度相結合，作為懲罰制度的基礎，內部控制必須加以完善，這樣才能保證應收賬款的壞賬比例逐漸降低。5.建立可行的對賬制度
應收賬款管理的重要內容之一就是及時(shí)對賬。企業(yè)應該根據應收賬款額度的大小和時(shí)間期限等因素，對應收賬款定期核對，并且有雙方當事人簽章，作為有效地對賬依據，在這個(gè)過(guò)程中如果發(fā)生錯誤報告，應該及時(shí)糾正。應收賬款的對賬工作包括兩個(gè)方面：總賬與明細賬的核對；明細賬與有關(guān)客戶(hù)單位往來(lái)賬的核對。但是在現實(shí)的工作中，往往會(huì )出現本單位的明細賬余額與客戶(hù)單位往來(lái)賬不符，這主要是由于對賬環(huán)節的時(shí)間差所致。當前的任何經(jīng)濟業(yè)務(wù)都是由多個(gè)部門(mén)共同完成，而且涉及的金額相對較大，應收賬款同樣如此。在對賬時(shí)一般是債權單位首先實(shí)施，但是卻和銷(xiāo)售部門(mén)沒(méi)有完全的溝通和交流，導致信息不對稱(chēng)，進(jìn)而形成對賬效率的降低。企業(yè)應該促使各個(gè)部門(mén)之間更多的交流和溝通，共享信息，這樣在進(jìn)行任何一項業(yè)務(wù)時(shí)都會(huì )形成較好的工作效率和結果。
綜上所述，應收賬款對企業(yè)來(lái)說(shuō)是一把雙刃劍。賒銷(xiāo)雖然可以擴大銷(xiāo)售量，搶占市場(chǎng)，但是也會(huì )導致壞賬額度增加，提高企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，不利于企業(yè)現金流的周轉。盡管如此，我們應該在保證市場(chǎng)份額的基礎上，加大應收賬款的管理，運用合理的制度法規，將應收賬款的風(fēng)險降到最小。
應收賬款分析報告 3
根據《關(guān)于加強應收款項管理切實(shí)防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險的通知》文件要求，結合我公司實(shí)際情況認真開(kāi)展清理工作，現將有關(guān)清理情況匯報如下:
一、應收款項清查的組織工作
為使應收款項清理工作得到有效落實(shí)，我公司于xx年xx月xx日成立了應收款項清理小組，負責對應收款項進(jìn)行全面清查、催收和處理。組長(cháng):xxx副組長(cháng):xxx成員:xxxxxxxx
二、應收款項清查的范圍
清查的范圍包括:公司本部、控股子公司，二戶(hù)單位的應收款項。
三、應收款項清查的工作程序
1、組織學(xué)習文件精神，做好人員分工。
2、xx年xx月xx日至x月x日對本公司及所屬子公司的應收款項進(jìn)行全面清理，財務(wù)部負責編制應收款項統計表，并將統計表上報公司領(lǐng)導。
3、根據《應收賬款統計表》將責任落實(shí)分配給責任人。
4、撰寫(xiě)清理工作報告，上報有關(guān)數據。
四、應收款項清查的結果
(一)公司本部清查結果
截止xx年xx月xx日應收款項合計120萬(wàn)元，其中:應收賬款余額為15萬(wàn)元、其他應收款余款為100萬(wàn)元、預付賬款5萬(wàn)元，(明細表附后)
大額應收款項說(shuō)明如下:
1、應收子公司100萬(wàn)元，此款系對其子公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的`支持而以發(fā)生的往來(lái)借款，12月底將歸還我公司。
2、應收水電費款10萬(wàn)元，此款主要由于當月水電費次月收款情況而形成，同時(shí)通過(guò)清理發(fā)現有2萬(wàn)元未及時(shí)收回，現已責成管理水電的部門(mén)進(jìn)行催收。
4、預付xx公司5萬(wàn)元，此款為預付購料款，次月次月所購商品入庫，將沖銷(xiāo)該預付賬款。
(二)控股子公司清查結果
截止x年xx月xx日應收款項合計605萬(wàn)元，其中:應收賬款余額為20萬(wàn)元、其他應收款余款為5萬(wàn)元、預付賬款580萬(wàn)元，(明細表附后)
大額應收款項說(shuō)明如下:
1、應收xx汽車(chē)有限公司索賠款15萬(wàn)元，此款屬于本月開(kāi)票掛賬，對方次月付款的情況而形成。
2、預付xx公司購車(chē)款510萬(wàn)元，此款為當月預付次月購45臺車(chē)款，次月所購商品入庫，將沖銷(xiāo)該預付賬款。
3、預付x汽車(chē)配件公司購配件款30萬(wàn)元，此款為當月預付次月購汽車(chē)配件款，次月所購商品入庫，將沖銷(xiāo)該預付賬款掛賬。
通過(guò)清理使呆壞賬得到有效清理與回收，將公司損失降到最低。
此后清理小組將繼續跟進(jìn)落實(shí)尚未回收的應收款項，同時(shí)加強購銷(xiāo)合同的監管，建立健全應收款項管理制度。
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