生活中的稅收總結范文
總結是事后對某一階段的工作或某項工作的完成情況，包括取得的成績(jì)、存在的問(wèn)題及得到的經(jīng)驗和教訓加以回顧和分析，為今后的工作提供幫助和借鑒的一種書(shū)面材料。下面是小編整理的生活中的稅收總結范文，一起來(lái)看看吧。
生活中的稅收總結 篇1
【摘要】：在生活中我們離不開(kāi)稅，然而我們對稅的了解卻很少。此論文包含對稅的一些淺顯的理解，是作為納稅人應該了解到得一些內容。通過(guò)此論文可以使讀者了解到一些基本知識。
【關(guān)鍵字】：消費稅，發(fā)票，避稅天堂
引言
在這個(gè)社會(huì )中，我們總要充當著(zhù)消費者的角色，當我們消費時(shí)，就要相應的承擔一些稅。當我們享受這社會(huì )為我們提供的便利，如游玩的公園，夜晚的路燈等，此時(shí)我們也與稅收聯(lián)系在了一起。而這些通常都是被我們忽視掉了。作為社會(huì )中的一員，我認為我們有必要去了解這些東西。
一、稅收起源于生活
“稅收”一詞起源于古希臘，愿意是“忍受”。對納稅人而言，稅收是一種負擔和義務(wù)，是一種累贅，同時(shí)又是一種心理上的包袱。人們不得不為他付出一些東西，比如古代用飼草、禾稈等交納賦稅，還有一些人家用勞動(dòng)力向國家交稅。而現代主要是用金錢(qián)向國家交稅。由于稅收還引起了一些戰爭，如美國的獨立戰爭就是由英國的“茶葉稅”而引起的。稅收源于生活，與生活的方方面面息息相關(guān)。
二、生活中的稅收
�。�1）生活中的那點(diǎn)稅
稅收離我們很近，消費稅使我們最經(jīng)常接觸到的。我國現在征收消費稅的消費品有煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、范文寫(xiě)作汽車(chē)輪胎、小汽車(chē)、摩托車(chē)、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板。像煙酒對人身體有害的物品為了控制對其的消費而對其增收消費稅，而對高爾夫、珠寶玉石增收消
費稅是因為他們都是一些高檔消費品，是奢侈品。至于木制一次性筷子、實(shí)木地板，也是為了控制人們對他們的消費。因為他們都是由木頭制成的，我們的森林資源是寶貴的，這些消費品的增加會(huì )加劇對森林資源的破壞。
也許有人會(huì )說(shuō)：“我并沒(méi)有到納稅部門(mén)去交過(guò)稅啊，怎么說(shuō)我交了稅呢？”其實(shí)，有兩個(gè)概念我們要區分開(kāi)，即納稅人與賦稅人。納稅人是指國家法律規定的直接負有納稅義務(wù)的單位或個(gè)人，一般是指制造廠(chǎng)商。賦稅人是指稅法沒(méi)有規定但是要負擔稅的`人，我們大多數都是賦稅人。百姓消費中的稅負具有轉嫁性，，是指商品在交換過(guò)程中，納稅人通過(guò)提高提高售價(jià)格或壓低購進(jìn)價(jià)格的方法，將稅負轉嫁給購買(mǎi)者或者供應者的一種經(jīng)濟現象。所以，當我們消費時(shí)，都間接地交了稅。
�。�2）稅收有據
我們在大量的購物中產(chǎn)生了稅，而發(fā)票是我們已經(jīng)納稅的書(shū)面記錄。發(fā)票是單位或個(gè)人在購銷(xiāo)商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中開(kāi)具、取得的首付款憑證。在我國，每開(kāi)具一份發(fā)票，就是一份稅收。而在我們實(shí)際生活中，大家所要發(fā)票的意識非常薄弱，思想匯報專(zhuān)題就給很多商家逃稅可乘之機。消費時(shí)索要發(fā)票可以切實(shí)保護人民的利益。每一份稅收都是用之于民的，都會(huì )給我們社會(huì )的經(jīng)濟建設，文化建設，公共設施建設貢獻出一份力，從而我們就會(huì )享受到更完善的社會(huì )設施保障，擁有更完善的社會(huì )生活體系，更優(yōu)美的社會(huì )生活環(huán)境。因此，消費時(shí)主動(dòng)索取發(fā)票是個(gè)人綜合素質(zhì)與道德修養的具體體現，是實(shí)現國家利益與人民利益的具體行動(dòng)。
三、稅收與生活
�。�1）生活需要稅收
在我們的生活中，從出生到成長(cháng)，都離不開(kāi)稅收。我們在政府經(jīng)營(yíng)的醫院里出生，在政府開(kāi)辦的學(xué)校里讀書(shū)，享受著(zhù)由政府提供的醫療保障服務(wù)，很多人還在領(lǐng)著(zhù)失業(yè)保險金等等。我們日常生活中所用到的水、電、天然氣，以及乘坐的公共汽車(chē)，看的電視節目等都是由政府提供的，而政府去實(shí)現這些就需要一定的資金，這些資金就要來(lái)源于稅收。所以歸根結底稅收是源于人們日常生活與學(xué)習的需要。然而現實(shí)中，“稅收的貢獻在于共產(chǎn)主義精神”并不屬于大多數人的思想，稅收征納雙方存在著(zhù)利益沖突。越來(lái)越多的人更傾向于巧妙的避稅甚至想方設法逃稅。而這些例子在一些名人里面也屢見(jiàn)不鮮，比如韋唯、郭臺銘、劉曉慶等。他們很多也都因為稅收問(wèn)題而身敗名裂。而在一些大企業(yè)甚至國與國之間，也有這樣或那樣的協(xié)議，來(lái)降低稅率以謀求雙方的最大利益，最為典型的就是廣泛分布于各國家避稅天堂。很多國家也避稅天堂而損失大量的稅收。所以，作為需要納稅的一份子，積極納稅也是個(gè)人修養的良好體現。
�。�2）取之于民，用之于民
富蘭克林曾說(shuō)：“在這個(gè)世界，只有死亡和稅是逃不掉的�！敝灰屑w，就會(huì )有湊份子，只要有社區，就會(huì )有管理費，只要有國家，就會(huì )有稅收�！岸愂站褪俏桂B政府的奶娘�！睕](méi)有稅收，政府無(wú)以支撐，沒(méi)有辦法繼續運行下去。馬克思這一判斷算是對國家稅主權鞭辟入里的解釋。
“取之于民，用之于民”，稅收是通過(guò)再分配機制，返利于民，增加公共服務(wù)，擴大社會(huì )福利，調節社會(huì )不平等，是國家走向公平和諧社會(huì )所不可缺少的國家強制管理手段，也是人們安居樂(lè )業(yè)的必要前提。國家收走的稅會(huì )以不同方式返還于納稅人手中，就比如一個(gè)在外辛苦掙錢(qián)的男人，卻非常爽快地把所有收入交給管家的老婆一樣，國家正是扮演“管家老婆”角色。至今還沒(méi)有一個(gè)“無(wú)稅烏托邦”幸存于地球某一個(gè)角落。即使是避稅天堂那樣稅率極低的地方，還是有稅收的，而且避稅天堂的低稅率很多是提供給特定國家或企業(yè)的。
總之，稅收的開(kāi)征總有其用途，而且是用于最廣大的人民群眾。所以，我們首先要積極納稅，盡自己的一份力。然后，要監督他人納稅，不給不法商家偷稅漏稅的可乘之機，積極索要發(fā)票。最后，政府要廣泛的宣傳有關(guān)稅收知識，讓廣大民眾了解稅收的意義所在，以便稅收征納雙方有一個(gè)好的契合點(diǎn)。
生活中的稅收總結 篇2
【摘要】“非居民企業(yè)”概念的引入符合企業(yè)與主權國家實(shí)際聯(lián)系的經(jīng)濟現實(shí)，更有效地維護了國家稅收利益，但其稅源的零散性也增加了征管難度。本文首先介紹了非居民企業(yè)稅收管理的內容，闡述了我國非居民稅收管理在稅源監控、信息獲取與共享、電子商務(wù)沖擊、法規漏洞等方面存在的問(wèn)題，然后介紹了國外先進(jìn)非居民企業(yè)稅收管理經(jīng)驗，最后提出提高納稅主體納稅遵從度、嚴控稅源、實(shí)現信息共享和注重人才培養的一些建議。
【關(guān)鍵詞】非居民企業(yè) 稅收管轄權 稅收征管
由于非居民企業(yè)的臨時(shí)性、流動(dòng)性和隱蔽性等特征，使得其成為國際上稅收征管難度較大的零散稅源，其管理的成功與否不僅體現我國的稅收管理水平，而且直接影響國家的稅收利益。如何以新稅法實(shí)施為契機，加強其稅收征管，提升管理水平，成為目前國際稅收管理的一項重要研究課題。
一、我國非居民企業(yè)稅收管理的內容
1.經(jīng)營(yíng)所得的管理。經(jīng)營(yíng)所得主要包括構成常設機構的外國企業(yè)以及在我國設立的外國企業(yè)常駐代表機構從事建筑、安裝、裝配、修理、咨詢(xún)、設計、文體演出等勞務(wù)取得、勞務(wù)所得和銷(xiāo)售貨物所得等。非居民企業(yè)設立機構場(chǎng)所取得的經(jīng)營(yíng)利潤與居民企業(yè)的征稅原則上基本一致，其應納稅所得額的計算方法和居民企業(yè)的規定也相同，并統一適用25%的企業(yè)所得稅稅率。
2.投資所得的管理。投資所得包括權益性投資所得和債權性投資所得，前者主要為股息、紅利所得，后者主要為利息、租金、特許權使用費所得等。該項所得以收入全額為應納稅所得額，適用10%的企業(yè)所得稅稅率，以支付所得稅單位為扣繳義務(wù)人，從每次支付的款項中代扣代繳應納稅額。
3.財產(chǎn)所得的管理。財產(chǎn)所得主要包括有形資產(chǎn)轉讓收益如建筑物、機器設備、車(chē)船等，無(wú)形資產(chǎn)轉讓收益如股權、有價(jià)證券土地使用權等。財產(chǎn)所得應納企業(yè)所得稅額以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額計算，其適用稅率與扣繳方法與投資所得相同。
4.經(jīng)濟活動(dòng)涉及的其他稅種的管理。除企業(yè)所得稅外，非居民企業(yè)在中國境內取得的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得需要按規定繳納增值稅或者營(yíng)業(yè)稅，投資所得、財產(chǎn)所得大多應繳納營(yíng)業(yè)稅，若同時(shí)訂立的合同協(xié)議還應當繳納印花稅;而來(lái)華施工人員還應當繳納個(gè)人所得稅。
二、我國非居民企業(yè)稅收管理存在的問(wèn)題
1.稅源監控存在盲區。①非居民企業(yè)避、逃稅現象突出，稅收流失嚴重。中國境內的非居民企業(yè)在現實(shí)經(jīng)濟活動(dòng)中避、逃稅手段多樣，主要有三種：其一，通過(guò)跨國聯(lián)屬企業(yè)轉移定價(jià)和不合理分攤成本費用;其二，通過(guò)濫用中國和其他國家簽訂的稅收協(xié)定實(shí)現課稅主體變相轉移;其三，利用國際稅收屏蔽。②所得稅扣繳難以全部到位。在大部分情況下，我國居民企業(yè)對非居民企業(yè)稅收政策不甚了解，對非居民企業(yè)對華提供的勞務(wù)服務(wù)、特許權使用費等情況是否需要在中國大陸履行納稅義務(wù)不熟悉，把源泉扣繳協(xié)管錯誤地當成“分外事”，或是對代扣代繳義務(wù)有所了解，但怕影響對外經(jīng)濟合作和交流，而不按規定履行扣繳義務(wù)，從而使得國家稅收受損。而有的非居民企業(yè)跨境勞務(wù)時(shí)間短，還未等稅務(wù)機關(guān)實(shí)施管理，可能工程已結束或人員已離境，來(lái)華人員又多為技術(shù)人員，流動(dòng)性強，平時(shí)基本游離于稅務(wù)機關(guān)監控范圍之外，稅務(wù)機關(guān)履行事前指定程序較難，因此也可能造成扣繳義務(wù)履行不到位。
2.信息獲取與共享有障礙。①稅務(wù)機關(guān)信息掌握不及時(shí)、取證困難。目前，相當數量在中國境內承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)項目的非居民不辦理稅務(wù)登記和申報納稅，稅務(wù)機關(guān)難以及時(shí)掌握承包工程和勞務(wù)項目有關(guān)的信息，使得代扣代繳稅款工作難以落實(shí)，導致非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)所涉及的企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅、增值稅、個(gè)人所得稅和印花稅等稅收流失較為嚴重。②政府各職能部門(mén)間溝通渠道不順暢。
從外部而言，目前稅務(wù)機關(guān)與其他政府部門(mén)間尚未建立有效的協(xié)作溝通機制，各涉外政府部門(mén)向稅務(wù)機關(guān)提供信息的法定義務(wù)不明確，相互之間又缺乏協(xié)商機制，以致難以實(shí)現信息共享。外部信息溝通不暢，使得稅務(wù)部門(mén)難以實(shí)現對非居民企業(yè)的全方位管理。從內部而言，稅政、稅源、稽查等部門(mén)各司其職，信息溝通不足，缺乏有效互動(dòng)，易造成在日常管理工作中缺乏非居民稅收業(yè)務(wù)的敏感性，不可避免地造成漏征漏管現象。③現行國際稅收協(xié)調與合作的效用未充分發(fā)揮。當前國際稅收協(xié)調與合作存在的主要問(wèn)題有四點(diǎn)：一是稅收情報交換程序繁瑣，時(shí)間跨度較長(cháng)，不適應人員頻繁流動(dòng)和交易瞬間即逝等特點(diǎn);二是稅收情報交換對象僅限于稅收協(xié)定締約國及稅收協(xié)定適用稅種;三是稅收情報交換技術(shù)手段尚需完善;
四是稅收情報交換方式有限，實(shí)踐中真正應用并取得實(shí)效的是專(zhuān)項情報交換和自動(dòng)情報交換，行業(yè)范圍情報交換和同期稅務(wù)檢查等方式尚未付諸實(shí)踐。
3.電子商務(wù)的興起沖擊了非居民企業(yè)稅收征管。電子商務(wù)的發(fā)展使得遠程辦公和在線(xiàn)交易成為可能，物理空間上的集中不再成為公司經(jīng)營(yíng)管理上的必然要求，通訊手段的發(fā)展使現行稅收政策下的勞務(wù)發(fā)生地難以確定。電子商務(wù)的高效性、匿名性和無(wú)紙化特點(diǎn)使得外國公司可以輕易地選擇交易中商品所有權的轉移地和勞務(wù)活動(dòng)的提供地，將交易轉移到稅率較低的收入來(lái)源國進(jìn)行，獲得本不應擁有的居民身份，從而享受某些稅收協(xié)定中的稅收優(yōu)惠。
4.稅收法規尚有漏洞。我國目前的稅收法規、稅收協(xié)定尚存在漏洞，為非居民企業(yè)避、逃稅款提供了空間。非居民企業(yè)在以投資收益最大化、稅負最小化為目標的思想指導下，必然會(huì )進(jìn)行特定的經(jīng)濟安排以達到避稅的目的，而國家稅收法規和各國雙邊稅收協(xié)定的漏洞，則為非居民企業(yè)避稅提供了可乘之機。例如，我國新出臺的企業(yè)所得稅法對于防范資本弱化避稅采取固定比例法，但是固定比例的額度以及相關(guān)的計算對象等至今仍未出臺配套政策，為非居民企業(yè)避稅提供了空間，也給反避稅執行造成了極大困難。
5.專(zhuān)業(yè)人才缺乏�？傮w來(lái)說(shuō)，我國國際稅收專(zhuān)業(yè)人員較為缺乏，稅務(wù)人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提高。非居民稅收管理工作要求稅務(wù)人員既要懂得專(zhuān)業(yè)性很強的國際稅收業(yè)務(wù)知識、熟悉外語(yǔ)、掌握國內外財務(wù)會(huì )計，又要懂合同、外匯、貿易和法律知識。稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)綜合素質(zhì)不高，達不到對非居民企業(yè)精細化、科學(xué)化管理的要求，對非居民企業(yè)管理工作停留在有稅就征的層面上，就無(wú)法深入開(kāi)展非居民稅收管理工作，致使對非居民企業(yè)監控不到位。目前，由于業(yè)務(wù)復雜、專(zhuān)業(yè)性強而征管上沒(méi)有得到應有的重視，部分基層稅務(wù)機關(guān)一般僅在稅政管理部門(mén)設置一名專(zhuān)職或兼職人員從事國際稅收工作，難以滿(mǎn)足開(kāi)展國際稅收管理工作的需要。
三、國外非居民企業(yè)稅收管理的方法
1.信息共享機制健全，現代化管理水平高。以美國為例，美國國內收入局在全國范圍內建立了十大稅務(wù)管理計算機中心，在總部設立兩大稅務(wù)信息處理中心，并與銀行、保險公司及各企業(yè)的計算機聯(lián)網(wǎng)，納稅人的納稅申報、納稅核算、稅款征收、催繳欠稅等都由計算機處理完成。同時(shí)，國內稅收法典規定銀行、財產(chǎn)保險等部門(mén)都必須定期將本身及與其發(fā)生經(jīng)濟聯(lián)系的納稅人的經(jīng)濟活動(dòng)情況傳給聯(lián)邦、州、地方三級稅務(wù)部門(mén);每個(gè)企業(yè)雇主必須定期將本企業(yè)的經(jīng)濟活動(dòng)情況及雇員的工資薪金收入情況報給三級稅務(wù)部門(mén)。嚴明的納稅意識、高效的信息化征管手段和明確的納稅申報義務(wù)，為非居民的納稅申報提供了有效的信息來(lái)源。
2.稅源監控制度嚴密，多樣化與法制化共存。
(1)稅源監控主體的多樣化。如，日本在全國范圍內建立了多種協(xié)稅組織，如法人稅納稅人協(xié)會(huì )全國聯(lián)合會(huì )、其他申報表納稅人協(xié)會(huì )全國聯(lián)合會(huì )、注冊稅務(wù)會(huì )計師協(xié)會(huì )日本聯(lián)合會(huì )等，這些協(xié)稅組織幫助解答有關(guān)稅收問(wèn)題、向稅務(wù)機關(guān)反映納稅人的意見(jiàn)和建議、協(xié)調征納關(guān)系等，并利用在金融、物價(jià)、交通、商業(yè)管理部門(mén)建立的協(xié)稅護稅組織進(jìn)行代征、代扣稅款工作，為稅務(wù)機關(guān)加強稅收管理發(fā)揮了很好的作用。
(2)稅源監控多部門(mén)協(xié)作機制的法制化。稅收行政協(xié)助和行政委托的法制化使得稅務(wù)機關(guān)及相關(guān)的行政機關(guān)、社會(huì )組織和個(gè)人的權利、義務(wù)得到了法律層次上的明確和規范，使得稅源監控的多部門(mén)協(xié)作能夠順利啟動(dòng)，相關(guān)爭議能夠順利解決，協(xié)作費用有適當的來(lái)源，從而大大減少了稅源監控多部門(mén)協(xié)作的交易費用。德國除了對行政協(xié)助在《聯(lián)邦行政程序法》中進(jìn)行一般性的規定外，還在其《稅收基本法》中就稅收行政協(xié)助和司法協(xié)助進(jìn)行了特別規定。
3.重視稅務(wù)檢查，稽查手段嚴格到位。美國十分重視對非居民的稅務(wù)檢查。2006年美國國內收入局發(fā)起了檢查常設機構的.項目，該項目由大中型企業(yè)管理局和小企業(yè)與自雇者管理局負責。美國國內收入局計劃每年檢查大約1 000份納稅申報表，從中抽選出100家企業(yè)進(jìn)行納稅檢查，檢查的目的意在發(fā)現這些納稅人在美國是否設立了常設機構。檢查人員需要在信息文件查詢(xún)系統中查找大量納稅人資料，包括納稅人在世界范圍內的業(yè)務(wù)組織結構圖、納稅人全部或部分擁有的美國的資產(chǎn)的存放地、納稅人的租賃合同、購銷(xiāo)合同、在美國進(jìn)行市場(chǎng)調查或為公司進(jìn)行廣告宣傳的人員姓名和聯(lián)系方□··2011.7中旬式，其所簽訂的所有書(shū)面合同及詳細的口頭協(xié)議等。
4.注重為納稅人服務(wù)，稅收服務(wù)體系良好。澳大利亞稅務(wù)局十分重視稅收宣傳，改善為納稅人服務(wù)。一是采取多種形式開(kāi)展稅法宣傳，如用33中語(yǔ)言發(fā)行各式各樣的出版物及稅收資料，用8種語(yǔ)言舉辦商貿研討會(huì )，每月通過(guò)澳大利亞國家廣播電臺節目與納稅人對話(huà)，下戶(hù)走訪(fǎng)解疑等。二是建立客戶(hù)滿(mǎn)意最大化目標，努力提高稅務(wù)機關(guān)為納稅人服務(wù)的水平、質(zhì)量以及工作效率。三是重視納稅人對稅收服務(wù)質(zhì)量意見(jiàn)的反饋，設立了專(zhuān)門(mén)的意見(jiàn)反饋科，接受納稅人投訴或表?yè)P，一方面促進(jìn)了稅務(wù)人員不斷糾正錯誤，改進(jìn)服務(wù)態(tài)度，提高服務(wù)質(zhì)量;另一方面及時(shí)解答納稅人提出的各類(lèi)問(wèn)題。
四、完善我國非居民企業(yè)稅收管理的建議
1.提高納稅主體納稅遵從度，減少稅款的流失。
(1)增強非居民自行申報的意識。稅法規定，非居民企業(yè)在中國境內承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)項目的，企業(yè)所得稅按納稅年度計算、分季預繳，年終匯算清繳，并在工程項目完工或勞務(wù)合同履行完畢后結清稅款。目前在境內設立機構場(chǎng)所的非居民納稅人主動(dòng)申報的情形仍不夠理想，稅務(wù)部門(mén)應該強化政策宣傳，提高非居民的稅法遵從度，保護稅收收入。
(2)增強居民企業(yè)扣繳義務(wù)人的責任意識。稅務(wù)部門(mén)要從兩方面做工作：一方面可以組織專(zhuān)門(mén)的非居民企業(yè)稅收宣傳和培訓輔導活動(dòng)，增強境內企業(yè)對非居民信息的敏感性，對非居民業(yè)務(wù)較多的重點(diǎn)企業(yè)，稅務(wù)機關(guān)要主動(dòng)與其業(yè)務(wù)人員、財務(wù)人員進(jìn)行針對性強的非居民企業(yè)稅收知識、資料提供、扣繳流程等系統培訓，加強重點(diǎn)稅源管理;另一方面，稅務(wù)部門(mén)可以加大對不扣繳違法行為的懲戒力度，督促居民扣繳義務(wù)的責任企業(yè)按稅法規定及時(shí)履行扣繳義務(wù)。
(3)加大對非居民企業(yè)避稅行為的懲處力度。近年來(lái)非居民企業(yè)利用稅收政策漏洞或征管手段滯后規避勞務(wù)稅收的現象越來(lái)越多，稅務(wù)部門(mén)應加強調研，拓展非居民企業(yè)稅收的反避稅工作思路，探索非居民企業(yè)稅收反避稅的手段和方法。
2.嚴控源頭，確保非居民稅收管理到位。
(1)加強源泉控管，關(guān)注源泉扣繳大戶(hù)�？梢詫�(shí)行非居民企業(yè)專(zhuān)項所得備案制，密切注意其經(jīng)濟活動(dòng)，并落實(shí)稅收管理員責任制、及時(shí)了解和掌握所屬企業(yè)(包括內資企業(yè))涉外經(jīng)濟往來(lái)情況、保證源泉扣繳等實(shí)施。實(shí)行源泉扣繳的最大優(yōu)點(diǎn)在于可以加強我國對非居民企業(yè)的稅收管理，保證國家的財政收入，防止國際偷漏稅，簡(jiǎn)化納稅手續。關(guān)注源泉扣繳大戶(hù)，掌握對外支付項目匯款金額和涉及企業(yè)名單，逆流而上，核查企業(yè)的合同、協(xié)議、票據，清分境、內外收入歸屬等過(guò)程，判定相關(guān)事項是否符合法定征、免稅或不予征稅條件，查核是否存在偷稅、避稅情況，是否有跨國稅源漏征漏管情況，從而有效控管稅源。
(2)強化稅源監控，減少稅收流失。強化稅源監控，一是規范管理常設機構，積極督促對個(gè)別構成常設機構但登記手續不全的項目單位補齊手續;二是及早入手，摸清外方分利征收所得稅的調查和征管工作，建立制度，確保應征稅款足額入庫;三是加強情報核查與提供工作;四是注意對承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)項目涉稅情況的調查。
3.加強信息橫向和縱向聯(lián)系，實(shí)現信息共享。
(1)加強各政府職能部門(mén)的協(xié)作。從外部而言，需要提升信息共享和傳遞的法律層面，根據稅收征管法修改實(shí)施細則，明確制定涉稅信息共享管理辦法，從立法層面保證包括非居民企業(yè)在內的部門(mén)間的信息有效傳遞，打破因審批權限造成的信息阻隔，讓信息共享落實(shí)到基層。
從內部而言，非居民企業(yè)稅收屬于國際稅收部門(mén)的管理范圍，企業(yè)所得稅屬于所得稅管理部門(mén)的業(yè)務(wù)范疇，因此，兩部門(mén)之間要加強溝通與合作。此外，還應加強國際稅務(wù)管理部門(mén)與流轉稅、征管、計統、稽查等部門(mén)的信息溝通，建立機關(guān)內部信息采集傳遞制度、建立聯(lián)合工作機制。
(2)引入事實(shí)推定規則。鑒于稅務(wù)機關(guān)的舉證存在多方困難，國家稅務(wù)總局國際稅務(wù)司的嵇峰認為，在事實(shí)推定規則缺失的情況下，非居民稅收管理會(huì )面臨執法窘境，將民事訴訟中的事實(shí)推定規則引入非居民企業(yè)稅收管理，將有助于稅務(wù)機關(guān)獲取非居民企業(yè)違法證據。事實(shí)推定原則，即根據某一事實(shí)成立的基礎而推定成立另一事實(shí)的舉證方式。通過(guò)此舉措，有利于更加全面獲取非居民企業(yè)相關(guān)信息，但還需注意此規則實(shí)施時(shí)的限制性規定，以防止基層稅務(wù)機關(guān)濫用本規則侵害納稅人的合法權益。
(3)充分發(fā)揮國際稅收合作與協(xié)調的效用。在實(shí)際工作中，應適當調整稅收協(xié)定中的非居民企業(yè)稅收管理內容，使其朝著(zhù)更科學(xué)、簡(jiǎn)化、明確、有利于推動(dòng)經(jīng)貿往來(lái)和人才流動(dòng)的方面發(fā)展。同時(shí)，開(kāi)展反濫用協(xié)定調查，與部分國家換函或談判，修訂原有協(xié)定，堵塞漏洞，防止協(xié)定的濫用;還要拓展國際稅收信息交換與分享，充分利用世界貿易組織和稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò )，定期與締約國互相提供及核實(shí)稅收情報，防止非居民企業(yè)進(jìn)行國際避稅。
4.培養專(zhuān)業(yè)人才，提高對非居民企業(yè)稅收管理的能力。
培養專(zhuān)業(yè)人才可以從三個(gè)方面著(zhù)手：一是擴大非居民企業(yè)稅收業(yè)務(wù)培訓對象，包括少數主管非居民企業(yè)稅收的稅務(wù)人員和其他各類(lèi)稅務(wù)管理崗位的人員。二是擴大培訓的范圍，改變過(guò)去居民和非居民企業(yè)稅收業(yè)務(wù)割裂培訓的狀況，將非居民企業(yè)所得稅納入企業(yè)所得稅的全面培訓范圍之內，同時(shí)要加強國際金融、國際貿易、國際投資、外語(yǔ)等跨學(xué)科知識的培訓，提高稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)。三是更新培訓內容。培訓重點(diǎn)應包括企業(yè)財務(wù)數據中涉及的應付利潤、利息費用等以及財務(wù)數據未包括的股權結構、融資資本、負債結構、董事會(huì )決議信息、上市公司信息披露等，同時(shí)應更新談判要領(lǐng)、調查程序、取證方式等培訓內容，進(jìn)一步提高工作技能。
生活中的稅收總結 篇3
摘要：我國的稅制政策框架與會(huì )計制度的各自獨立又相互影響，兩者不斷地改革和調整，在某種程度上滿(mǎn)足了市場(chǎng)經(jīng)濟對規范的制度體系的需要，但某些方面也使得稅收目標與會(huì )計目標的差異越來(lái)越大，稅收制度與會(huì )計制度的差異也逐步的擴大。本文主要談?wù)勎覈愂罩贫扰c會(huì )計制度關(guān)聯(lián)及差異一些問(wèn)題。
稅收是國家財政收入的主要來(lái)源，稅收法規是國家收取稅金的基本法律。稅法是國家的基本法規之一，它要求會(huì )計制度必須遵從稅法。在會(huì )計制度安排與實(shí)務(wù)處理的過(guò)程中，一定要符合稅收法規要求，首先要滿(mǎn)足國家對會(huì )計信息的需要，根據財務(wù)報表確定的收入和利潤作為計稅依據，國家在一定程度上主導會(huì )計信息的提供和使用。然而，稅收制度與會(huì )計制度又要有各自的制度體系，會(huì )計信息的生成和提供不受稅收法規的影響，會(huì )計信息應該是獨立、公允和完整的，只有在納稅額度產(chǎn)生分歧時(shí)，納稅人與稅務(wù)部門(mén)根據稅法規定協(xié)商調整。
一、研究稅收制度與會(huì )計制度關(guān)聯(lián)及差異的意義
�。ㄒ唬⿲τ跍p少稅制與會(huì )計制度改革過(guò)程中的一些矛盾有重要意義，可以使得兩項制度很快磨合。在我國改革開(kāi)放三十多年的進(jìn)程中，我國的各項制度的改革都是自上而下的長(cháng)官意志，常常是某一項制度實(shí)施得到很高的效益，但卻與其他制度往往發(fā)生沖突，而制度結構在整體評價(jià)來(lái)看卻是低效。稅收準則與會(huì )計制度在改革過(guò)程中同樣存在一些摩擦，只有加強稅收制度與會(huì )計準則的耦合，稅收征納雙方的摩擦才能減少，使制度的功能得到充分的發(fā)揮。
�。ǘ⿲τ诮鉀Q稅收流失和稅務(wù)工作的效率低下有積極作用。在稅收法規與會(huì )計制度的實(shí)施過(guò)程中，由于兩種制度在某些方面存在差異，對同一納稅人在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的同一經(jīng)濟業(yè)務(wù)有可能受不同制度管轄，稅收法規與企業(yè)會(huì )計制度出現一些矛盾，而降低稅收征管效率。為提高工作效率，在實(shí)企業(yè)的實(shí)際情況，由專(zhuān)家分別打分。初步建立的指標體系如表2所示。企業(yè)整體社會(huì )責任的評價(jià)結果應該是7個(gè)方面的函數：V=F(V1,V2,V3,V4,V5,V6,V7)。。其中，Wi是第i個(gè)因素層的`權重值，Vi為第i個(gè)因素層的評價(jià)得分，且根據上述績(jì)效評價(jià)指標體系的層次，因素層的評價(jià)值其中Vij是第i個(gè)因素層的第j個(gè)指標的得分，Wij是指標層的權重值，即第i個(gè)因素層的第j個(gè)指標的權重，且對于各因素層Wi和各指標層的權重Wij建議參照財政部企業(yè)效績(jì)評價(jià)體系的做法，即由相關(guān)性權重法與德?tīng)柗品ㄏ嘟Y合來(lái)確定。各指標層的得分Vij可以根據企業(yè)的實(shí)際情況計算出的結果，采用專(zhuān)家綜合分析判斷法來(lái)決定。
依據上述指標體系評價(jià)，既可以按指標層單獨考核企業(yè)某一方面的社會(huì )責任履行情況，也可以按因素層全面考核企業(yè)履行社會(huì )責任的情況。在相關(guān)數據不完備的情況下，也可以就其中的某幾個(gè)準則層進(jìn)行評價(jià)。
結語(yǔ)：企業(yè)社會(huì )責任不單單萌生于個(gè)別企業(yè)家的道德良心覺(jué)醒，更是在社會(huì )各方面的共同推動(dòng)下，逐步走向規范化和制度化的。因此，對企業(yè)社會(huì )責任的評價(jià)體系和評價(jià)標準的研究，將會(huì )推動(dòng)全社會(huì )共同促進(jìn)企業(yè)社會(huì )責任在中國的日益成熟，也對我們更深入的理解科學(xué)發(fā)展觀(guān)起到促進(jìn)作用。
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