《會(huì )計基礎》之出納總結
《會(huì )計基礎》之出納總結
庫存現金清查是指出納通過(guò)盤(pán)點(diǎn)庫存現金的實(shí)存數，然后再與庫存現金日記賬的賬面余額相核對，確定賬存與實(shí)存是否相等以及盈虧情況。
庫存現金清查主要包括兩種情況：
�。�1）經(jīng)常性的現金清查
即由出納人員每日清點(diǎn)庫存現金實(shí)有數，并與庫存現金日記賬的賬面余額核對。
�。�2）定期或不定期清查
即由清查小組對庫存現金進(jìn)行定期或不定期清查。清查時(shí)，出納人員必須在場(chǎng)，庫存現金由出納人員經(jīng)手盤(pán)點(diǎn)，清查人員從旁監督。同時(shí)，清查人員還應認真審核庫存現金收付款憑證和有關(guān)賬簿，檢查財務(wù)處理是否合理合法，賬簿記錄有無(wú)錯誤，以確定賬存與實(shí)存是否相符等等。
庫存現金清查結束后應填寫(xiě)“庫存現金盤(pán)點(diǎn)報告表”（如下所示），并據以調整庫存現金日記賬的賬面記錄。
庫存現金盤(pán)點(diǎn)報告表
實(shí)存金額 | 賬存金額 | 盤(pán)盈 | 盤(pán)虧 | 備注 |
盤(pán)點(diǎn)人（簽章）： 出納員：（簽章）
在這里給大家解釋一下這個(gè)表是如何填寫(xiě)的，比如說(shuō)，在盤(pán)點(diǎn)庫存現金的過(guò)程中，實(shí)存現金5000元，賬存現金4900元，則盤(pán)盈100元。
實(shí)存現金5000元，賬存現金5100元，則盤(pán)虧100元。大家注意一下，這個(gè)表格是一張原始憑證，作為以后做賬的依據。
下面我們通過(guò)實(shí)例具體看一下庫存現金盤(pán)盈盤(pán)虧的賬務(wù)處理過(guò)程。
「1」長(cháng)江公司在財產(chǎn)清查中，發(fā)現庫存現金溢余50元。
在報經(jīng)批準前，根據“庫存現金盤(pán)點(diǎn)報告表”確定的庫存現金盤(pán)盈數，調整賬面記錄，編制會(huì )計分錄如下：
借：庫存現金 50
貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 50
在這里和大家解釋一下， “待處理財產(chǎn)損益”是一個(gè)資產(chǎn)類(lèi)科目，核算公司在清查財產(chǎn)過(guò)程中查明的各種財產(chǎn)物資的盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損。本科目下設置“待處理固定資產(chǎn)損益”和“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益”兩個(gè)明細科目。
「2」經(jīng)反復核查，上述庫存現金長(cháng)款無(wú)法查明原因。根據批準處理意見(jiàn)，轉作營(yíng)業(yè)外收入。
借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 50
貸：營(yíng)業(yè)外收入 50
「3」大河公司在財產(chǎn)清查中，盤(pán)虧庫存現金200元。
在報經(jīng)批準前，根據“庫存現金盤(pán)點(diǎn)報告表”確定的庫存現金盤(pán)虧數，調整賬面記錄，編制會(huì )計分錄如下：
借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 200
貸：庫存現金 200
「4」經(jīng)查，上述庫存現金短缺中100元應由出納員王某賠償，另外100元無(wú)法查明原因。在批準后，根據批準處理意見(jiàn)，轉銷(xiāo)庫存現金盤(pán)虧的會(huì )計分錄如下：
借：其他應收款——王某 100
管理費用 100
貸：待處理財產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 200
「5」收到上述出納員王某賠償的庫存現金100元。
借：庫存現金 100
貸：其他應收款——王某 100
出納人員平時(shí)清查庫存現金的相關(guān)知識就給大家講解到這里了，不知道大家對出納平時(shí)清查庫存現金的工作有沒(méi)有一個(gè)清晰的認識了呢？希望能夠給大家帶來(lái)幫助。
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