《會(huì )計基礎》財務(wù)會(huì )計報告
《會(huì )計基礎》財務(wù)會(huì )計報告
第二節、資產(chǎn)負債表
一、資產(chǎn)負債表的性質(zhì)
資產(chǎn)負債表反映企業(yè)某一特定日期(月末、季末、半年末、年末)財務(wù)狀況的會(huì )計報表。它是根據“資產(chǎn)=負債+所有者權益”的會(huì )計恒等式來(lái)設計的
二、資產(chǎn)負債表的作用
1、反映企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟資源及其分布情況。
2、反映企業(yè)的權益結構。權益結構是指企業(yè)的權益總額中負債和所有者權益的相對比例。
3、反映企業(yè)的流動(dòng)性和財務(wù)實(shí)力。
流動(dòng)性又稱(chēng)為變現能力，是指資產(chǎn)轉換成現金或負債到期清償所需要的時(shí)間。
財務(wù)實(shí)力，是指企業(yè)運用其財務(wù)資源以適應環(huán)境變化的能力。企業(yè)財務(wù)實(shí)力取決于企業(yè)的資產(chǎn)結構和其權益結構。
4、提供進(jìn)行財務(wù)分析的基本資料：通過(guò)對資產(chǎn)負債表上有關(guān)項目進(jìn)行分析，可以解釋、評價(jià)和預測企業(yè)的短期償債能力、長(cháng)期償債能力、財務(wù)彈性和企業(yè)的績(jì)效，幫助管理部門(mén)作出合理的經(jīng)營(yíng)決策。
資產(chǎn)負債表的局限性：
1、資產(chǎn)負債表采用歷史成本的計價(jià)模式，不反映資產(chǎn)、負債和所有者權益的現行市場(chǎng)價(jià)值，由于通貨膨脹的影響，表中的原始成本與編表日的現時(shí)價(jià)值相差很遠。
2、資產(chǎn)負債表以貨幣來(lái)表述有關(guān)的會(huì )計信息，難免會(huì )遺漏許多無(wú)法用貨幣計量的重要經(jīng)濟資源和經(jīng)濟義務(wù)的消息。如企業(yè)人力資源、生產(chǎn)技術(shù)的領(lǐng)先程度、企業(yè)所承擔的社會(huì )責任。
3、資產(chǎn)負債表的信息包含了許多估計數，如壞賬準備、固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)等，不能完全避免主觀(guān)因素的存在，從而影響會(huì )計信息的可靠性。
4、資產(chǎn)負債表所提供信息的完全充分理解，依賴(lài)于報表使用者自身的判斷，對報表使用者提出較高的要求。
三、資產(chǎn)負債表的結構與內容
資產(chǎn)負債表的結構，包括表首標題、報表主體和附注三部分。
資產(chǎn)負債表中的項目分為資產(chǎn)、負債和所有者權益三類(lèi)
其中，資產(chǎn)和負債應當分別流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負債和非流動(dòng)負債列示。
流動(dòng)資產(chǎn)滿(mǎn)足下列條件之一：
預計在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中變現、出售或耗用
主要為交易目的持有
預計在資產(chǎn)負債表日一年內(含一年，下同)變現
自資產(chǎn)負債表日一年內交換其他資產(chǎn)或清償負債的能力不受限制的現金或現金等價(jià)物
流動(dòng)負債滿(mǎn)足下列條件之一：
預計在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中清償
主要為交易目的而持有
自資產(chǎn)負債表日起一年內到期應予以清償
企業(yè)無(wú)權自主的將清償推遲至資產(chǎn)負債表日后一年以上
注意：企業(yè)在資產(chǎn)負債表日或之前違反了長(cháng)期借款協(xié)議，導致貸款人可隨時(shí)要求清償的負債，應當歸類(lèi)為流動(dòng)負債。
資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)類(lèi)至少應當包括流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)的合計項目;負債類(lèi)至少應當包括流動(dòng)負債和非流動(dòng)負債的合計項目;資產(chǎn)負債表中應當列示資產(chǎn)總計項目，負債和所有者權益總計項目。
資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)類(lèi)項目金額總計與負債類(lèi)和所有者權益類(lèi)項目金額總計必須相等。各項資產(chǎn)與負債的金額一般不應相互抵消。
資產(chǎn)負債表除了列示各項資產(chǎn)、負債和所有制權益項目的期末余額外，通常還列示這些項目的年初余額。
除非資產(chǎn)負債表日后事項的影響，通常情況下，資產(chǎn)負債表各項目的12月末余額就是當年的年末余額，因而，年度資產(chǎn)負債表往往和當年12月份的資產(chǎn)負債表相同。
四、資產(chǎn)負債表的格式
資產(chǎn)負債表通常有兩種格式，即報告式和賬戶(hù)式。我國資產(chǎn)負債表的格式采用賬戶(hù)式。
在上市公司的年報中，為提供三期及以上的比較數據，通常采用上下結構的報告式資產(chǎn)負債表
具體為：
(1)資產(chǎn)負債表分為左右兩方，左側為資產(chǎn)，右側為負債和所有者權益，資產(chǎn)總額等于負債加所有者權益合計數額。
(2)左側資產(chǎn)內部各個(gè)項目按照各項資產(chǎn)的流動(dòng)性的大小或變現能力的強弱進(jìn)行排列。流動(dòng)性越大，變現能力越強的資產(chǎn)項目越往前排，反之，越往后排
(3)右側所有者權益和負債兩項按照求償權的順序進(jìn)行排列。負債列于所有者權益之前。
五、資產(chǎn)負債表編制的基本方法
(一)根據總賬賬戶(hù)余額直接填列――如：交易性金融資產(chǎn)、短期借款、應付票據、應付職工薪酬等項目
(二)根據總賬賬戶(hù)余額計算填列――如：貨幣資金、存貨
(三)根據明細賬戶(hù)余額計算填列――如：應付賬款、應收賬款、預付賬款、預收賬款
(四)根據總賬賬戶(hù)和明細賬戶(hù)余額分析計算填列――如：長(cháng)期借款
(五)根據賬戶(hù)余額減去其備抵項目后的凈額填列――如：固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)
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