銀行存款會(huì )計核算的總結范文

銀行存款會(huì )計核算的總結范文

　　一、銀行存款收入的核算

　　房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銀行存款的收入主要是來(lái)自收取房地產(chǎn)的銷(xiāo)售款、租金以及企業(yè)將庫存多余的現金送存銀行等。

　　例2-7、2007年3月1日某房地產(chǎn)企業(yè)將庫存多余現金送存銀行10000元。

　　根據企業(yè)編制的經(jīng)銀行蓋章的送款單回單聯(lián)，編制記賬憑證如下：

　　借：銀行存款10000

　　貸：庫存現金10000

　　例2-8、2007年3月1日企業(yè)收到銀行收款通知，收到某客戶(hù)購房款80000元。

　　根據銀行收款通知，編制記賬憑證如下：

　　借：銀行存款80000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——房屋銷(xiāo)售收入80000

　　二、銀行存款支出的核算

　　銀行存款支出，包括的項目很多，如企業(yè)從銀行提取現金，購入材料及設備，購建固定資產(chǎn)，開(kāi)發(fā)土地支出，支付工程款、支付各項稅金、支付水電費等。銀行存款支出是通過(guò)編制記賬憑證進(jìn)行。

　　例2-9、2007年3月2日企業(yè)管理部門(mén)報銷(xiāo)差旅費、辦公用品費8000元。通過(guò)開(kāi)具現金支票支付。

　　根據原始發(fā)票和企業(yè)開(kāi)出的現金支票存根，編制記賬憑證如下：

　　借：管理費用8000

　　貸： 銀行存款8000

　　(注：有關(guān)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費用的支付，將在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本一章進(jìn)行介紹。)

　　例2-10、2007年3月2日企業(yè)從銀行提取現金60000元，備發(fā)職工工資。

　　根據企業(yè)現金支票存根，編制記賬憑證如下：

　　借：庫存現金60000

　　貸：銀行存款60000

　　三、銀行存款的序時(shí)核算

　　銀行存款的序時(shí)核算就是通過(guò)設置和登記“銀行存款日記賬”進(jìn)行的核算。銀行存款日記賬由出納人員根據記賬憑按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序，逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。

　　銀行存款日記賬要每天結出余額，以隨時(shí)反映銀行存款的收支動(dòng)態(tài)和結存的金額。

　　在記賬憑證記賬程序下，銀行存款日記賬是與總分類(lèi)賬根據相同的記賬憑證，同時(shí)進(jìn)行登記的。

　　四、銀行存款的清查

　　銀行存款的清查就是要查明企業(yè)在銀行存款的實(shí)存數，查清企業(yè)銀行存款日記賬的記錄是否正確。

　　銀行存款的清查是通過(guò)將企業(yè)銀行存款日記賬的記錄與銀行對賬單相核對進(jìn)行的。銀行定期要為企業(yè)的銀行存款編制“銀行對賬單”。企業(yè)收到“銀行對賬單”后，要將企業(yè)的銀行存款日記賬與“銀行對賬單”逐筆進(jìn)行核對。

　　在會(huì )計實(shí)務(wù)中，企業(yè)的“銀行存款日記賬”余額，與“銀行對賬單”的余額經(jīng)常出現不一致的情況。這種情況的發(fā)生，除了記賬可能有錯誤以外，更主要的是由未達賬項所造成。所謂未達賬項，就是因為憑證傳遞的時(shí)間先后而造成的銀行和企業(yè)之間一方已收到憑證登記入賬，而另一方尚未接到憑證而沒(méi)有入賬的情況。

　　企業(yè)對銀行存款的清查，首先要查明未達賬項。

　　未達賬項的存在通常有四種情況：

　　1.企業(yè)送存銀行的各種款項，企業(yè)已經(jīng)入賬，但銀行由于未辦完有關(guān)的手續而尚未入賬。

　　2.企業(yè)已開(kāi)出支票等付款憑據，并已付款入賬，而銀行尚未收到憑證或未辦完有關(guān)手續而尚未入賬。

　　3.企業(yè)委托銀行代收的款項，銀行已收到并已入賬，但企業(yè)尚未收到銀行的收款通知而尚未入賬。

　　4.銀行為企業(yè)代付的款項，銀行已付款入賬，但企業(yè)尚未收到銀行的付款通知而尚未入賬。

　　由于上述未達賬項的存在，就會(huì )造成企業(yè)的銀行存款日記賬與銀行對賬單的余額不一致。所以企業(yè)必須將未達賬項進(jìn)行調節，將調節后的銀行存款日記賬的余額與調節后的銀行對賬單的余額進(jìn)行核對。如果雙方記賬無(wú)誤，調節后的余額是應該相符的。

　　對未達賬項的調節是通過(guò)編制銀行存款余額調節表進(jìn)行的。在銀行存款余額調節表中，要把雙方的未達賬項補充登記齊全，然后計算出調節后的余額，再進(jìn)行核對。

　　需要說(shuō)明，銀行存款余額調節表，只是為了查清未達賬項，從而查明銀行存款的實(shí)際余額。它不是原始憑證，也不是記賬憑證。不能根據它調整賬面記錄。對企業(yè)尚未記錄的那些未達賬項，只有等到有關(guān)銀行結算憑證到達企業(yè)，才能據以進(jìn)行賬務(wù)處理。

　　最后需要指出：在貨幣資金核算中還包括其他貨幣資金的核算。其他貨幣資金包括“外埠存款”、“銀行匯票存款”、“銀行本票存款”、“存出投資款”等。

　　其他貨幣資金通過(guò)“其他貨幣資金”賬戶(hù)進(jìn)行核算。為核算不同種類(lèi)的其他貨幣資金，企業(yè)應按“外埠存款”、“銀行匯票存款”、“銀行本票存款”等明細賬戶(hù)設置其他貨幣資金明細賬。如：其他貨幣資金——外埠存款——銀行匯票存款——銀行本票存款等。

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