大會(huì )計師事務(wù)所內務(wù)感想

大會(huì )計師事務(wù)所內務(wù)感想

　　很多年前，我參加了倫敦布魯內爾商學(xué)院(Brunel Business School)的一個(gè)討論會(huì )，會(huì )上通常沒(méi)機會(huì )碰面的人們聚集一堂，包括機場(chǎng)經(jīng)理，酒吧老板、醫護工作者以及其他來(lái)自私營(yíng)和公共部門(mén)的人士。

　　會(huì )上有兩位衛生訪(fǎng)視員做了報告——他們是社區保健護士，負責在嬰兒出生后上門(mén)拜訪(fǎng)新生兒的父母。據衛生訪(fǎng)視員介紹，他們的工作性質(zhì)比較矛盾。他們上門(mén)的目的是為了幫助，但同時(shí)也需要注意任何令人擔憂(yōu)的跡象，例如產(chǎn)后抑郁或虐待兒童。

　　這是一種尷尬的情境，布魯內爾商學(xué)院的會(huì )議組織者表示。企業(yè)工作人員中有沒(méi)有人有過(guò)和既是來(lái)幫忙的又是來(lái)監視的人打交道的經(jīng)歷?

　　有過(guò)，很多人異口同聲地說(shuō)——比如我們的審計師們。

　　此次會(huì )議以后的很多年已經(jīng)證明了上述兩種職業(yè)之間的差異有多么大。如果事故在衛生訪(fǎng)視員的眼皮底下發(fā)生，他們將在公眾問(wèn)詢(xún)環(huán)節備受羞辱，并受到小報連篇累牘的攻擊，以至于很多人再也不能繼續做這份工作了。

　　而四大會(huì )計師事務(wù)所的審計師們則似乎總是能夠興旺發(fā)達，不管他們做得怎樣。英國《金融時(shí)報》去年12月報道稱(chēng)，“安永(EY)因給一家公司所做的審計工作被處于75萬(wàn)英鎊罰款，這家公司的表現令很多人的圣誕節蒙上陰影”。報道指的是安永在審計Farepak時(shí)所扮演的角色，有11.4萬(wàn)人將自己的積蓄托付給了Farepak，但這家公司卻陷入了倒閉。

　　英國《金融時(shí)報》去年9月報道稱(chēng)，“德勤因為MG羅孚(MG Rover)一案被處以1400萬(wàn)英鎊罰款”，原因是未能處理好與投資者之間的利益沖突。這些投資者從MG羅孚榨取了約4000萬(wàn)英鎊資金，這家汽車(chē)生產(chǎn)商隨后倒閉，導致6000人失去工作(德勤現已獲許就部分判決提出上訴)。

　　英國《金融時(shí)報》2012年1月報道稱(chēng)：“普華永道(PwC)因審計過(guò)失被罰款140萬(wàn)英鎊”，該公司的英國子公司在審計中未能發(fā)現，美國的摩根大通(JPMorgan Chase)對于數十億美元的客戶(hù)資金沒(méi)有做到有效管理、專(zhuān)款專(zhuān)用。

　　上月美國證券交易委員會(huì )(SEC)表示，畢馬威(KPMG)已同意支付820萬(wàn)美元罰款以了結指控，該公司被起訴是因為其向現有審計客戶(hù)不恰當地提供了非審計服務(wù)。

　　英國金融服務(wù)管理局(FSA)表示，在2008年銀行業(yè)危機爆發(fā)前，審計師們在審計金融機構的過(guò)程中所表現的“懷疑精神的欠缺令人擔憂(yōu)”。

　　2002年，安達信(Arthur Andersen)因為同時(shí)擔任安然(Enron)審計方和咨詢(xún)方的雙重角色而身敗名裂，此前這家美國能源交易商以不太體面的方式陷入破產(chǎn)。

　　監管當局當時(shí)認為，導致問(wèn)題的原因在于安達信同時(shí)提供了審計和咨詢(xún)兩種服務(wù)。如果一家公司希望拿下為另一家企業(yè)安裝計算機系統或者重組制造部門(mén)的合同，前者或許不愿揭露后者存在的違規財務(wù)操作。

　　這就好比衛生訪(fǎng)視員一方面要留意嬰兒是否表現出了令人擔憂(yōu)的低落情緒，另一方面又要向嬰兒母親推銷(xiāo)母乳替代品。

　　美國的《薩班斯-奧克斯利法案》(Sarbanes-Oxley Act)限制了會(huì )計師事務(wù)所向審計客戶(hù)提供的服務(wù)。這些會(huì )計師事務(wù)所表現出了痛徹反省的姿態(tài)，它們的咨詢(xún)子公司大部分被出售或剝離了。普華永道推出了一部美國電視宣傳片，片中一名司機在被他撞壞的車(chē)上留下了一張字條，宣傳語(yǔ)是“清白的良心是最柔軟的枕頭”。

　　不過(guò)這似乎已經(jīng)是很久以前的事了。四大會(huì )計師事務(wù)所再次大力發(fā)展咨詢(xún)業(yè)務(wù)。過(guò)去五年中，這些公司的審計收入下降了50億美元，咨詢(xún)收入則上升了161億美元，2013年的總收入增長(cháng)至1138億美元，高于2012年的1102億美元。

　　雖然會(huì )計丑聞依然層出不窮，但會(huì )計師事務(wù)正在大力游說(shuō)政府，反對推行重大改革。此前有一份監管草案顯示，歐盟委員會(huì )(European Commission)正在考慮命令會(huì )計師事務(wù)所剝離咨詢(xún)部門(mén)，并將審計關(guān)系的最長(cháng)期限規定為六年，導致四大會(huì )計師事務(wù)所發(fā)起反擊。

　　這種反抗總的來(lái)說(shuō)產(chǎn)生了效果。目前看來(lái)，會(huì )計師事務(wù)所似乎能夠繼續進(jìn)行絕大多數咨詢(xún)業(yè)務(wù)，只要他們從一個(gè)客戶(hù)那里得到的咨詢(xún)費收入不超過(guò)他們向同一客戶(hù)收取的審計費用的70%。企業(yè)每十年必須換一次審計方，但如果他們通過(guò)招標選擇審計方，合作期限可以再延長(cháng)10年。

　　我第一次寫(xiě)與這個(gè)題目有關(guān)的東西是在30年前(相當于3個(gè)歐洲審計周期，招標選擇審計方的話(huà)，則為1.5個(gè)審計周期)。如今，大型會(huì )計師事務(wù)所在陷入如此之多的麻煩的同時(shí)，還能保持住一個(gè)古板嚴肅的公眾形象，每當舊有咨詢(xún)業(yè)務(wù)被砍掉后總能發(fā)展出新的咨詢(xún)部門(mén)來(lái)，這種能力簡(jiǎn)直讓我佩服得五體投地。

　　任何試圖進(jìn)入審計行業(yè)的人都可以放心，這是一個(gè)永遠都不會(huì )被馴服的行業(yè)，更不用說(shuō)死掉了。雖然可能不像衛生訪(fǎng)視員那樣對社交大有幫助，但薪水可比衛生訪(fǎng)視員要高多了。

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