房地產(chǎn)的策劃案范文

　　篇一：房地產(chǎn)企業(yè)科目設置

　　一、土地征用及拆遷補償費（主要包括取得土地使用權所支付的地價(jià)款和按國家統一規定繳納的有關(guān)費用，以及土地征用費（不同與城鎮土地使用稅）、耕地占用稅、勞動(dòng)力安置費及有關(guān)地上、地下附著(zhù)物拆遷補償的凈支出、安置動(dòng)遷用房支出等）

　　主要包括以下內容：

　　A、政府地價(jià)：支付的土地出讓金、土地補償費、土地開(kāi)發(fā)費

　　B、土地有關(guān)的稅費：向政府部門(mén)交納的契稅、土地使用費、土地使用金、耕地占用稅、土地使用權初始登記費，土地變更用途和超面積補交的地價(jià)等。

　　C、合作款項：補償合作方地價(jià)、合作項目建房轉入分給合作方的房屋成本和相應稅金等。

　　D、拆遷補償費：有關(guān)地上、地下建筑物或附著(zhù)物的拆遷補償凈支出，安置及動(dòng)遷支出，農作物補償費，危房補償費、征地包干管理費、拆遷管理費等。

　　E、以前年度余額轉入

　　科目設置

　　開(kāi)發(fā)成本—土地費用—招拍掛費用

　　開(kāi)發(fā)成本—土地費用—契稅

　　開(kāi)發(fā)成本—土地費用—拆遷補償費

　　開(kāi)發(fā)成本—土地費用—動(dòng)遷費

　　二、前期工程費（包括規劃、設計、項目可行性研究和水文、地質(zhì)、勘察、測繪、“三通一平”等支出）

　　主要包括以下內容：

　　A、勘察丈量費：包括初勘、詳勘等。主要有：水文、地質(zhì)、文物和地基勘察費，沉降觀(guān)測費，日照測試費、環(huán)境評估費、交通影響分析、基礎樁應變及質(zhì)量測試費、防雷檢測費、撥地釘樁驗線(xiàn)費、復線(xiàn)費、定線(xiàn)費、施工放線(xiàn)費、建筑面積丈量費等。

　　B、規劃設計費：

　　規劃費：規劃設計模型制作費、方案評審費、效果圖設計費、總體規劃設計費。

　　設計費：地質(zhì)勘察設計費、施工圖設計費、修改設計費、環(huán)境景觀(guān)設計費、綜合管網(wǎng)設計費、排水方案設計費等所有設計費。

　　其他：其他：可行性研究費、審圖費、制圖費、曬圖費、趕圖費、樣品制作費等。

　　C、政府報批報建費：

　　包括安檢費、質(zhì)檢費、標底編制費、交易中心手續費、人防報建費、消防配套設施費、集中供熱參建費、散裝水泥專(zhuān)項資金、白蟻防治費、墻改基金、路口開(kāi)設費等、規劃管理費、新材料基金(或墻改專(zhuān)項基金)、教師住宅基金(或中小學(xué)教師住宅補貼費)、招投標管理費、地名費、地籍地形圖核地、合同審核費等。

　　還包括項目整體性報批報建費：項目報建時(shí)按規定向政府有關(guān)部門(mén)交納的報批費、**費(如建設用地規劃許可證、建設工程規劃許可證、建設工程施工許可證、預售證等)。

　　D、招標及失標費：包含所有招標及失標費，如勘察工程、設計、監理、施工等的招標及失標費。

　　E、“三通一平”費：

　　(1)、臨時(shí)道路：接通紅線(xiàn)外施工用臨時(shí)道路的設計、建造費用。

　　(2)、臨時(shí)用電：接通紅線(xiàn)外施工用臨時(shí)用電規劃設計費、臨時(shí)管線(xiàn)鋪設、改造 遷移、臨時(shí)變壓器安裝及拆除費用。

　　(3)、臨時(shí)用水：接通紅線(xiàn)外施工用臨時(shí)給排水設施的設計、建造、管線(xiàn)鋪設、改造、遷移等費用。

　　(4)、場(chǎng)地平整：基礎開(kāi)挖前的場(chǎng)地平整、場(chǎng)地清運、舊房拆除等費用。

　　F、臨時(shí)設施費

　　(1)、臨時(shí)圍墻：包括圍墻、圍欄設計、建造、裝飾費用。

　　(2)、臨時(shí)辦公室：租金、建造及裝飾費用。

　　(3)、臨時(shí)場(chǎng)地占用費：含施工用臨時(shí)占道費、臨時(shí)借用空地租費。

　　(4)、臨時(shí)圍板：包括設計、建造、裝飾費用。

　　G、以前年度余額轉入

　　科目設置

　　開(kāi)發(fā)成本—前期工程費—規劃設計費

　　開(kāi)發(fā)成本—前期工程費—“三通一平”費

　　開(kāi)發(fā)成本—前期工程費—地質(zhì)勘探費

　　開(kāi)發(fā)成本—前期工程費—勘察測繪費

　　開(kāi)發(fā)成本—前期工程費—行政事業(yè)性收費

　　開(kāi)發(fā)成本—前期工程費—其他

　　三、建筑安裝工程費（指以出包方式支付給承包單位的建筑安裝工程費，以自營(yíng)方式發(fā)生的建筑安裝工程費）

　　主要包括以下內容

　　A、土建工程費：指項目開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的主體內列入土建預算內的各項費用。主要包括：

　　(1)、基礎工程，包括土石方、樁基、護壁/坡工程費，基礎處理費、樁基咨詢(xún)及檢測費、降水等;

　　(2)、結構及粗裝修工程，主要包括砼框架、砌體、找平及抹灰、防水、垂直運 輸、腳手架、超高補貼、散水、沉降縫、伸縮縫、底層花園砌體;

　　(3)、門(mén)窗工程;

　　(4)、公共部位精裝修;

　　(5)、室內裝修;

　　(6)、幕墻;

　　(7)、幕墻泛光;

　　(8)、甲供材料。

　　B、安裝工程費

　　(1)、室內水暖氣電管線(xiàn)設備費：包括室內供排水系統費、 室內采暖系統費、室內燃氣系統費、室內電氣系統費;

　　(2)、室內設備及其安裝費，如通風(fēng)空調系統及安裝費、 電梯及其安裝費、發(fā)電系統及其安裝費、 人防設備及其安裝費、 消防系統及其安裝費、鍋爐系統及其安裝費、廚房設備及其安裝費等;

　　(3)、弱電系統費，包括居家防盜系統費用、三表遠傳費用、對講系統費用等;

　　(4)、甲供材料

　　C、以前年度余額轉入

　　科目設置

　　開(kāi)發(fā)成本—建筑安裝工程費—土建工程費

　　開(kāi)發(fā)成本—建筑安裝工程費—安裝工程費

　　開(kāi)發(fā)成本—建筑安裝工程費—裝修工程費

　　四、基礎設施費（包括開(kāi)發(fā)小區內道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛、綠化等工程發(fā)生的支出）

　　主要包括以下內容

　　A、市政配套費：向政府部門(mén)繳納的紅線(xiàn)外大市政配套費，如果開(kāi)發(fā)商做大市政配套，則為實(shí)際發(fā)生的紅線(xiàn)外道路、水、電、氣、通訊等建造費、管線(xiàn)鋪設費、接口補償費等;

　　B、給水系統費：

　　(1)、管道系統：主要包括小區內給水管道、檢查井及外接的消火栓等費用;

　　(2)、水泵房：水泵房土建、設備、安裝及裝修費等;

　　(3)、用水增容

　　(4)、施工用水

　　C、雨污水系統費

　　(1)、管道系統

　　(2)、雨污水泵站土建、設備、安裝及裝修費等

　　D、供電系統費：

　　(1)、管道及電纜系統：包括紅線(xiàn)到配電房的高壓線(xiàn)、高壓柜、變壓器、低壓柜 及箱式變壓設備費用，室外強電管道及電纜敷設;

　　(2)、配電房：配電房土建、設備、安裝及裝修費等;

　　(3)、用電增容

　　(4)、施工用電

　　E、燃氣系統費：

　　(1)、室外管道系統;

　　(2)、調壓站;

　　(3)、煤氣增容費

　　F、有線(xiàn)電視工程費：管道預埋、檢查井等費用

　　G、電話(huà)通訊工程費：管道預埋、檢查井等費用

　　H、寬帶工程費：管道預埋、檢查井等費用

　　I、智能化系統費：

　　(1) 停車(chē)管理系統費用：包括露天停車(chē)場(chǎng)管理系統、地下室或架空層停車(chē)場(chǎng)管 理系統的費用;

　　(2)、小區閉路監控系統費用：包括攝像頭、顯示屏及電氣系統安裝等費用;

　　(3)、周界紅外防越系統費用

　　(4)、小區門(mén)禁系統費用;

　　(5)、電子巡更系統費用;

　　(6)、電子公告屏費用;

　　(7)、室外背景音樂(lè )。

　　J、采暖系統費：

　　(1)、管道系統

　　(2)、熱交換站：熱交換站土建、設備、安裝及裝修費等

　　(3)、鍋爐房：鍋爐房土建、設備及安裝及裝修費等

　　K、園林環(huán)境工程費

　　指項目所發(fā)生的園林環(huán)境造價(jià)，主要包括：

　　(1)、綠化建設費：包括公共綠化、組團宅間綠化、一樓私家花園、小區周邊綠化支出;

　　(2)、建筑小品：雕塑、水景、環(huán)廊、假山等;;

　　(3)、道路、廣場(chǎng)建造費：道路廣場(chǎng)鋪設、開(kāi)設路口工程及補償費等;

　　(4)、圍墻建造費：包括永久性圍墻、圍欄及大門(mén);

　　(5)、室外照明：室外照明電氣工程，如路燈、草坪燈;

　　(6)、室外背景音樂(lè );

　　(7)、室外零星設施：兒童游樂(lè )設施、運動(dòng)器材、各種指示牌、標識牌、示意圖、垃圾桶、座椅、陽(yáng)傘等。

　　L、以前年度余額轉入

　　科目設置

　　開(kāi)發(fā)成本—基礎設施費—道路

　　開(kāi)發(fā)成本—基礎設施費—供水工程

　　開(kāi)發(fā)成本—基礎設施費—供電工程

　　開(kāi)發(fā)成本—基礎設施費—供氣工程

　　開(kāi)發(fā)成本—基礎設施費—熱力工程

　　開(kāi)發(fā)成本—基礎設施費—照明工程

　　開(kāi)發(fā)成本—基礎設施費—綠化工程

　　開(kāi)發(fā)成本—基礎設施費—消防工程

　　開(kāi)發(fā)成本—基礎設施費—智能化工程

　　開(kāi)發(fā)成本—基礎設施費—信息工程

　　開(kāi)發(fā)成本—基礎設施費—其他

　　五、公共配套設施費

　　指房屋開(kāi)發(fā)過(guò)程中，根據有關(guān)法規，產(chǎn)權及收益權不屬于開(kāi)發(fā)商，開(kāi)發(fā)商不能有償轉讓也不能轉作自留固定資產(chǎn)的公共配套設施支出。主要包括以下幾類(lèi)：

　　A、在開(kāi)發(fā)小區內發(fā)生的不會(huì )產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)收入的不可經(jīng)營(yíng)性公共配套設施支出，包括居委會(huì )、派出所、崗亭、兒童樂(lè )園、自行車(chē)棚等;

　　B、在開(kāi)發(fā)小區內發(fā)生的根據法規或經(jīng)營(yíng)慣例，其經(jīng)營(yíng)收入歸于經(jīng)營(yíng)者或業(yè)委會(huì )的可經(jīng)營(yíng)性公共配套設施的支出，如建造幼托、郵局、圖書(shū)館、閱覽室、健身房、游泳池、球場(chǎng)等設施的支出;

　　C、開(kāi)發(fā)小區內城市規劃中規定的大配套設施項目不能有償轉讓和取得經(jīng)營(yíng)收益權時(shí)，發(fā)生的沒(méi)有投資來(lái)源的費用;

　　D、對于產(chǎn)權、收入歸屬情況較為復雜的地下室、車(chē)位等設施，應根據當地政府法規、開(kāi)發(fā)商的銷(xiāo)售承諾等具體情況確定是否攤入本成本項目。如開(kāi)發(fā)商通過(guò)補交地價(jià)或人防工程費等措施，得到政府部門(mén)認可，取得了該配套設施的產(chǎn)權，則應作為經(jīng)營(yíng)性項目獨立核算。 該成本項目下按各項配套設施設立明細科目進(jìn)行核算，如：

　　A、游泳池：土建、設備、設施;

　　B、業(yè)主會(huì )所：設計、裝修費、資產(chǎn)購置、單體會(huì )所結構;

　　C、幼兒園：建造成本及配套資產(chǎn)購置;

　　D、學(xué)校：建造成本及配套資產(chǎn)購置;

　　E、球場(chǎng);

　　F、車(chē)站：土建、設備、各項設施。

　　科目設置

　　開(kāi)發(fā)成本—公共配套設施費—自行車(chē)棚

　　開(kāi)發(fā)成本—公共配套設施費—會(huì )所

　　開(kāi)發(fā)成本—公共配套設施費— 幼兒園

　　六、開(kāi)發(fā)間接費用

　　開(kāi)發(fā)間接費用核算與項目開(kāi)發(fā)直接相關(guān)、但不能明確屬于特定開(kāi)發(fā)環(huán)節的成本費用性支出，以及項目營(yíng)銷(xiāo)設施建造費還含有直接組織、管理開(kāi)發(fā)項目發(fā)生的費用，包括工資、職工福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動(dòng)保護費、周轉房攤銷(xiāo)等；

　　A、工程管理費

　　(1) 、監理費：支付給聘請的監理單位的費用，包括設計監理、工程監理、造價(jià) 監理、質(zhì)量監理、安全監理等各種監理費;

　　(2)、預結算編審費：支付給造價(jià)咨詢(xún)公司的預結算的編制、審核費用;

　　(3)、施工合同外獎金：趕工獎、進(jìn)度獎

　　(4)、工程質(zhì)量監督費：建設主管部門(mén)的質(zhì)監費;

　　(5)、安全監督費：建設主管部門(mén)的安監費;

　　(6)、工程保險費;

　　(7)、其他：門(mén)牌號費、印花稅等其他費用。

　　B、資本化借款費用

　　包括直接用于項目開(kāi)發(fā)所借入資金的利息支出、折價(jià)或溢價(jià)攤銷(xiāo)和輔助費用，以及因外幣借款而發(fā)生匯兌差額。因借款而發(fā)生的輔助費用包括手續費等。

　　C、營(yíng)銷(xiāo)設施建造費

　　(1)、廣告設施費;

　　(2)、銷(xiāo)售環(huán)境改造費：會(huì )所、推出銷(xiāo)售樓盤(pán)(含示范單位)周?chē)�等銷(xiāo)售區域銷(xiāo)售期間的現場(chǎng)設計、工程、裝飾費;臨時(shí)銷(xiāo)售通道的設計、工程、裝飾等費用;

　　(3)、售樓處裝修、裝飾費：設計、工程、裝飾等;

　　(4)、樣板間：包括樣板間設計、裝修、家具、飾品以及保潔、保安、維修費。主體外搭設的樣板間還包括建造費用;

　　(5)、其他。

　　D、物業(yè)管理完善費

　　包括按規定應由開(kāi)發(fā)商承擔的由物業(yè)管理公司代管的物業(yè)管理基金、公建維修基金或其他專(zhuān)項基金;以及小區入住前投入的物業(yè)管理費用。

　　E、行政管理費：直接從事項目開(kāi)發(fā)的部門(mén)(前期部、工程部、技發(fā)部等)的人員的工資、獎金、補貼等人工費以及直接從事項目開(kāi)發(fā)的部門(mén)的行政費

　　1、工資

　　2、職工福利費

　　3、職工社會(huì )保險

　　4、住房公積金及房貼

　　5、工會(huì )經(jīng)費

　　6、職工教育經(jīng)費

　　篇二：房地產(chǎn)企業(yè)甲供材料會(huì )計核算存在問(wèn)題淺析

　　房地產(chǎn)企業(yè)“甲供材料”的管理和核算問(wèn)題，一直不是很規范，很長(cháng)時(shí)間都成為了房地產(chǎn)行業(yè)的頑疾，不少房地產(chǎn)企業(yè)均吃過(guò)“苦頭”，被主管稅務(wù)機關(guān)處罰過(guò)。

　　“甲供材料”制度的實(shí)施，對許多房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展、成本控制、商品房質(zhì)量控制、資金監控等方面，取得了顯著(zhù)的成效。但是，很有一部分房地產(chǎn)企業(yè)在“甲供材料”的會(huì )計核算方面，存在缺陷和問(wèn)題。

　　一、 “甲供材料”會(huì )計核算存在的問(wèn)題及分析

　�。ㄒ唬�“甲供材料”會(huì )計核算的現行做法

　　根據了解，一部分房地產(chǎn)企業(yè)“甲供材料”的會(huì )計核算程序是：

　　1、 購入“甲供材料”時(shí)，根據付款憑據及相關(guān)的驗收手續，計入“原材料”科目；

　　2、 “甲供材料”交付施工單位使用時(shí)，根據《材料調撥單》以及施工單位的驗收手續，計入“開(kāi)發(fā)成本－－建筑安裝工程費用”科目。

　　3、 與施工單位辦理工程結算時(shí)，預算部門(mén)將經(jīng)造價(jià)審核機構審核后的《工程結算書(shū)》交與財務(wù)部。財務(wù)部根據《工程結算書(shū)》確認的工程總造價(jià)扣除“甲供材料”后進(jìn)行帳務(wù)處理，計入“開(kāi)發(fā)成本”科目。

　　舉例說(shuō)明如下：

　　某房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)發(fā)建設電梯公寓10萬(wàn)平方米，建設期1.5年，建筑安裝工程預算總造價(jià)1.6億元（其中：甲供材料價(jià)值4800萬(wàn)元）。在開(kāi)發(fā)建設過(guò)程中，實(shí)際購入“甲供材料”4900萬(wàn)元撥付施工單位使用。工程竣工結算經(jīng)造價(jià)審核機構審核后的《工程結算書(shū)》交與財務(wù)部，《工程結算書(shū)》顯示，工程結算總造價(jià)為1.7億元（其中：包括甲供材料按照定額基價(jià)計算的價(jià)值3800萬(wàn)元）。

　　帳務(wù)處理為：

　　1、 實(shí)際購入甲供材料4900萬(wàn)元，款項已全部已支付。

　　借：原材料 4900萬(wàn)元

　　貸：銀行存款 4900 萬(wàn)元

　　2、 甲供材料撥付施工單位

　　借：開(kāi)發(fā)成本－－建筑安裝工程費用 4900萬(wàn)元

　　貸：原材料 4900萬(wàn)元

　　3、 根據《工程結算書(shū)》的工程結算總造價(jià)1.7億元，扣除“甲供材料”3800萬(wàn)元后的余額1.32億元，計入“開(kāi)發(fā)成本”。

　　借：開(kāi)發(fā)成本－－建筑安裝工程費用 13200萬(wàn)元

　　貸：應付賬款－－工程款－－×施工企業(yè) 13200萬(wàn)元

　�。ǘ�）“甲供材料”核算現行做法存在的問(wèn)題

　　上述“甲供材料”的帳務(wù)處理程序，與現行的.《企業(yè)會(huì )計制度》、《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)會(huì )計制度》、《建設工程價(jià)款結算辦法》以及稅務(wù)法規政策是有矛盾的。

　　1、《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)會(huì )計制度》“庫存材料”科目中關(guān)于“甲供材料”撥付施工單位時(shí)帳務(wù)處理的解釋是：“企業(yè)撥給承包單位抵作預付備料款或預付工程款的材料，借記“預付賬款”科目，貸記“庫存材料”科目。因此，將“甲供材料”直接計入“開(kāi)發(fā)成本－－建筑安裝工程費用”的作法是與《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)會(huì )計制度》相悖的。

　　2、《建設工程價(jià)款結算辦法》明確規定，建設單位（開(kāi)發(fā)商）提供材料設備，應與施工單位辦理材料結算，作為工程備料款或抵扣工程進(jìn)度款。因此，不與施工單位進(jìn)行材料價(jià)款結算是不符合《建設工程價(jià)款結算辦法》的。

　　3、根據《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細則》第十八條明確規定：“ 納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無(wú)論與對方如何結算，其營(yíng)業(yè)額均應包括工程所用原

　　材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內�！�

　　因此，從稅法角度，上述帳務(wù)處理對于房地產(chǎn)企業(yè)而言，涉嫌偷稅。

　　從上述舉例可以看出：

　　1) 根據規定，建筑工程的實(shí)際結算價(jià)值應該是1.81億元，〔1.7億元＋（0.49－0.38萬(wàn)元）〕，從表面上看與前述帳務(wù)處理確認的結算價(jià)值一致，但是涉及少計營(yíng)業(yè)稅33萬(wàn)元。因此，從成本核算的角度看，這種作法會(huì )少計開(kāi)發(fā)成本。

　　2) 由于建筑工程總造價(jià)中未包括“甲供材料”實(shí)際價(jià)格與預算價(jià)格的價(jià)格差異，根據稅法規定，可能涉嫌偷稅（營(yíng)業(yè)稅），金額為：（4900-3800）×3%＝33（萬(wàn)元）。

　　4、甲供材料直接計入“開(kāi)發(fā)成本－－建筑安裝工程費用”的發(fā)票，是購入材料時(shí)的增值稅發(fā)票，按照規定計入“開(kāi)發(fā)成本”的建筑安裝工程費用的入帳發(fā)票應該是“建筑業(yè)發(fā)票”。

　�。ㄈ�）“甲供材料”核算現行做法存在問(wèn)題的弊端

　　從上述分析可以看出，部分房地產(chǎn)企業(yè)“甲供材料”會(huì )計核算的現行作法，與《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)會(huì )計制度》、《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細則》以及國家的相關(guān)規定是不一致的。本人認為，部分房地產(chǎn)企業(yè)“甲供材料”現行的會(huì )計核算方法，存在以下五大弊端：

　　其一，不符合會(huì )計制度規定，影響會(huì )計信息的正確披露；

　　其二，違反《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細則》規定，涉嫌偷稅；

　　其三，“甲供材料”入帳的發(fā)票，與《發(fā)票管理辦法》相悖；

　　其四，與《工程價(jià)款結算辦法》的精神不一致；

　　其五，少計開(kāi)發(fā)成本，虛增利潤。

　　二、 解決“甲供材料”核算問(wèn)題的建議

　　1、 根據《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)會(huì )計制度》規定，健全“甲供材料”的會(huì )計核算程序，正確進(jìn)行甲供材料的會(huì )計核算、開(kāi)發(fā)成本的歸集；

　　2、 與施工單位簽訂《建設工程施工合同》時(shí)，約定“甲供材料”的結算辦法（包括結算時(shí)間、結算的實(shí)際價(jià)格等），并嚴格履行合同；

　　3、 定時(shí)與施工單位根據《合同》約定結算“甲供材料”價(jià)款，及時(shí)撥付施工單位工程進(jìn)度款；

　　4、 在辦理工程竣工工程結算時(shí)，將“甲供材料”的材料價(jià)差、量差列入工程結算總造價(jià)，計交營(yíng)業(yè)稅金及附加。

　　篇三：甲供材方式賬務(wù)處理流程

　　1、甲方購進(jìn)工程材料時(shí)，

　�、殴�司采購部根據材料供應商提供的國稅發(fā)票票面金額辦理入庫單，經(jīng)甲、乙雙方人員共同驗收合格簽字后，將入庫單返還采購人員（乙方有關(guān)人員同時(shí)、等額辦理領(lǐng)料單），采購人員憑發(fā)票、入庫單填制報銷(xiāo)憑證，財務(wù)部根據手續完備的報銷(xiāo)憑證做如下會(huì )計分錄：

　　借：工程物資

　　貸：應付賬款——供應商

　�、聘鶕�采購部手續完備的付款申請單金額，付給供應商材料款，并做如下會(huì )計分錄 借：應付賬款——供應商

　　貸：銀行存款（或現金等科目）

　　2、現場(chǎng)材料員月末根據施工方簽章確認的領(lǐng)料單交財務(wù)，財務(wù)部做如下會(huì )計分錄： 借：開(kāi)發(fā)成本——建筑安裝工程費

　　貸：工程物資

　　注：工程物資入庫領(lǐng)用手續與入庫手續同時(shí)辦理，當月必須履行完畢，“工程物資”科目當月無(wú)余額。

　　3、對乙方日常預付工程款賬務(wù)處理，財務(wù)部做如下會(huì )計分錄：

　　借：預付賬款——施工單位

　　貸：銀行存款（或現金等科目）

　　說(shuō)明：根據《中華人民共和國營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細則》第十六條規定，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營(yíng)業(yè)額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內，但不包括建設方提供的設備的價(jià)款。也就是說(shuō)，乙方申報繳納建安營(yíng)業(yè)稅時(shí)，必須將甲供材部分金額納入營(yíng)業(yè)額計征營(yíng)業(yè)稅。所以，為了防止乙方未依法申報繳納甲供材部分的建安營(yíng)業(yè)稅，而受到地稅部門(mén)的稽查，由此將甲方納入協(xié)查范圍造成的稅務(wù)風(fēng)險，所以在支付乙方工程款之前，乙方必須出具甲供材部分（即上月乙方

　　領(lǐng)用材料）金額的完稅憑證之后，才予以支付工程款。

　　4、對于已完成決算的工程項目，由乙方根據工程決算報告的總金額，扣除甲供材部分的金額開(kāi)具地稅發(fā)票，甲方根據發(fā)票票面金額進(jìn)開(kāi)發(fā)成本會(huì )計科目，做如下會(huì )計分錄： 借：開(kāi)發(fā)成本——建筑安裝工程費

　　貸：預付賬款——施工單位

　　銀行存款（或現金等科目）

　　5、特殊事項說(shuō)明。

　�、鸥鶕�財稅[2006]114號文，《關(guān)于納稅人以清包工形式提供裝飾勞務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》的規定，納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務(wù)，按照其向客戶(hù)實(shí)際收取的人工費、管理費和輔助材料費等收入（不含客戶(hù)自行采購的材料價(jià)款和設備價(jià)款）確認計稅營(yíng)業(yè)額。也就是說(shuō)，在精裝修房項目中，甲方提供的燈具、櫥柜、電器、衛浴、瓷磚、乳膠漆、砂子水泥等材料，是不需要并入乙方營(yíng)業(yè)額計征營(yíng)業(yè)稅的。所以，無(wú)需對乙方申報繳納營(yíng)業(yè)稅進(jìn)行監控。此類(lèi)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理流程可按本標準流程進(jìn)行處理。

　�、茷榱吮苊鈱�(shí)行甲供材之后，出現資金占用、材料積壓與損耗等現象產(chǎn)生，同時(shí)便于財務(wù)管理與核算，實(shí)行零庫存管理。材料運送至施工現場(chǎng)后入庫單領(lǐng)料單同時(shí)辦理，由我公司采購人員和現場(chǎng)材料員分別拿到財務(wù)部進(jìn)行賬務(wù)處理�，F場(chǎng)材料員登記材料賬進(jìn)行數量核算。

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