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審計調查報告
隨著(zhù)個(gè)人的文明素養不斷提升，報告不再是罕見(jiàn)的東西，報告具有雙向溝通性的特點(diǎn)。相信許多人會(huì )覺(jué)得報告很難寫(xiě)吧，下面是小編為大家整理的審計調查報告，僅供參考，希望能夠幫助到大家。
審計調查報告1
一、審計調查基本情況
(一)項目基本情況
為貫徹落實(shí)全市教育工作會(huì )議和全國農村義務(wù)教育學(xué)生營(yíng)養改善計劃電視電話(huà)會(huì )議及《國務(wù)院辦公廳關(guān)于實(shí)施農村義務(wù)教育學(xué)生營(yíng)養改善計劃的意見(jiàn)》(國辦發(fā)〔20xx〕54號)精神，鳳慶縣于20xx年9月7日全面啟動(dòng)了中小學(xué)寄宿學(xué)生早餐計劃，為每名中小學(xué)寄宿制學(xué)生(含農村學(xué)前班)每天發(fā)放一個(gè)熟雞蛋，惠及201所學(xué)校的30713名寄宿學(xué)生。20xx年xx月28日全面實(shí)施農村義務(wù)教育學(xué)生營(yíng)養改善計劃試點(diǎn)工作，全縣農村義務(wù)教育學(xué)生享受到一個(gè)熟雞蛋、一杯學(xué)生奶(價(jià)值2元)的營(yíng)養早餐和一個(gè)串葷(價(jià)值1.5元)的營(yíng)養午餐，資金除國家為每生每天補助3元外，縣財政為每生每天補助0.5元，并安排專(zhuān)項資金解決為學(xué)生提供營(yíng)養餐產(chǎn)生的水、電、燃料、人員工資等費用。20xx年春季學(xué)期，全縣實(shí)施農村義務(wù)教育學(xué)生營(yíng)養改善計劃試點(diǎn)工作的學(xué)校共256所，覆蓋所有農村義務(wù)教育學(xué)校，4xx05名學(xué)生受益。農村寄宿制學(xué)前班學(xué)生xx40人和城區寄宿制義務(wù)教育學(xué)生860人繼續實(shí)施原來(lái)的早餐計劃，即為每名學(xué)生每天提供一個(gè)熟雞蛋。鳳慶縣通過(guò)政府采購，雞蛋和牛奶分別由云南雙江三祥養殖有限公司、云南歐亞乳業(yè)有限公司及昆明雪蘭牛奶有限責任公司配送到鄉鎮，營(yíng)養午餐通過(guò)學(xué)校食堂供餐(194校)和家庭托餐(62校)解決。
(二)審計調查的對象和范圍
本次審計調查的對象和范圍是縣財政局、縣教育局、各鄉(鎮)教辦室及調查實(shí)施營(yíng)養改善項目計劃的20個(gè)學(xué)校20xx年9月至20xx年7月31日營(yíng)養改善項目情況。
(三)營(yíng)養改善項目資金情況
20xx年9月至20xx年7月31日，鳳慶縣安排營(yíng)養改善項目資金3077.30萬(wàn)元，其中：中央補助資金20xx.18萬(wàn)元，市級補助資金68.58萬(wàn)元，縣級配套資金965.54萬(wàn)元。
(四)營(yíng)養改善項目計劃信息公示情況
鳳慶縣定期公布學(xué)生營(yíng)養改善計劃資金總量、實(shí)施學(xué)校名單以及受益學(xué)生人數等信息，各實(shí)施學(xué)校、學(xué)校食堂和托餐家庭按要求定期公布經(jīng)費賬目、配餐標準、帶量食譜以及用餐學(xué)生名單等信息，自覺(jué)接受學(xué)生、家長(cháng)和社會(huì )監督。
二、審計調查營(yíng)養改善項目實(shí)施學(xué)校情況
審計調查了鳳慶縣13個(gè)鄉鎮實(shí)施營(yíng)養改善項目計劃的21所學(xué)校，確保每個(gè)鄉鎮至少調查1所學(xué)校。
(一)學(xué)校營(yíng)養改善項目資金情況
21所學(xué)校營(yíng)養改善項目專(zhuān)項資金收支清楚，各項支出能夠按照資金性質(zhì)列支，專(zhuān)款專(zhuān)用，學(xué)校結余資金也按規定管理與使用。
(二)學(xué)校食堂情況
在調查的21所學(xué)校中，4所學(xué)校食堂屬于學(xué)校直接管理，其中：1所學(xué)校的食堂工勤人員為公益性崗位，3所學(xué)校的食堂工勤人員為學(xué)校臨時(shí)聘請;2所學(xué)校食堂屬于家庭托餐;15所學(xué)校食堂屬于承包經(jīng)營(yíng)，其中：14所學(xué)校不收取承包費，1所學(xué)校每年收取食堂租金8萬(wàn)元。有2所學(xué)校的食堂承包給學(xué)校教師的家屬，其中：1所完小食堂由中心校報賬員的妻子承包，對學(xué)生的服務(wù)態(tài)度差，食堂衛生條件差，補助資金由報賬員支付給其妻子，缺乏監管制約。
(三)營(yíng)養早餐、午餐及晚餐的滿(mǎn)意度情況
審計調查學(xué)生586人，營(yíng)養早餐滿(mǎn)意402人，占69%，不滿(mǎn)意184人，占31%;營(yíng)養午餐滿(mǎn)意375人，占64%，不滿(mǎn)意2xx人，占36%;498名學(xué)生在學(xué)校吃晚餐，晚餐滿(mǎn)意365人，占73%，不滿(mǎn)意133人，占27%。審計調查教師64人，營(yíng)養早餐滿(mǎn)意58人，占91%，不滿(mǎn)意6人，占9%;營(yíng)養午餐滿(mǎn)意61人，占95%，不滿(mǎn)意3人，占5%;52位教師在學(xué)校吃晚餐，晚餐滿(mǎn)意50人，占96%，不滿(mǎn)意2人，占4%。審計調查工勤人員14人，營(yíng)養早餐、營(yíng)養午餐及晚餐滿(mǎn)意100%。
三、存在的問(wèn)題及原因
(一)學(xué)校食堂大多數仍然屬于承包經(jīng)營(yíng)
鳳慶縣營(yíng)養改善項目實(shí)施學(xué)校256所，其中：25所學(xué)校食堂由學(xué)校直接經(jīng)營(yíng)，后勤人員工資由財政與學(xué)校承擔;168所學(xué)校食堂屬于承包經(jīng)營(yíng)，學(xué)校負責指導與監管，其中：162所學(xué)校不收取食堂承包者任何費用，6所學(xué)校收取食堂承包者一定的管理費或食堂租金;1所學(xué)校由教師親自做飯;62所學(xué)校無(wú)條件自辦食堂，實(shí)行家庭托餐。
(二)學(xué)校食堂硬件條件落后，實(shí)行零利潤經(jīng)營(yíng)難度較大
實(shí)施營(yíng)養改善計劃以來(lái)，鳳慶縣學(xué)校食堂就餐條件得到了一定的.改善，但部分學(xué)校食堂面積狹窄、食堂冷藏、消毒設備缺乏。根據省、市、縣要求，所有學(xué)校食堂20xx年底必須退出承包經(jīng)營(yíng)模式，改由學(xué)校直接管理，實(shí)行零利潤經(jīng)營(yíng)，審計調查認為學(xué)校食堂由學(xué)校直接管理，實(shí)行零利潤經(jīng)營(yíng)難度較大，主要原因一是部分學(xué)校無(wú)食堂;二是學(xué)校食堂退出承包后，后勤服務(wù)人員編制不足，聘用人員的工資經(jīng)費困難，而農村中小學(xué)基本沒(méi)有區域布局調整后的富余教師;三是部分學(xué)校因與外商簽訂10年食堂承包合同，學(xué)校食堂所有設備由外商投資，如何完善退出機制，尚待有關(guān)部門(mén)研究。
(三)營(yíng)養早餐品種單一，在一定程度上造成資金浪費
按照鳳慶縣農村義務(wù)教育學(xué)生營(yíng)養改善計劃試點(diǎn)方案，營(yíng)養早餐由學(xué)校每天早上發(fā)給每名學(xué)生一個(gè)熟雞蛋和一杯學(xué)生奶，但學(xué)生天天早上吃熟雞蛋，有部分學(xué)生已經(jīng)出現不想吃的情況，在一定程度上造成資金浪費。
(四)特殊群體學(xué)生營(yíng)養改善問(wèn)題
在營(yíng)養改善項目計劃實(shí)施過(guò)程中，有的學(xué)生因身體狀況特殊，不能吃雞蛋或純牛奶;有的學(xué)生因民族特殊，如回族，不能吃豬肉，這部分特殊群體學(xué)生的營(yíng)養改善問(wèn)題如何解決，尚待有關(guān)部門(mén)制定具體的實(shí)施方案，以促進(jìn)營(yíng)養改善項目的公平。
審計調查報告2
一、調查項目及范圍
調查項目主要包括：幼兒教師的教育觀(guān)念和教學(xué)策略，幼兒的教學(xué)課程結構內容。幼兒的教學(xué)目標與評價(jià)幾個(gè)方面。其中觀(guān)察幼兒教師的教育觀(guān)念的轉變程度為首要之重，因為教師的教育觀(guān)念決定著(zhù)教師的教育教學(xué)行為。調查的對象范圍是我鎮 5所學(xué)校的學(xué)前班，召夸朵朵幼兒園及召夸稚愛(ài)幼兒園兩所幼兒園。開(kāi)學(xué)以來(lái)共聽(tīng)了 10節幼兒教師的課，同時(shí)為作好幼小銜接工作，加強學(xué)科間的交流，提高整合課程的技能，我聽(tīng)了小學(xué)語(yǔ)文、數學(xué)、音樂(lè )、美術(shù) 8節。由于這次是先聽(tīng)小學(xué)課，接著(zhù)聽(tīng)幼兒園課，后來(lái)由于時(shí)間原因，有部分學(xué)校沒(méi)有走到，這將作為我今后的工作延續。作為學(xué)前教育教師，從事這項工作十多年，談不上調研報告，只是自己在學(xué)前教育方面的一些看法，僅供參考。
二、調查目的意義
為進(jìn)一步了解我鎮幼兒教育教學(xué)情況，為更好地實(shí)施幼教而服務(wù)。
三、過(guò)程分析
幼教教學(xué)狀況：
1、教學(xué)內容分為生活、學(xué)習、游戲、環(huán)境、運動(dòng)，貫穿在小班、中班、大班、學(xué)前班四個(gè)幼兒教育階段。不同年齡階段，不同性別和個(gè)性幼兒探究的特點(diǎn)和規律在共性當中也有其個(gè)性。
2、教學(xué)結構：活動(dòng)課程，研究性課程
3、目標：轉變觀(guān)念，加強幼兒園科學(xué)管理力度，探索在新型師幼關(guān)系中，如何創(chuàng )設幼兒主動(dòng)學(xué)習的良好教育環(huán)境與適于教師成長(cháng)與發(fā)展的制度。
從以上幾個(gè)方面來(lái)觀(guān)察，我鎮幼兒教師積極性比較高，在原有工作基礎上吸取精華，掌握新的教育教學(xué)技能，教師與幼兒之間是一種對話(huà)與分享的關(guān)系，在活動(dòng)中讓幼兒嘗試在先，教師指導在后，理解幼兒的探索愿望和探索行為，推動(dòng)幼兒按他們的邏輯與方式進(jìn)行適當的探索。如在朵朵幼兒園李芳教師“能干的小手”這節活動(dòng)課中，教師不拘泥于教材內容的限制，充分考慮到幼兒的生活學(xué)習經(jīng)驗，使幼兒對自己的小手有更具體、更深刻的認識，并培養了孩子自己的事情自己做的自豪感，圍繞小手這一知識點(diǎn)，通過(guò)兒歌、游戲、討論等方式進(jìn)行教學(xué)，鍛煉了孩子的語(yǔ)言表達能力，使孩子在有趣的活動(dòng)中認識到小手的作用，通過(guò)讓幼兒動(dòng)手制作，教師適時(shí)鼓勵、評價(jià)、增強了孩子愛(ài)勞動(dòng)的意識，從而使幼兒更加愛(ài)護小手，通過(guò)讓幼兒欣賞手印畫(huà)，感受手印畫(huà)的美麗，激發(fā)起動(dòng)手印畫(huà)的興趣，展示作品時(shí)，讓幼兒進(jìn)行簡(jiǎn)單的自我評價(jià)，由此培養幼兒的審美能力，和大膽發(fā)言的習慣，整個(gè)教學(xué)活動(dòng)里，得到的是快樂(lè )和成功。隨著(zhù)幼兒園“探索型”主題活動(dòng)在我鎮學(xué)前班得到實(shí)施的同時(shí)，教師與幼兒之間的'新型關(guān)系較為突出，在這種關(guān)系中，教師所承載的文化、經(jīng)驗不是居高臨下的傾斜，而是平等的對話(huà)，不是灌輸，而是分享，活動(dòng)成為師生共同探索新知和互相作用的過(guò)程，在這個(gè)過(guò)程中，充滿(mǎn)自然與和諧，充滿(mǎn)了創(chuàng )造和快樂(lè )。如在稚愛(ài)幼兒園趙關(guān)美教師“我愛(ài)洗澡”這節活動(dòng)課中，教師與幼兒是一種對話(huà)與平等的關(guān)系，教師引導幼兒熟悉身體的不同部位，并能用身體的不同部位隨音樂(lè )舞蹈，讓幼兒充分享受自由舞蹈的樂(lè )趣，同時(shí)鼓勵幼兒大膽想象，探索用雙手有節奏地搓身體各部位的動(dòng)作，并使動(dòng)作具有美感，從中培養幼兒愛(ài)洗澡，愛(ài)清潔的好習慣，以及與人交流合作的能力。證實(shí)了探索性學(xué)習確實(shí)是幼兒教育中的一種富有生命力的活動(dòng)。
審計調查報告3
經(jīng)濟責任審計存在多種表現形式，按被審計人的審計階段和審計目的可以分為離任審計、任前審計、任中審計等。除以上形式外，包括工商銀行在內的一些商業(yè)銀行為了加強關(guān)鍵崗位人員的管理，有效防范操作風(fēng)險和道德風(fēng)險，已開(kāi)始擴大任期經(jīng)濟責任審計，嘗試實(shí)施了強制休假離崗審計工作。這一審計模式將審計對象從高級管理人員擴展至具體承辦業(yè)務(wù)的關(guān)鍵崗位工作人員，審計范圍進(jìn)一步擴大，審計監督職能也進(jìn)一步完善。對此，本文以工商銀行的具體實(shí)踐為基礎，對關(guān)鍵崗位人員的強制休假離崗審計這一經(jīng)濟責任審計特殊表現形式進(jìn)行分析探討，力求擴展經(jīng)濟責任審計外延，豐富對經(jīng)濟責任審計的理解。
一、經(jīng)濟責任審計的一般定義
通常認為經(jīng)濟責任審計是指對企業(yè)負責人任職期間經(jīng)濟責任履行情況實(shí)施的審計。通過(guò)審計分清企業(yè)負責人應負有的直接責任和主管責任，包括對所在單位資產(chǎn)、負債、損益的真實(shí)性、合法性和效益性的驗證，以及對有關(guān)經(jīng)濟活動(dòng)應負責任的界定和評價(jià)。
具體到商業(yè)銀行領(lǐng)域經(jīng)濟責任審計主要是指對商業(yè)銀行高級管理人員經(jīng)濟責任審計，是對商業(yè)銀行高級管理人員任職期間貫徹執行國家經(jīng)濟金融方針、政策、法規及履行職責情況，經(jīng)營(yíng)決策和管理行為，所在單位經(jīng)營(yíng)目標完成情況等作出的客觀(guān)、公正的審計和評價(jià)。
二、關(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計的定義
關(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計是經(jīng)濟責任審計擴大化的一種表現形式，主要適用于具體承辦業(yè)務(wù)的關(guān)鍵崗位人員。其主要包括關(guān)鍵崗位的界定、強制休假和離崗審計的定義。
�。ㄒ唬╆P(guān)鍵崗位：關(guān)鍵崗位是指在業(yè)務(wù)運營(yíng)過(guò)程中處于關(guān)鍵環(huán)節且涉及風(fēng)險控制點(diǎn)，承擔較高風(fēng)險責任，根據有關(guān)規定應當進(jìn)行重點(diǎn)管理和監督的工作崗位。具體崗位需各商業(yè)銀行根據本行的實(shí)際情況進(jìn)行定義和分類(lèi)。
�。ǘ⿵娭菩菁伲簭娭菩菁偈侵父鶕L(fēng)險控制工作需要，在不事先征求本人意見(jiàn)和不提前告知本人的情況下，臨時(shí)強制要求關(guān)鍵崗位人員在規定期限內休假并暫停行使職權，同時(shí)對其進(jìn)行離崗審計的一種制度安排。
�。ㄈ╇x崗審計：離崗審計是指各級機構在安排關(guān)鍵崗位人員強制休假期間，組織對其履行崗位職責、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)既業(yè)務(wù)操作的合規性等情況實(shí)施審計的行為。
�。ㄋ模┙�(jīng)濟責任審計與強制休假離崗審計的聯(lián)系和區別
正如前文所說(shuō)強制休假離崗審計是經(jīng)濟責任審計的擴展和特殊形式，其本質(zhì)上仍然是經(jīng)濟責任審計，只是其審計對象、審計方式、適用范圍與傳統意義上的經(jīng)濟責任審計略有不同。一是審計對象較傳統意義上的經(jīng)濟責任審計范圍更廣，既包含從事管理工作的高級管理人員也包括承擔具體業(yè)務(wù)的工作人員；二是審計適用的前提條件不同。傳統經(jīng)濟責任審計更多地是指管理人員任職期滿(mǎn)即將離職或在任職期間需接受履職考核情況下開(kāi)展審計。強制休假離崗審計則是針對關(guān)鍵崗位人員任職時(shí)間較長(cháng)但因某些原因還不能按規定進(jìn)行崗位輪換的情況下，為防范風(fēng)險安排其離崗休假并對其工作進(jìn)行審計，審計結束后關(guān)鍵崗位人員還需返回原崗位繼續工作。對于已按期正常輪換崗位的關(guān)鍵崗位人員是不需要進(jìn)行強制休假離崗審計的；審計方式和范圍略有區別，對于承擔管理責任的的關(guān)鍵崗位人員其審計內容和范圍應與傳統經(jīng)濟責任審計一致。對承擔具體業(yè)務(wù)的工作人員其審計內容和范圍與其工作職責相一致，不涉及各類(lèi)管理指標等內容，審計內容和范圍相對單一。
三、關(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計對象的界定
在明確了關(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計的基本定義后，要進(jìn)一步實(shí)施關(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計就必須對審計對象進(jìn)行界定。從字面上理解，關(guān)鍵崗位人員離崗審計的對象自然是關(guān)鍵崗位人員，從上文的定義中可以歸納為在業(yè)務(wù)運營(yíng)過(guò)程中處于關(guān)鍵環(huán)節且涉及風(fēng)險控制點(diǎn)，承擔較高風(fēng)險責任，根據有關(guān)規定應當進(jìn)行重點(diǎn)管理和監督的工作崗位。由于各商業(yè)銀行的管理和運營(yíng)模式不盡相同，所以對關(guān)鍵崗位人員的界定也存在區別，以中國工商銀行為例，主要包括：一是一級（直屬）分行正副行長(cháng)、二級分行行級負責人、業(yè)務(wù)部門(mén)主要負責人；二是二級分行以下各級機構負責人；三是空白重要憑證管理崗、上門(mén)收款崗、上門(mén)服務(wù)崗、經(jīng)辦行密押?jiǎn)T、經(jīng)辦行密押主管、對公客戶(hù)經(jīng)理、個(gè)人客戶(hù)經(jīng)理、消費信貸調查崗、值班經(jīng)理崗、財務(wù)核算崗、事后監督中心經(jīng)辦、業(yè)務(wù)處理中心資金清算崗、對賬中心經(jīng)辦、現金營(yíng)運中心主任、現金營(yíng)運中心庫管員、打卡崗位、空白卡保管崗、作廢卡保管崗、已制客戶(hù)證書(shū)管理崗、落地及可疑指令處理崗等。其中一和二可理解為商業(yè)銀行分支機構的負責人，其承擔更多的是管理責任，故對這些人員的離崗審計基本與經(jīng)濟責任審計相同。其他關(guān)鍵崗位人員因為更多的是承擔一種業(yè)務(wù)經(jīng)辦直接責任，因而通常采取較為特殊的離崗審計。
四、關(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計的實(shí)施方法
關(guān)于如何對關(guān)鍵崗位人員實(shí)施強制休假離崗審計，不同的商業(yè)銀行根據本行實(shí)際有著(zhù)不同的組織程序和審計方法。本文還是以中國工商銀行為例，重點(diǎn)闡述關(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計的實(shí)施流程。
�。ㄒ唬⿲徲嫷慕M織實(shí)施。在中國工商銀行，關(guān)鍵崗位離崗審計工作主要由人力資源部門(mén)和內控合規部門(mén)以及各業(yè)務(wù)主管部門(mén)分工負責。每年年初各級行人力資源部門(mén)需根據本行關(guān)鍵崗位人員的任職情況會(huì )同各業(yè)務(wù)主管部門(mén)編制離崗審計對象人選計劃，并通知內部審計部門(mén)組織離崗審計；內控合規部門(mén)在接到人力資源部門(mén)相關(guān)審計通知后負責離崗審計的組織工作；業(yè)務(wù)主管部門(mén)則視需要協(xié)同內控合規部門(mén)實(shí)施離崗審計工作。
�。ǘ⿲徲嫷闹饕獌热�。在中國工商銀行，對關(guān)鍵崗位人員的離崗審計主要以該關(guān)鍵崗位的內控管理職責和業(yè)務(wù)操作流程為依據，一般情況下包括履行崗位職責情況，執行本崗位相關(guān)內控管理規定的情況以及履職時(shí)限內所經(jīng)辦業(yè)務(wù)的真實(shí)性和合規性。具體內容還需依據不同崗位的相關(guān)管理制度和主要風(fēng)險點(diǎn)分別確定。
�。ㄈ⿲徲嫷牧鞒�。在中國工商銀行，關(guān)鍵崗位人員的離崗審計一般遵循以下流程。一是由人力資源部門(mén)提前兩個(gè)工作日通知相應內控合規部門(mén)組織離崗審計；二是由內控合規部門(mén)根據實(shí)際情況，自行組成審計組，或與相關(guān)業(yè)務(wù)主管部門(mén)共同組成審計組，并確定審計組組長(cháng)和主審人；三是審計組以被審計對象所在崗位內控管理職責和業(yè)務(wù)操作流程為依據，編制《離崗審計方案》，經(jīng)內控合規部門(mén)負責人批準后執行；四是開(kāi)出《離崗審計通知書(shū)》，開(kāi)展現場(chǎng)審計工作并確認審計事實(shí)，五是出具審計報告，并征求被審計人的意見(jiàn)；最后是由主管行長(cháng)簽發(fā)和發(fā)送審計報告，并對發(fā)現的問(wèn)題進(jìn)行后續整改。
五、關(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計工作中存在的困難和問(wèn)題
當前，商業(yè)銀行雖然已經(jīng)開(kāi)展了多年的經(jīng)濟責任審計工作，也積累了較多經(jīng)驗。但在關(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計這一較為特殊的經(jīng)濟責任審計的實(shí)施過(guò)程中還存在一些問(wèn)題和困難，同時(shí)也制約著(zhù)經(jīng)濟責任審計的發(fā)展。
�。ㄒ唬╆P(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計的對象較多，涉及范圍廣，審計工作量大。作為一家內控嚴密的商業(yè)銀行，設置的關(guān)鍵崗位通常較多，從事關(guān)鍵崗位人員也相對較多�？陀^(guān)上導致審計對象的多樣化。以工商銀行為例，除去一、二級分行行級領(lǐng)導崗位，各分支機構負責人以及各部門(mén)負責人、各科室負責人以外，還有運營(yíng)類(lèi)、營(yíng)銷(xiāo)類(lèi)等20多個(gè)不同類(lèi)型的關(guān)鍵崗位，其中光對公、對私客戶(hù)經(jīng)理的從業(yè)人員數量就已十分龐大。因此，理論上關(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計對像相比以管理人員為主的經(jīng)濟責任審計對象要多出很多，客觀(guān)上加大了審計人員的工作量。
�。ǘ╆P(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計缺少統一、有效的評價(jià)指標，審計質(zhì)量較難把握。由于商業(yè)銀行關(guān)鍵崗位人員一般分為各分支機構承擔管理責任的人員和承擔業(yè)務(wù)經(jīng)辦直接責任的崗位人員兩類(lèi)。前一類(lèi)人員的離崗審計即是傳統的經(jīng)濟責任審計，其審計內容、范圍、評價(jià)指標等均已形成了一套行之有效的固定模式，審計工作可以按圖索驥，能夠較好的把握審計質(zhì)量。后一種類(lèi)型即為本文重點(diǎn)探討的適用強制休假離崗審計的關(guān)鍵崗位人員。這類(lèi)人員眾多，涉及營(yíng)銷(xiāo)、運營(yíng)、操作等不同工種，對于這類(lèi)人員的審計還未能形成統一的審計評價(jià)指標，也沒(méi)有相對標準化的審計模式，對審計質(zhì)量不易把握。例如對客戶(hù)經(jīng)理的審計、對大堂值班經(jīng)理的審計，除對其履職情況進(jìn)行了解外，很難找到其他評判標準，再加上商業(yè)銀行崗位設置和崗位職責未能完全標準化的情況下，審計工作更難以規范。
�。ㄈ┗鶎訉徲嬋藛T素質(zhì)、力量較為薄弱。當前，商業(yè)銀行的審計工作基本采用“分層審計，下查一級”的模式。對關(guān)鍵崗位人員的.審計一般以承擔較多經(jīng)營(yíng)任務(wù)的基層支行開(kāi)展。由于要承擔各類(lèi)經(jīng)營(yíng)任務(wù)，支行審計人員的數量和素質(zhì)一般較難得到保證，獨立性也相對較弱、缺乏專(zhuān)業(yè)審計人員，從而給基層支行的關(guān)鍵崗位人員離崗審計工作帶來(lái)了一定的困難。
�。ㄋ模╇x任審計過(guò)程中各職能部門(mén)較難充分協(xié)調。
按照現有的管理辦法和慣例，商業(yè)銀行關(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計工作一般由人事部門(mén)根據崗位輪換計劃提出。但在實(shí)際工作中，往往只有審計部門(mén)單槍匹馬實(shí)行審計。由于各部門(mén)審計、考核和調查的組織形式和考核標準不一致，在時(shí)間上往往不能統一進(jìn)行，從而造成審計工作不充分。
六、完善關(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計工作的對策和措施
鑒于關(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計存在以上一些問(wèn)題和困難，本文結合工商銀行近年的審計實(shí)踐，提出一些完善該類(lèi)審計工作的對策和措施。
�。ㄒ唬┙Y合商業(yè)銀行運營(yíng)管理實(shí)際，完善關(guān)鍵崗位設置，建立規范的輪崗機制。由于開(kāi)展關(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計的前提是關(guān)鍵崗位人員未能按照要求進(jìn)行輪崗。因此，商業(yè)銀行根據本行實(shí)際，科學(xué)合理的設置關(guān)鍵崗位，建立規范的輪崗機制是減少審計工作量的有效方式。商業(yè)銀行需定期更新完善關(guān)鍵崗位目錄，做好人員儲備，每年制定輪崗計劃并認真執行，對于客戶(hù)經(jīng)理等營(yíng)銷(xiāo)崗位則應定期更換其服務(wù)對象，實(shí)施“輪戶(hù)”管理，從而大量減少需開(kāi)展強制休假離崗審計的對象。
�。ǘ┙藴驶膷徫宦氊熀凸ぷ髁鞒�，推進(jìn)關(guān)鍵崗位人員工作質(zhì)量評價(jià)規范化。由于對關(guān)鍵崗位人員的審計缺乏標準和評價(jià)指標。因此建議商業(yè)銀行對本行的所有崗位進(jìn)行梳理，制定統一的崗位職責，明確工作內容和要求。同時(shí)梳理關(guān)鍵崗位操作過(guò)程中的風(fēng)險點(diǎn)，將關(guān)鍵崗位的工作流程標準化，以流程圖的形式進(jìn)行固化。如此，審計人員則可以按照標準化工作職責和操作流程對關(guān)鍵崗位人員的履職情況進(jìn)行客觀(guān)評價(jià)，并對相應風(fēng)險點(diǎn)的控制情況進(jìn)行審計分析，從而保障審計規范，提高審計質(zhì)量。
�。ㄈ┘訌妼鶎訉徲嬋藛T的培訓和指導，提高審計人員的素質(zhì)。由于基層審計人員素質(zhì)、力量較為薄弱。為保障基層行的審計工作質(zhì)量除需加強人員保障外，還必須加強對基層審計人員的培訓和指導。上一級審計部門(mén)應定期組織培訓，提高基層行審計人員的理論修養。在開(kāi)展審計工作時(shí)，要有計劃的征調基層審計人員參與，在實(shí)踐中提高基層審計人員的審計水平。另外，上級行審計部門(mén)應考慮制定并下發(fā)類(lèi)似于《經(jīng)濟責任審計手冊》等內容的指導意見(jiàn)，指導基層審計人員開(kāi)展經(jīng)濟責任審計工作，保障審計工作的標準化和規范化。
�。ㄋ模┘訌姴块T(mén)間的協(xié)調配合，充分利用各專(zhuān)業(yè)和部門(mén)的考核結果。
商業(yè)銀行關(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計需各個(gè)部門(mén)相互配合才能有序開(kāi)展。以工商銀行為例，該項審計工作在支行層面應已內控管理委員會(huì )為平臺進(jìn)行協(xié)調，合規經(jīng)理牽頭，各相關(guān)科室人員參與，相互協(xié)作，并充分利用被審計人的年度考核結果、支行、網(wǎng)點(diǎn)的內控評價(jià)結果以及各專(zhuān)業(yè)檢查結果，從而提高經(jīng)濟責任審計效率，降低審計成本。
審計調查報告4
報告一：（發(fā)現問(wèn)題部分）
1、財務(wù)核算與控制方面的問(wèn)題
�。�1）根據物業(yè)公司11月份會(huì )計報表顯示，xx年1月至11月份虧損xxxx元，但從財務(wù)核算上根本看不出各個(gè)項目的盈虧情況。這種把各項目捏攏在一起核算的財務(wù)管理體系，等于物業(yè)公司各個(gè)部門(mén)、各個(gè)小區在“吃大鍋飯”，看不出哪些項目盈利，哪些項目虧損。
例如xx項目，調查初期公司認為該項目是虧損的，而后期財務(wù)提供數據顯示，截止xx年12月20日，該項目累計收入xxxx元，其中：項目承包費xxxx元，零星土建工程費用xxxx元；累計各項費用支出xxxx元，其中：維修材料支出xxxx元，辦公費及人員工資xxxx元，其他費用xxxx元；收支相抵盈利xxxx元。
�。�2）根據我們的調查了解，xxxx、xxxx、xxxx三個(gè)物管部近三年來(lái)的未收款xxxx元（見(jiàn)表3，略），而財務(wù)部卻沒(méi)有掌握準確的數字，也沒(méi)有有效的控制措施；
財務(wù)部對維修部倉庫材料的采購、領(lǐng)用、庫存管理缺乏必要的財務(wù)監督與控制，倉庫自建流水賬，而財務(wù)沒(méi)有設置相應科目對倉庫材料進(jìn)行核算；
財務(wù)部對各小區收費員缺乏必要的業(yè)務(wù)培訓與指導和有效的考核約束，如xxx收費員在登記收支臺賬時(shí)存在明顯的匯總加計錯誤，xxx收費員至本次現場(chǎng)調查結束日為止，尚未建立起收支臺賬。
2、在xxxx項目調查走訪(fǎng)過(guò)程中，我們通過(guò)對保安、保潔、維修跟班跟崗，發(fā)現基層人員崗位職責履行情況存在諸多問(wèn)題：如xxxx項目物管部保安人員存在串崗、脫崗現象，對人員進(jìn)出組團把關(guān)不嚴；組團入口處有時(shí)看不到值班保安；在小區內很難看到保安巡邏隊員；與xxxx、xxxx物管部保安人員工作狀態(tài)相比，該項目部部分保安人員精神面貌不佳，業(yè)主投訴較多；保潔工作存在部分單元樓道打掃不及時(shí)，樓梯扶手灰塵不抹的現象；維修人員分工不合理，有些人員工作狀態(tài)飽和，而有些人員卻閑著(zhù)，聚在一起烤火、看電視。這些問(wèn)題嚴重損害xxx的品牌形象。
3、保安部和項目物管部對保安人員實(shí)行雙重管理，管理權限劃分不明確；保安部督導組監督管理職能與各小區保安隊長(cháng)、組長(cháng)之間存在職能重復設置。
4、維修部倉庫材料采購與管理方面存在以下問(wèn)題：材料采購渠道單一，導致業(yè)主對維修材料的質(zhì)量和價(jià)格有不同程度的意見(jiàn)，不利于維修人員開(kāi)展維修服務(wù)；倉庫材料管理較為粗放，維修部對各小區維修人員的材料領(lǐng)、用、存未建立明細臺賬進(jìn)行管理，不便于從源頭上對材料進(jìn)行控制，不利于和財務(wù)核算對接。
報告二：（問(wèn)題及建議部分）
問(wèn)題
全面分析藥業(yè)公司的現狀，表面是各個(gè)部門(mén)、各個(gè)環(huán)節點(diǎn)上的問(wèn)題，例如生產(chǎn)部的生產(chǎn)能力問(wèn)題、質(zhì)量部的質(zhì)量管理水平問(wèn)題、銷(xiāo)售部的營(yíng)銷(xiāo)能力問(wèn)題等，其實(shí)這些表面現象所反映的是藥業(yè)公司除客觀(guān)因素制約外，我們的經(jīng)營(yíng)思想、發(fā)展方向、管理方法上是否得當，以及我們管理團隊、員工隊伍的素質(zhì)和能力是否過(guò)硬的問(wèn)題。
�。ㄒ唬┘瘓F“xxxxxxxx”的企業(yè)戰略方針，是與集團“xxxxxx”的理想相一致的，適合集團所屬的每一家子公司。然而藥業(yè)公司在通過(guò)GMP認證后，沒(méi)有注重考慮如何培訓提高工人的生產(chǎn)技能、如何完善工藝規程、穩定藥品生產(chǎn)質(zhì)量、如何加強干部的管理能力等等基礎工作，在穩固了基礎上，分析了解市場(chǎng)，進(jìn)而再走向市場(chǎng)求發(fā)展。各級管理人員、各個(gè)部門(mén)，沒(méi)有實(shí)事求是的分析藥業(yè)公司的基本情況，認真領(lǐng)會(huì )、貫徹集團的管理方針，制訂相應的措施落實(shí)到工作中去。藥業(yè)管理層希望盡快贏(yíng)利，銷(xiāo)售部就一味去找訂單，而不考慮生產(chǎn)能力、產(chǎn)品的市場(chǎng)競爭力；生產(chǎn)部就一味忙產(chǎn)量、進(jìn)度，而不考慮銷(xiāo)售能力、產(chǎn)品質(zhì)量。這樣的一味求大、求快，而不注重產(chǎn)品質(zhì)量，不注重穩步發(fā)展，不注重基礎管理的做法，最終得到的只能是事與愿違的結果。
�。ǘ┧帢I(yè)公司員工思想與集團的主流思想出現了偏差。由于對以往工作中出現的失誤和錯誤沒(méi)有及時(shí)分析原因、查找產(chǎn)生問(wèn)題的根源，使責任得以明確、是非得以明辨，由于經(jīng)驗和專(zhuān)業(yè)技能的不足,加之自身能力和素質(zhì)的`不過(guò)硬，導致藥業(yè)公司員工隊伍中出現一種害怕承擔責任的不良風(fēng)氣，出了事情，首先想到的不是如何去解決問(wèn)題，而是相互推諉，開(kāi)脫責任。對待工作，少了一種拼搏、進(jìn)取的態(tài)度，缺了一種求真務(wù)實(shí)的精神。
�。ㄈ┠壳八帢I(yè)公司經(jīng)營(yíng)管理環(huán)節存在很多問(wèn)題，阻礙了管理效率的提高：
1、公司經(jīng)營(yíng)思路的不清晰或者各部門(mén)思想和目標的不一致，導致在例如是選擇以市場(chǎng)為導向的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)思路，還是以生產(chǎn)為導向的經(jīng)營(yíng)思路，都沒(méi)有完全統一；是以保證質(zhì)量求得企業(yè)的穩步發(fā)展，還是以降低質(zhì)量標準換得企業(yè)暫時(shí)的產(chǎn)值和盈利，在藥業(yè)公司上上下下也未取得完全統一。再者，銷(xiāo)售部至今尚未形成一個(gè)統一的營(yíng)銷(xiāo)策略從而帶動(dòng)整體的生產(chǎn)和銷(xiāo)售工作，這種不統一直接導致對藥業(yè)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理產(chǎn)生負面影響。
2、領(lǐng)導不能充分放權。相對次要的決策都得高層把關(guān)，管理的各個(gè)層級沒(méi)
有得到自己應有的授權；中低層管理人員以及普通員工遇到問(wèn)題不敢自主解決，降低了工作效率甚至挫傷了工作的積極性；對一些權責劃分不明的事情，員工不敢多管多問(wèn)，逃避責任與風(fēng)險。
3、GMP文件規范要求被束之高閣，很多部門(mén)對各自部門(mén)的崗位職責定位不明確，降低了公司內部管理效率；業(yè)務(wù)相關(guān)聯(lián)的部門(mén)也不熟悉相互之間的崗位職責，導致部門(mén)間溝通協(xié)調不夠順暢。
4、缺乏完善的績(jì)效考核體系，無(wú)法對部門(mén)和員工的工作績(jì)效進(jìn)行客觀(guān)評價(jià)，沒(méi)有有效的激勵機制。例如，生產(chǎn)操作崗位沒(méi)有建立嚴格的崗位考評指標體系，勤于做事的員工和敷衍工作的員工得到相同的待遇，這種不公平造成員工不追求工藝上的精益求精，嚴重者還會(huì )造成生產(chǎn)原材料的浪費、設備的損壞；銷(xiāo)售部反映銷(xiāo)售人員的薪資方案過(guò)于僵化，不利于激勵銷(xiāo)售人員努力擴大業(yè)績(jì)。
5、管理不注意細節，培訓課程沒(méi)有根據員工的工作需要來(lái)組織，工人的操作技能得不到提高。
6、人員流動(dòng)過(guò)于頻繁，員工不能在同一個(gè)崗位上發(fā)揮長(cháng)期而穩定的作用，不利于崗位技能的提高和成熟。
建議
1、建議藥業(yè)公司全體干部員工、各部門(mén)結合貫徹、落實(shí)“發(fā)展綱要”，實(shí)事求是分析公司的現狀和問(wèn)題，對照GMP文件規范要求找差距，對比行業(yè)水平看不足，實(shí)事求是的評價(jià)自己和所在部門(mén)，關(guān)起門(mén)來(lái)說(shuō)自己，閉門(mén)苦練內功。首先從“內強素質(zhì)、苦練內功”做起，以統一思想和認識、提高技能和素質(zhì)為內容，理順各部門(mén)、各環(huán)節的關(guān)系、流程、職責，明確企業(yè)的發(fā)展目標和方向。
2、藥業(yè)公司應立足現狀，建立以市場(chǎng)為導向的經(jīng)營(yíng)策略，明確經(jīng)營(yíng)思路。重組現有產(chǎn)品結構，評價(jià)生產(chǎn)能力，決定批量生產(chǎn)品種；及時(shí)搜集市場(chǎng)信息，根據市場(chǎng)對產(chǎn)品需求的信息反饋，結合生產(chǎn)能力，決定產(chǎn)品產(chǎn)量。
3、加強倉庫管理工作，對庫管員進(jìn)行會(huì )計相關(guān)知識的培訓和電腦操作的培訓，盡快提高自身工作水平；財務(wù)部、采供部配合對現有倉庫賬簿進(jìn)行整理、核對，對產(chǎn)生的差異進(jìn)行說(shuō)明及調整。進(jìn)一步明確職責，合理分工。
4、生產(chǎn)部要針對人員較多、素質(zhì)層次參差不齊的現狀，在不斷提高生產(chǎn)技能的同時(shí)加強思想工作，部門(mén)管理人員對集團的方針政策和企業(yè)文化的認識和宣
導起著(zhù)關(guān)鍵的帶頭作用，因此領(lǐng)導干部應以身作則，積極努力學(xué)習專(zhuān)業(yè)知識，提高生產(chǎn)技能，踏踏實(shí)實(shí)做好本職工作。嚴格按照公司制定的產(chǎn)品質(zhì)量標準進(jìn)行生產(chǎn)，做到節約、高效。另外對中檢站的管理要進(jìn)一步加強，中間站工作的盡職與否對產(chǎn)品的質(zhì)量及成本控制有著(zhù)較大的影響，特別是對批生產(chǎn)計劃和用料做到切實(shí)有效的監督控制。
5、銷(xiāo)售部要更加注意完善自身銷(xiāo)售體系的建設，作為藥業(yè)公司面向市場(chǎng)的尖兵，對市場(chǎng)變化反應靈敏，為生產(chǎn)提供可靠的市場(chǎng)信息和訂單，制定一整套確是可行的銷(xiāo)售方案和保證機制，確保銷(xiāo)售合同的有效履行。
審計調查報告5
省審計局：
根據局第××次會(huì )議決定，我們于××年7月1～15日對我省××外貿公司與香港××公司合營(yíng)辦廠(chǎng)引進(jìn)設備情況進(jìn)行了審計，現將審計結果報告如下：
(一)基本情況
××外貿公司是我省具有進(jìn)出口業(yè)務(wù)權的地方工貿企業(yè)。該公司現有職工436人，設八個(gè)科室，一個(gè)直屬五金加工廠(chǎng)。該公司1983年被批準自營(yíng)出口業(yè)務(wù)，主要出口小五金產(chǎn)品。幾年來(lái)，經(jīng)過(guò)廣大職工的努力，出口業(yè)務(wù)有了一定的發(fā)展，1985年出口銷(xiāo)售額達736萬(wàn)元，出口創(chuàng )匯145萬(wàn)美元，均比1983年翻了兩番。但是，由于該公司主要出口貨源基地直屬五金加工廠(chǎng)的設備陳舊，因而繼續擴大出口業(yè)務(wù)，增加創(chuàng )匯的能力受到了限制。
××年初，經(jīng)有關(guān)人員提供線(xiàn)索，該公司決定與香港××公司組成合營(yíng)企業(yè)，合作生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)機絲螺釘�！痢聊�3月，雙方簽訂合營(yíng)合同，其基本條款規定：合作期四年，引進(jìn)國際上先進(jìn)的機絲螺釘生產(chǎn)工藝，由我方以租賃方式提供廠(chǎng)房1300平方米，負責招聘生產(chǎn)技術(shù)人員和工人。香港××公司提供國際上80年代出產(chǎn)的螺釘流水線(xiàn)全套設備共78臺，并負責提供主要原材料和產(chǎn)品的外銷(xiāo)。雙方總投資115萬(wàn)美元，其中機器設備總金額94.96萬(wàn)美元。按投資比例，我方承擔六成，產(chǎn)品外銷(xiāo)60%，內銷(xiāo)40%，注冊資本64萬(wàn)美元，年提折舊25%。四年后設備歸我方。
(二)存在的問(wèn)題
經(jīng)審計上述合作項目，從洽談到成交，反映出的問(wèn)題不少，主要表現在：
1.項目建議書(shū)和可行性研究報告陳述的情況不真實(shí)。
第一，申請理由缺乏事實(shí)根據。建議書(shū)說(shuō)，國產(chǎn)生產(chǎn)機絲螺釘的設備工藝差、效率低，不能適應市場(chǎng)對機絲螺釘的需求。經(jīng)查明，我國制造的生產(chǎn)機絲螺釘設備各項技術(shù)指標均已達到世界標準，且有供應，完全不需要引進(jìn)。
第二，輕信對方謊言，香港××公司實(shí)際上是一家五金商店，規模不大，注冊資本僅10萬(wàn)元港幣，且從未搞過(guò)機絲螺釘的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，其對我方投資的設備，是從一家行將倒閉的螺釘工廠(chǎng)低價(jià)買(mǎi)來(lái)的二手貨�！痢镣赓Q公司對其未作任何調查研究，僅憑對方自敘，就在建議書(shū)中輕率肯定對方生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)機絲螺釘的經(jīng)驗豐富，銷(xiāo)售網(wǎng)點(diǎn)、資金來(lái)源可靠及設備先進(jìn)，是一種不負責任的瀆職行為。
第三，可行性報告的資料來(lái)源不可靠，分析粗糙�！皥蟾妗钡馁Y料來(lái)源不是建立在實(shí)際調查研究的基礎上，而是借用其他單位的可行性報告為藍本依樣畫(huà)葫蘆杜撰的`“報告”，未對香港合營(yíng)方的資產(chǎn)信譽(yù)情況加以說(shuō)明，對經(jīng)濟效益的分析也是建立在假定引進(jìn)設備是國際80年代先進(jìn)產(chǎn)品，年產(chǎn)量能達到4億只的基礎上測標的，缺乏真實(shí)性。
2.引進(jìn)設備與合同條款及所附設備清單不符。
3.赴港考查設備小組不負責任，留下隱患。
為了掌握和了解香港××公司投資設備的情況，經(jīng)有關(guān)部門(mén)建議，××外貿公司于××年5月，派出3人考查組，赴港對引進(jìn)設備進(jìn)行檢查，在港期間考查未按預定要求，對所有引進(jìn)的設備逐步逐臺全面檢查，僅對其中的8臺設備做了表面觀(guān)察，占全部引進(jìn)的10%。在抽查中，既未核對出廠(chǎng)年號，也未進(jìn)行單機鑒定，就斷定該批設備有七八成新，大部分為××產(chǎn)品，特別是在不了解同類(lèi)設備國內外市場(chǎng)價(jià)格的情況下，就輕信對方報價(jià)合理，并向國內寫(xiě)了調查報告，以致報告反映的設備性能、新舊程度、制造年份和價(jià)格水平與實(shí)際鑒定的情況差距較大。
4.各經(jīng)辦部門(mén)把關(guān)不嚴，官僚主義嚴重。
當××外貿公司上報項目建議書(shū)和可行性研究報告時(shí)，其主管部門(mén)對“建議書(shū)”和“報告”內容未作任何調查核實(shí)，就批轉同意立項，并呈文合營(yíng)辦廠(chǎng)批準機構，建議納入1986年本省技術(shù)改造和引進(jìn)設備的項目?jì)�，其他有關(guān)部門(mén)亦采取文轉文的審批形式，逐級批轉，為××外貿公司盲目與香港××公司合資經(jīng)營(yíng)機絲螺釘引進(jìn)設備開(kāi)了方便之門(mén)。
(三)處理意見(jiàn)
1.鑒于引進(jìn)設備正處安裝階段，尚未運轉生產(chǎn)，建議抓緊安裝工作，安裝完畢，立即組織試車(chē)生產(chǎn)，掌握設備的實(shí)際完好率和生產(chǎn)效率，重新測標經(jīng)營(yíng)效益，以便掌握第一手資料與香港××公司進(jìn)行交涉。
2.香港合作方有意以落后的技術(shù)和設備進(jìn)行欺騙，其行為違反了《中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)法》第五條的規定責成××外貿公司立即向香港××公司提出索賠要求，要其賠償我方由此而造成的一切損失。
3.鑒于合同主要條款與事實(shí)不符，建議合營(yíng)主管部門(mén)立即通知××外貿公司，暫停執行合同，待清查完畢后，再予考慮是否繼續履行合同條款。
4.建議中國銀行××分析，暫停執行信用證項下承付貸款的契約，以減少?lài)依麧櫴艿竭M(jìn)一步損害。
5.建議合營(yíng)主管部門(mén)組成一個(gè)專(zhuān)門(mén)小組，對合營(yíng)事項進(jìn)行一次全部清查，對責任者根據事實(shí)后果給予必要的政紀處分和經(jīng)濟制裁，觸犯刑律的要追究刑事責任。
×××公司審計組
××××年×月×日
審計調查報告6
一、調查目的
企業(yè)內部審計作為一種自律機制，在建立現代企業(yè)制度中起著(zhù)重要的作用。企業(yè)內部審計工作是促進(jìn)企業(yè)建立健全內部約束機制，維護國家的財經(jīng)法規和企業(yè)規章制度貫徹落實(shí)的必要保證。對企業(yè)的內部審計狀況進(jìn)行了調查分析。目前，企業(yè)中的內部審計，從內容上已圍繞信息的可靠性與完整性，政策、計劃、程序、法律和規定的遵循，保護資本的安全，資源的節約和有效使用，經(jīng)營(yíng)目標的完成等方面來(lái)展開(kāi)工作。但內部審計從目前的普遍成效來(lái)說(shuō)還未發(fā)揮出應有的支持內部管理的作用，更無(wú)法適應現代企業(yè)內部控制制度的目標要求。
二、公司基本情況
保意建材城位于港城建材主戰場(chǎng)核心板塊，經(jīng)營(yíng)面積達8000平方米 ，品類(lèi)齊全、品牌林立。商城內的品牌建材全部為保意自營(yíng)，這一經(jīng)營(yíng)模式自成體系，具有強大的生命力，在業(yè)界當中屬于最先進(jìn)的經(jīng)營(yíng)模式。保意建材城超大規模、超強品牌、超群理念、超級服務(wù)，領(lǐng)軍港城、領(lǐng)跑業(yè)界。保意企業(yè)十四年來(lái)以誠信為本，在港城業(yè)界有口皆碑。對于大型零售企業(yè)來(lái)說(shuō)企業(yè)的內部審計與管理起了決定性的作用。
三、調查的內容
�。ㄒ唬┰撈髽I(yè)經(jīng)營(yíng)管理者對內部審計的認識不足。受長(cháng)期計劃經(jīng)濟的影響，部分企業(yè)領(lǐng)導人片面認為內部審計就是檢查內部經(jīng)濟問(wèn)題，會(huì )影響企業(yè)職工的團結和穩定，有的認為內部審計限制了自己的經(jīng)營(yíng)自主權，削弱了自己的權威，有的將內審機構形同虛設，使內審人員無(wú)職無(wú)權。
�。ǘ⿲徲嬏幱诘图夒A段且專(zhuān)業(yè)知識不足。目前內部審計的職能應是查錯防弊型與管理服務(wù)型緊密結合。但現狀是由于基礎管理的缺陷，一般企業(yè)的內部審計人員還要每月度將大量精力用于復核糾正會(huì )計科目及經(jīng)營(yíng)管理數據的正確性上，然后才能將部分精力投入到數據的真實(shí)性、合法性的查證及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的監督，加上目前內審人員普遍是現代企業(yè)管理知識匱乏，審計理論與方法鉆研不精，因此更難對企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理作出有效的審計分析、評價(jià)和管理整改建議，審計的對象主要是會(huì )計報表、賬本、憑證及其相關(guān)資料，工作都集中在財務(wù)領(lǐng)域的淺表層次， 1
對企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的資本運作、投資、成本管理、產(chǎn)品定價(jià)方案評審與選擇等重要領(lǐng)域，一般都無(wú)能力和條件開(kāi)展審計工作。
�。ㄈ﹥炔繉徲嬋狈Τ浞值莫毩⑿�，削弱了內部審計決策的質(zhì)量。獨立性是內部審計的基本原則，是內部審計人員開(kāi)展審計工作的基本前提，內部審計人員應該和他們所審計的活動(dòng)保持獨立，這樣才能做出公正、無(wú)偏見(jiàn)的判斷。所以，內部審計能否充分發(fā)揮作用與內部審計機構和人員是否具備充分獨立性有關(guān)。然而，經(jīng)驗證明，我國企業(yè)內部審計獨立性嚴重不足，主要源于我國內部審計機構設置和組織形式以及我國內部審計人員自身缺乏專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。
眾所周知，內部審計機構是企業(yè)內部設置的機構，在本企業(yè)負責人的領(lǐng)導下開(kāi)展工作，為本企業(yè)實(shí)現經(jīng)營(yíng)目標服務(wù)。因此，內部審計在實(shí)施過(guò)程中不可避免地受本企業(yè)的利益限制。于是，企業(yè)的內部審計很難站在客觀(guān)、公允的立場(chǎng)上對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和財務(wù)狀況做出客觀(guān)公正、合理合法的評價(jià)。特別是當面對企業(yè)領(lǐng)導者參與或法人違紀時(shí)，內部審計往往是無(wú)能為力的。在這種情況下，作為企業(yè)的內部審計部門(mén)，如若服從于管理層意志，不能對企業(yè)的財務(wù)進(jìn)行有效監控，出具虛假審計報告，就會(huì )埋下巨大的隱患，導致審計風(fēng)險。此外，我國企業(yè)內部審計人員和公司、單位其他部門(mén)人員同屬一個(gè)機構，潛在的或實(shí)際出現的利益沖突是不可避免的，甚至內部審計人員也要承擔企業(yè)的經(jīng)營(yíng)責任，從而內部審計人員獨立性極易受損害，多數單位沒(méi)有配備專(zhuān)職審計人員，而是由其他業(yè)務(wù)人員兼任，也沒(méi)有賦予他們一定的職權，受執業(yè)能力和專(zhuān)業(yè)素質(zhì)限制，也很難開(kāi)展內審工作。
�。ㄋ模╊I(lǐng)導授權不明確、充分。一個(gè)企業(yè)內控制度的執行力與企業(yè)文化的建設有很大關(guān)系，但客觀(guān)上受利益驅動(dòng)的影響更大，而企業(yè)決策層基本上沒(méi)有授予內審對查證違紀違規問(wèn)題的直接考核處分權，對被審計者缺乏直接的利益約束力，不能對違紀違規行為形成強有力的威懾，依靠揭示、審計建議等審計職權很難實(shí)現審計糾錯的期望目標，對審計人員提出的問(wèn)題與改進(jìn)意見(jiàn)有相當部分被審計者是“虛心接受，屢教不改”。
�。ㄎ澹⿲徲嬋藛T的考核激勵不科學(xué)。審計固有的監督性與批判性很少帶來(lái)他人善意的理解，相反，經(jīng)常會(huì )遭受冷遇、對抗、行政干涉等方方面面的壓力，甚至受到心理和生理上的傷害。缺乏安全感的'審計人員思想趨向消沉，工作缺乏責 2
江 蘇 大 學(xué) 畢 業(yè) 論 文 調 查 報 告
任心，工作中顯得“顧慮重重”，嚴重影響審計行為的有效性。而絕大部分企業(yè)對內審人員工作的考核評價(jià)標準忽視了這種特定現象，多采用懲罰激勵而少采用獎勵激勵，往往使得內審人員辛辛苦苦工作，換來(lái)“里外不是人”的感覺(jué)。
四、調查的體會(huì )與措施
�。ㄒ唬﹥炔繉徲嫏C構要合理定位。在科學(xué)的現代企業(yè)管理及及法人治理內部控制組織框架中，內審機構應是一個(gè)獨立部門(mén)，它應直接對監事會(huì )負責，如有必要，遇有重大的內部審計事項或企業(yè)內部發(fā)生重大的違規、違法事件時(shí)，還可直接向股東大會(huì )極其常設機構董事會(huì )報告。在企業(yè)內部監督機制中，內審部門(mén)應有不可置疑的權威性，并具備股東大會(huì )或其常設機構董事會(huì )明確授予適度的審計事項直接處置權，以保證內部審計報告能引起企業(yè)管理當局的足夠重視。針對內審報告中提出的整改、處置意見(jiàn)和建議，應及時(shí)予以研究并給予反饋，這樣才能保證在科學(xué)、完善的決策、執行、監督機制下，最大力度地完成企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標。
�。ǘ┙⒑屯晟破髽I(yè)內部審計人員的考核選拔制度。對企業(yè)內部審計人員要實(shí)行公開(kāi)競聘、多級考試等選拔制度，采用“不拘一格選人才”的機制全方位地開(kāi)發(fā)事業(yè)性強、業(yè)務(wù)素質(zhì)高、能主動(dòng)盡職的優(yōu)秀審計人才資源，從而培養造就一批符合現代審計發(fā)展需要的各類(lèi)型人才，并把他們配置到適合的管理或主管崗位上，不斷提高審計人才的使用效果，同時(shí)也從一定程度上滿(mǎn)足了審計人員的成就感和自我實(shí)現的需要。
�。ㄈ┮蕴岣邇炔繉徲嫪毩⑿詾槌霭l(fā)點(diǎn)，改善企業(yè)內部組織結構，明確內部審計責任。經(jīng)驗表明，內審機構和人員的獨立性是內部審計實(shí)現其職能，發(fā)揮其作用的前提條件。因此，必須設置專(zhuān)門(mén)的內部審計機構，使其獨立于其他職能部門(mén)，在領(lǐng)導關(guān)系選擇上要提高內審機構的直屬領(lǐng)導層次（直屬領(lǐng)導層次越高，其獨立性越強）；必須設置專(zhuān)職的審計人員，使其不參與或負責其他職能部門(mén)的管理活動(dòng)和其他業(yè)務(wù)活動(dòng)，在其領(lǐng)導體制的選擇上也要考慮審計活動(dòng)與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的關(guān)系，避免一人既負責財會(huì )工作，又參與審計工作、既負責某項業(yè)務(wù)，又指揮對這項業(yè)務(wù)活動(dòng)的審計等職責不相容現象發(fā)生。此外，保證審計機構和人員在開(kāi)展業(yè)務(wù)中的實(shí)質(zhì)性獨立自主地選擇審計項目，確定審計重點(diǎn)，編制審計計劃，實(shí)施審計程序，完成審計報告。 明確內部審計人員的責任也是提高審計獨立性 。
審計調查報告7
開(kāi)展審計調查，寫(xiě)審計調查報告是審計干部經(jīng)常遇到的一項工作，而審計調查報告質(zhì)量如何，直接關(guān)系到審計調查項目的成敗和審計調查所能帶來(lái)的經(jīng)濟效益和社會(huì )效益，關(guān)系到審計成果的最終轉化。要提高審計調查報告的質(zhì)量，應從以下幾個(gè)方面入手。
1.全面提高審計調查的質(zhì)量如果把審計調查報告比做果實(shí)，那么審計調查就是生長(cháng)果實(shí)的樹(shù)，要使果實(shí)有分量，就一定要對樹(shù)進(jìn)行澆水、施肥。提高審計調查質(zhì)量，要注意三個(gè)方面的問(wèn)題。
1.1審計調查要納入計劃管理要和其它審計工作一樣，年初有計劃，年中有檢查，年末有考核，任務(wù)要落實(shí)到科室和人頭，對完成任務(wù)的時(shí)間、目標、質(zhì)量等要提出明確規定，要避免審計調查的盲目性。
1.2審計調查報告針對性愈強指導意義也就愈大，調查報告的作用也就愈大。因此，我們必須緊緊圍繞黨和政府的中心工作，把領(lǐng)導關(guān)心，群眾反映強烈和經(jīng)濟生活中的重點(diǎn)、熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題作為審計調查的主攻方向。對審計中發(fā)現的一些傾向性、苗頭性問(wèn)題要深入一步，找出發(fā)生問(wèn)題的原因，提出有見(jiàn)的的改進(jìn)建議和措施。
1.3審計調查過(guò)程中要注意廣泛收集和積累素材既要注意帳面上的數字，又要注意實(shí)物的盤(pán)存；既要注意有形的積累，又要注意無(wú)形資產(chǎn)；既要注意搜集素材的針對性，又要注意搜集素材的廣泛性；即要注意聽(tīng)取領(lǐng)導匯報，又要注意聽(tīng)取廣大群眾的意見(jiàn)；既要注意問(wèn)題的普遍性，又要注意問(wèn)題的特殊性；既要有唾手可得的，又要有需要堅忍不拔才能獲得的；既要有正面的，又要有反面的；既要抓西瓜，又要撿芝麻。只有這樣，才能為調查報告的最終形成奠定堅實(shí)基礎。
2.審計調查報告的內容要遵循科學(xué)、真實(shí)、準確的原則。
2.1科學(xué)分析原則要運用馬列主義的辯證分析方法，對審計調查過(guò)程中獲取的第一手材料加以去粗取精，去偽存真、由此及彼、由表及里的分析研究，探求事物的本質(zhì)。
2.2真實(shí)性原則真實(shí)性是審計調查報告的生命線(xiàn)，以假作真，以虛為實(shí)的審計調查報告對被審單位和審計機關(guān)都將產(chǎn)生嚴重的影響和不良后果。因此撰寫(xiě)審計調查報告時(shí)，必須實(shí)事求是，不唯書(shū)、不唯上、不唯己，不帶任何框框。2.3客觀(guān)性原則審計機關(guān)要站在國家立場(chǎng)上，時(shí)時(shí)處處體現客觀(guān)公正，調查報告選用的事例要不偏不倚，選用的數據要毫厘必計，一絲不茍。
2.4觀(guān)點(diǎn)與材料相統一的原則審計調查報告的觀(guān)點(diǎn)要用材料來(lái)說(shuō)明。一方面，觀(guān)點(diǎn)要以材料為依據，結論應當是在對大量確鑿無(wú)疑的材料分析中產(chǎn)生。另一方面，調查材料不能雜亂無(wú)章地堆積，有觀(guān)點(diǎn)無(wú)材料則空洞，有材料無(wú)觀(guān)點(diǎn)則膚淺。因此，觀(guān)點(diǎn)和材料應該有機結合起來(lái)，用觀(guān)點(diǎn)統帥材料，以材料證明觀(guān)點(diǎn)。
3.審計調查報告的語(yǔ)言要準確、簡(jiǎn)潔、樸實(shí)不真實(shí)，就談不到準確，對事實(shí)的判斷和結論的.闡述要有根據，詳略得當，經(jīng)得起推敲。要用最少的文字，表達最多的內容，將可有可無(wú)的詞句、段落刪去。審計調查報告用大量的事實(shí)材料來(lái)表達主題是其主要特征。因此，應多用敘述語(yǔ)言，少用描寫(xiě)、議論性語(yǔ)言。要用數字說(shuō)話(huà)。語(yǔ)言要通俗易懂，樸實(shí)清新。深入淺出地表達深刻的道理，少用形容詞，不用含糊詞，忌用生僻詞。非用不可的專(zhuān)業(yè)詞語(yǔ)、技術(shù)用詞，應予適當說(shuō)明。力求審計調查報告內容完整、層次清晰、事實(shí)清楚、數據真實(shí)、證據充分、定性準確、文字簡(jiǎn)練、堅持原則。
4.審計調查報告要評價(jià)客觀(guān)、建議可行評價(jià)客觀(guān)一是指要按照《審計機關(guān)審計事項評價(jià)準則》的規定，對審計事項的真實(shí)性、合法性、效益性及內部控制制度進(jìn)行全面評價(jià)；二是評價(jià)準則要求重點(diǎn)評價(jià)的內容，必須予以評價(jià)；三是要依據審計查明的有關(guān)情況，給予恰當的評價(jià)。建議可行是要在分析問(wèn)題原因的基礎上，針對管理上存在的漏洞，提出完善管理制度的合理化建議；結合提高管理水平的需要，提出具有一定超前意識的審計建議；忌提空洞無(wú)原則的審計建議，有建議則提，無(wú)建議則不提。
5.審計調查報告要反饋及時(shí)、程序到位審計調查報告就如同上反饋及時(shí)就是指要求審計組完成現場(chǎng)審計后，及時(shí)向派出審計機關(guān)提交審計調查報告，便于審計機關(guān)根據審計調查報告及時(shí)出具審計意見(jiàn)，作出審計決定，從而有利于提高審計項目的整體質(zhì)量和效果，避免事過(guò)境遷，失去審計項目的現實(shí)意義。程序到位是指按照《審計法》第三十九條的要求，審計調查報告報送審計機關(guān)前，應當征求被審單位的意見(jiàn)，征求被審計單位的過(guò)程也是與被審計單位進(jìn)一步核實(shí)審計情況的過(guò)程，有利于審計組準確無(wú)誤地報告審計情況，有利于提高審計調查報告質(zhì)量。
6.審計調查報告要注意時(shí)效性。
6.1審計調查報告提出的問(wèn)題要有針對性要對指導和改進(jìn)目前乃至今后的工作有參考和實(shí)用價(jià)值�？偨Y好的是為了推廣經(jīng)驗，剖析差的是為了吸取教訓。要盡量避免做無(wú)用之功。
6.2審計調查報告提出的改進(jìn)建議或措施要有時(shí)效性也就是說(shuō)提出的建議和措施要在現有條件下切實(shí)可行和切實(shí)能行。紙上談兵不行，好高騖遠也不行。
6.3審計調查報告的報送要注意及時(shí)性審計調查報告一經(jīng)形成，必須馬上報送有關(guān)領(lǐng)導。
審計調查報告8
根據贛審辦辦發(fā)〔20xx〕4號文精神，現將對我縣開(kāi)展村干部經(jīng)濟責任審計情況進(jìn)行調查的情況報告如下：
一、對村干部經(jīng)濟責任審計工作，我縣審計部門(mén)沒(méi)有開(kāi)展過(guò)此項審計工作。但從20xx年開(kāi)始，縣農業(yè)局的下屬經(jīng)管站開(kāi)展過(guò)此項審計工作，審計面達60%左右。
二、對村干部進(jìn)行經(jīng)濟責任審計，我縣沒(méi)有制定具體辦法，主要是按20xx年我縣農業(yè)局、民政局、財政局、審計局聯(lián)合轉發(fā)上級《關(guān)于推動(dòng)農村集體財務(wù)管理和監督經(jīng)�；幏痘贫然囊庖�(jiàn)》(吉農字〔20xx〕21號)執行，該文第五條規定：認真做好農村集體財務(wù)的審計監督工作，要求對村組集體經(jīng)濟的審計面要達到80%以上。要求嚴格執行鄉、村集體經(jīng)濟組織干部的任期和離任審計。以該文為依據由鄉、鎮經(jīng)管站組織實(shí)施。
三、我縣農業(yè)局的下屬經(jīng)管站開(kāi)展村干部經(jīng)濟責任審計的主要內容為：以贛農字〔20xx〕76號文精神為主要內容，嚴格按該文中的《村干部任期和離任經(jīng)濟責任專(zhuān)項審計工作方案》要求進(jìn)行。具體內容有三點(diǎn)：1、農村經(jīng)濟責任目標完成情況;2、財經(jīng)法紀執行情況;3、農民群眾關(guān)注的'熱點(diǎn)問(wèn)題。
四、我縣的村干部經(jīng)濟責任審計報告提交當地鄉、鎮人民政府及縣農業(yè)局。供參考使用。
五、我縣村干部經(jīng)濟責任審計查出的主要問(wèn)題有：1、部分村工程建設支出(如修橋、路等)，沒(méi)有開(kāi)具有效正式稅務(wù)發(fā)票入帳，白條列支現象普遍;2、稅改之前年度墊付稅費現象比較普遍;3、收入被挪用或私自占用現象比較普遍。通過(guò)審計，對村干部履責情況和加管財務(wù)管理等方面起到了一定的促進(jìn)作用。
六、村干部經(jīng)濟責任審計工作存在主要困難和問(wèn)題：
一是我縣目前農業(yè)部門(mén)的審計人員中專(zhuān)業(yè)人員少，業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提高。
二是審計部門(mén)人員編少，力量不足，難以安排對村干部的經(jīng)責審計。
三是專(zhuān)項審計經(jīng)費沒(méi)有保障，影響審計效果和整改效果。
意見(jiàn)和建議：一是加強對農業(yè)等部門(mén)內審業(yè)務(wù)人員的培訓或進(jìn)修。二是由財政部門(mén)安排一定的村干部經(jīng)責審計專(zhuān)項經(jīng)費。三是縣、鄉兩級政府及相關(guān)部門(mén)應加強對村級財務(wù)管理。
審計調查報告9
企業(yè)內部審計作為一種自律機制，在建立現代企業(yè)制度中起著(zhù)重要的作用。企業(yè)內部審計工作是促進(jìn)企業(yè)建立健全內部約束機制，維護國家的財經(jīng)法規和企業(yè)規章制度貫徹落實(shí)的必要保證。筆者近期對一些企業(yè)的內部審計狀況進(jìn)行了調查分析。目前，一般企業(yè)中的內部審計，從內容上已圍繞信息的可靠性與完整性，政策、計劃、程序、法律和規定的遵循，保護資本的安全，資源的節約和有效使用，經(jīng)營(yíng)目標的完成等方面來(lái)展開(kāi)工作。但內部審計從目前的普遍成效來(lái)說(shuō)還未發(fā)揮出應有的支持內部管理的作用，更無(wú)法適應現代企業(yè)內部控制制度的目標要求。
一、當前企業(yè)內部審計工作現狀
�。ㄒ唬┢髽I(yè)經(jīng)營(yíng)管理者對內部審計的認識不足。受長(cháng)期計劃經(jīng)濟的影響，部分企業(yè)領(lǐng)導人片面認為內部審計就是檢查內部經(jīng)濟問(wèn)題，會(huì )影響企業(yè)職工的團結和穩定，有的認為內部審計限制了自己的經(jīng)營(yíng)自主權，削弱了自己的權威，有的將內審機構形同虛設，使內審人員無(wú)職無(wú)權。
�。ǘ⿲徲嬏幱诘图夒A段且專(zhuān)業(yè)知識不足。目前內部審計的職能應是查錯防弊型與管理服務(wù)型緊密結合。但現狀是由于基礎管理的缺陷，一般企業(yè)的內部審計人員還要每月度將大量精力用于復核糾正會(huì )計科目及經(jīng)營(yíng)管理數據的正確性上，然后才能將部分精力投入到數據的真實(shí)性、合法性的查證及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的監督，加上目前內審人員普遍是現代企業(yè)管理知識匱乏，審計理論與方法鉆研不精，因此更難對企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理作出有效的審計分析、評價(jià)和管理整改建議，審計的對象主要是會(huì )計報表、賬本、憑證及其相關(guān)資料，工作都集中在財務(wù)領(lǐng)域的.淺表層次，對企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的資本運作、投資、成本管理、產(chǎn)品定價(jià)方案評審與選擇等重要領(lǐng)域，一般都無(wú)能力和條件開(kāi)展審計工作。
�。ㄈ﹥炔繉徲嬋狈Τ浞值莫毩⑿�，削弱了內部審計決策的質(zhì)量。獨立性是內部審計的基本原則，是內部審計人員開(kāi)展審計工作的基本前提，內部審計人員應該和他們所審計的活動(dòng)保持獨立，這樣才能做出公正、無(wú)偏見(jiàn)的判斷。所以，內部審計能否充分發(fā)揮作用與內部審計機構和人員是否具備充分獨立性有關(guān)。然而，經(jīng)驗證明，我國企業(yè)內部審計獨立性嚴重不足，主要源于我國內部審計機構設置和組織形式以及我國內部審計人員自身缺乏專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。眾所周知，內部審計機構是企業(yè)內部設置的機構，在本企業(yè)負責人的領(lǐng)導下開(kāi)展工作，為本企業(yè)實(shí)現經(jīng)營(yíng)目標服務(wù)。因此，內部審計在實(shí)施過(guò)程中不可避免地受本企業(yè)的利益限制。于是，企業(yè)的內部審計很難站在客觀(guān)、公允的立場(chǎng)上對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和財務(wù)狀況做出客觀(guān)公正、合理合法的評價(jià)。特別是當面對企業(yè)領(lǐng)導者參與或法人違紀時(shí)，內部審計往往是無(wú)能為力的。在這種情況下，作為企業(yè)的內部審計部門(mén)，如若服從于管理層意志，不能對企業(yè)的財務(wù)進(jìn)行有效監控，出具虛假審計報告，就會(huì )埋下巨大的隱患，導致審計風(fēng)險。此外，我國企業(yè)內部審計人員和公司、單位其他部門(mén)人員同屬一個(gè)機構，潛在的或實(shí)際出現的利益沖突是不可避免的，甚至內部審計人員也要承擔企業(yè)的經(jīng)營(yíng)責任，從而內部審計人員獨立性極易受損害，多數單位沒(méi)有配備專(zhuān)職審計人員，而是由其他業(yè)務(wù)人員兼任，也沒(méi)有賦予他們一定的職權，受執業(yè)能力和專(zhuān)業(yè)素質(zhì)限制，也很難開(kāi)展內審工作。
�。ㄋ模╊I(lǐng)導授權不明確、充分。一個(gè)企業(yè)內控制度的執行力與企業(yè)文化的建設有很大關(guān)系，但客觀(guān)上受利益驅動(dòng)的影響更大，而企業(yè)決策層基本上沒(méi)有授予內審對查證違紀違規問(wèn)題的直接考核處分權，對被審計者缺乏直接的利益約束力，不能對違紀違規行為形成強有力的威懾，依靠揭示、審計建議等審計職權很難實(shí)現審計糾錯的期望目標，對審計人員提出的問(wèn)題與改進(jìn)意見(jiàn)有相當部分被審計者是“虛心接受，屢教不改”。
�。ㄎ澹⿲徲嬋藛T的考核激勵不科學(xué)。審計固有的監督性與批判性很少帶來(lái)他人善意的理解，相反，經(jīng)常會(huì )遭受冷遇、對抗、行政干涉等方方面面的壓力，甚至受到心理和生理上的傷害。缺乏安全感的審計人員思想趨向消沉，工作缺乏責任心，工作中顯得“顧慮重重”，嚴重影響審計行為的有效性。而絕大部分企業(yè)對內審人員工作的考核評價(jià)標準忽視了這種特定現象，多采用懲罰激勵而少采用獎勵激勵，往往使得內審人員辛辛苦苦工作，換來(lái)“里外不是人”的感覺(jué)。
二、強化企業(yè)內部審計的對策與措施
�。ㄒ唬﹥炔繉徲嫏C構要合理定位。在科學(xué)的現代企業(yè)管理及及法人治理內部控制組織框架中，內審機構應是一個(gè)獨立部門(mén)，它應直接對監事會(huì )負責，如有必要，遇有重大的內部審計事項或企業(yè)內部發(fā)生重大的違規、違法事件時(shí)，還可直接向股東大會(huì )極其常設機構董事會(huì )報告。在企業(yè)內部監督機制中，內審部門(mén)應有不可置疑的權威性，并具備股東大會(huì )或其常設機構董事會(huì )明確授予適度的審計事項直接處置權，以保證內部審計報告能引起企業(yè)管理當局的足夠重視。針對內審報告中提出的整改、處置意見(jiàn)和建議，應及時(shí)予以研究并給予反饋，這樣才能保證在科學(xué)、完善的決策、執行、監督機制下，最大力度地完成企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標。
�。ǘ┙⒑屯晟破髽I(yè)內部審計人員的考核選拔制度。對企業(yè)內部審計人員要實(shí)行公開(kāi)競聘、多級考試等選拔制度，采用“不拘一格選人才”的機制全方位地開(kāi)發(fā)事業(yè)性強、業(yè)務(wù)素質(zhì)高、能主動(dòng)盡職的優(yōu)秀審計人才資源，從而培養造就一批符合現代審計發(fā)展需要的各類(lèi)型人才，并把他們配置到適合的管理或主管崗位上，不斷提高審計人才的使用效果，同時(shí)也從一定程度上滿(mǎn)足了審計人員的成就感和自我實(shí)現的需要。
�。ㄈ┮蕴岣邇炔繉徲嫪毩⑿詾槌霭l(fā)點(diǎn)，改善企業(yè)內部組織結構，明確內部審計責任。經(jīng)驗表明，內審機構和人員的獨立性是內部審計實(shí)現其職能，發(fā)揮其作用的前提條件。因此，必須設置專(zhuān)門(mén)的內部審計機構，使其獨立于其他職能部門(mén)，在領(lǐng)導關(guān)系選擇上要提高內審機構的直屬領(lǐng)導層次（直屬領(lǐng)導層次越高，其獨立性越強）；必須設置專(zhuān)職的審計人員，使其不參與或負責其他職能部門(mén)的管理活動(dòng)和其他業(yè)務(wù)活動(dòng)，在其領(lǐng)導體制的選擇上也要考慮審計活動(dòng)與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的關(guān)系，避免一人既負責財會(huì )工作，又參與審計工作、既負責某項業(yè)務(wù)，又指揮對這項業(yè)務(wù)活動(dòng)的審計等職責不相容現象發(fā)生。此外，保證審計機構和人員在開(kāi)展業(yè)務(wù)中的實(shí)質(zhì)性獨立自主地選擇審計項目，確定審計重點(diǎn)，編制審計計劃，實(shí)施審計程序，完成審計報告。明確內部審計人員的責任也是提高審計獨立性的重要手段。應當建立審計人員首先要明確其職責，以職責來(lái)決定人員，而不是確立人員后再賦予職責，通過(guò)劃分職責來(lái)確定內部審計的權利，才能保證內部審計工作目標和內容與其職責達到統一。
�。ㄋ模┙⒔∪黜棇徲嫎I(yè)務(wù)管理制度，實(shí)施審計質(zhì)量考核。重點(diǎn)應推行“主審負責制”，對審計項目的整個(gè)過(guò)程，應建立有效約束、嚴格把關(guān)的質(zhì)量控制機制，按照過(guò)錯原則追究審計質(zhì)量問(wèn)題的有關(guān)人員責任及領(lǐng)導連帶責任，即誰(shuí)的過(guò)錯誰(shuí)負責，主管領(lǐng)導負連帶責任。審計員對各自分管的工作負責，主審對整個(gè)審計項目負責，并與獎金、榮譽(yù)掛鉤。主管審計的領(lǐng)導主要對評價(jià)、定性、處理意見(jiàn)是否恰當審簽，從而各司其職。
�。ㄎ澹┘訌妰炔繉徲嬯犖榈慕ㄔO，提升審計工作水平。企業(yè)內部審計制度是否真正能為企業(yè)實(shí)現其最終目標服務(wù)，不僅要有完善的內部審計實(shí)務(wù)標準作為內部審計人員的行為規范，更重要的是要有一批高素質(zhì)的內部審計人員。因此，要積極完善內部審計人員的后續教育體制，建立注冊?xún)炔繉徲嫀熧Y格考試制度，建立一支政治素質(zhì)高、業(yè)務(wù)技術(shù)過(guò)硬的隊伍，只有這樣，才可能較大幅度地提高審計人員素質(zhì)，使內部審計機構真正成為現代企業(yè)管理的臂膀，在現代企業(yè)管理中發(fā)揮應有的作用，更好地為企業(yè)的經(jīng)濟活動(dòng)服務(wù)。
�。┮约顧C制為手段充分調動(dòng)審計人員的工作能動(dòng)性。激勵有精神激勵、物質(zhì)激勵、考評激勵、業(yè)績(jì)激勵、獎懲激勵等多種方式。在制定了科學(xué)化的考核標準基礎上，要嚴格執行考核制度，使審計人員的業(yè)績(jì)公正地計量出來(lái)，從而實(shí)施有效的激勵。一般應多采用獎勵激勵而少采用懲罰激勵，因為獎勵激勵的正面刺激比懲罰的反面刺激更為有效。如果在審計管理中正確認識這一特點(diǎn)并加以合理利用，就可以找到最佳的富有人文精神的獎懲方案，更好地利用審計人力資源，使審計員處在最佳的行為狀態(tài)，并以自覺(jué)性、積極性、能動(dòng)性和創(chuàng )造性來(lái)提高工作質(zhì)量和效益，促使其有效實(shí)現審計目標
審計調查報告10
社保專(zhuān)項資金包括勞動(dòng)保障部門(mén)負責管理的五大社會(huì )保障資金及財政部門(mén)安排的其他社會(huì )保障專(zhuān)項資金。近幾年來(lái)，隨著(zhù)國家審計事業(yè)的轉型，審計人員除了對該類(lèi)專(zhuān)項資金開(kāi)展安全性審計外，積極對專(zhuān)項資金的使用績(jì)效情況進(jìn)行探索，也取得一定的成效，但這與國家審計轉型要求仍然較遠，無(wú)法滿(mǎn)足經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展對審計的需求，無(wú)法提高審計監督的績(jì)效。因此突破傳統習慣束縛，將審計著(zhù)眼點(diǎn)擴展到社保專(zhuān)項資金的使用效率、效果上，成為審計機關(guān)當前面臨的一項重要任務(wù)。為完善專(zhuān)項資金績(jì)效審計的方法與內容，推動(dòng)專(zhuān)項資金規范管理，提高專(zhuān)項資金使用效益，本人結合近年來(lái)社保專(zhuān)項資金審計的一些做法與大家一起交流學(xué)習。
一、重點(diǎn)關(guān)注的幾個(gè)層面
�。ㄒ唬╆P(guān)注政策層面
社保專(zhuān)項資金政策性強，使用要求高，往往政策制定的結果直接關(guān)系到參保人員的切身利益。審計人員應在熟練掌握各項政策內容的基礎上，以相關(guān)法律、法規或上級政府文件為依據，了解政策在執行中遇到的各種問(wèn)題，對保障政策執行的效率性和效果性展開(kāi)評價(jià)。審計人員可以采取與主管部門(mén)或經(jīng)辦機構進(jìn)行座談，或對參保人員實(shí)施問(wèn)卷調查等形式，了解政策的貫徹執行情況，了解參保人員對政策的滿(mǎn)意度，分析政策執行是否達到預期目的，政策在實(shí)施過(guò)程中是否存在不夠科學(xué)合理的地方，并對社保政策開(kāi)展符合性和實(shí)質(zhì)性測試，及時(shí)發(fā)現政策中存在的問(wèn)題。同時(shí)審計人員要編輯注重歸納總結，及時(shí)提出具有實(shí)際操作價(jià)值的意見(jiàn)和建議，為當地政府完善保障政策提供參考。如20xx年我市開(kāi)展的被征地農民社會(huì )保障審計，審計人員采取政策分析、對比，邀請參保人員座談等方式，指出現行政策中存在的漏洞及不足之處，促使市政府及時(shí)對已出臺的保障政策進(jìn)行修訂，完善了被征地農民在參保、退休養老金享受、再就業(yè)培訓等方面一系列內容，被征地農民的切身利益得到了有效維護。
�。ǘ┕芾韺用鎸徲�
社保工作并不是某個(gè)部門(mén)或單位可以獨立完成的一項系統性工作，它需要勞動(dòng)保障、財政、地稅、民政等部門(mén)單位的積極配合，如果部門(mén)單位之間配合不利，社保工作將無(wú)法取得應有效果。如20xx年我市實(shí)施的五保三無(wú)對象集中供養調查項目，就涉及財政、民政及各鄉鎮，在調查中我們發(fā)現部分鄉鎮對敬老院實(shí)施的屬地管理工作不到位，有的敬老院院長(cháng)二年三換，對供養人員情況不熟悉，有的敬老院長(cháng)不及時(shí)上報已死亡供養人員的名單，導致部分死亡供養人員所在的敬老院還在繼續享受財政供養金，最長(cháng)達16個(gè)月，造成了社保專(zhuān)項資金的嚴重損失浪費。因此加大管理層面審計力度，理順各部門(mén)單位工作關(guān)系，可以提高各單位工作效率，起到事半功倍的作用，還可以防止專(zhuān)項資金的損失浪費。
�。ㄈ┙�(jīng)辦機構審計
對經(jīng)辦機構內部控制制度開(kāi)展符合性和實(shí)質(zhì)性測試，確定其內控制度是否健全有效，也是有效提高專(zhuān)項資金效益的有效途徑。測試的重點(diǎn)為：一是資金管理方面。檢查財政部門(mén)和經(jīng)辦機構管理的社保專(zhuān)項資金是否單獨設賬核算，有關(guān)會(huì )計賬簿、憑證是否完整健全。二是業(yè)務(wù)操作流程是否符合有關(guān)規定，各項保障金的撥付、管理，復核等方面有無(wú)制定相應的內部牽制制度，執行情況是否有效。三是經(jīng)辦機構內設的稽核部門(mén)是否履行好稽核職責，對發(fā)現的問(wèn)題是否督促有關(guān)單位及內部業(yè)務(wù)科室整改。通過(guò)有效內控審計，可以堵塞資金管理、撥付中存在的'漏洞，規范經(jīng)辦機構工作流程，提高工作效率。
二、加強資金運行審計
�。ㄒ唬⿲�(zhuān)項資金征繳審計
及時(shí)足額地征繳各項社保資金，一直是我國社會(huì )保障體系正常運行的重要保證。在專(zhuān)項資金征繳審計中一要關(guān)注五大保障資金的擴面工作情況，社保擴面工作一直是勞動(dòng)保障部門(mén)一項重要工作，審計人員要重點(diǎn)關(guān)注該項工作的進(jìn)展情況，對進(jìn)展工作不力的情況，建議有關(guān)部門(mén)深化宣傳引導，優(yōu)化相關(guān)服務(wù)，強化督促檢查，全面提升社保擴面征繳工作。如20xx年我市市直應參加五大保險為32.36萬(wàn)人次，實(shí)際參保為9.06萬(wàn)人次，參保率僅為28%，經(jīng)審計提出后，20xx年有關(guān)部門(mén)及時(shí)實(shí)施五費合征政策，參保率大為提高。二要檢查業(yè)務(wù)經(jīng)辦機構是否按法定項目和標準，及時(shí)足額征收保障金。主要是檢查參保單位是否已按規定繳納保障金，有無(wú)存在故意拖欠或拒繳專(zhuān)項資金的情況，以前年度的欠費是否及時(shí)補繳。對未及時(shí)繳納保障金的單位，建議有關(guān)部門(mén)加大對欠繳、漏繳企業(yè)的催繳力度，防止因部分企業(yè)欠繳影響保障金的安全完整，同時(shí)還可以建議勞動(dòng)保障部門(mén)要按規定定期向社會(huì )公告各項保費征繳管理情況，通過(guò)社會(huì )輿論來(lái)監督各項社保資金的安全、完整。三要關(guān)注保障金征繳管理的基礎工作是否扎實(shí)。在五大保險審計中要特別關(guān)注地稅部門(mén)和勞動(dòng)保障部門(mén)之間配合是否默契，工作是否協(xié)調一致，部門(mén)間特別是在掌握參保單位的人數、工資總額、新增減人員等基礎性工作方面是否有效實(shí)現資源共享，真正做到參保人員應保盡保，保費應收盡收。
�。ǘ⿲�(zhuān)項資金使用審計
最能直接體現資金使用績(jì)效的就是專(zhuān)項資金的使用，因此社保專(zhuān)項資金的支出情況，也是審計的重要內容之一。審計人員既要檢查專(zhuān)項資金的支出是否按規定編制計劃，資金的調度和使用計劃是否按規定程序報批。還要檢查具體經(jīng)辦部門(mén)是否按規定用途使用專(zhuān)項資金，檢查有無(wú)不屬于專(zhuān)項資金負擔的支出列入專(zhuān)項支出。檢查有無(wú)拖欠截留、擅自改變用途、擴大開(kāi)支范圍等問(wèn)題，對支付不規范的情況，建議有關(guān)部門(mén)及時(shí)整改。
�。ㄈ⿲�(zhuān)項資金管理審計
社保專(zhuān)項資金的安全管理，歷來(lái)是審計部門(mén)重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題，在實(shí)施過(guò)程中，審計人員一要檢查以前年度審計部門(mén)提出的問(wèn)題和建議，有關(guān)部門(mén)是否及時(shí)采納并得到糾正，被擠占挪用的專(zhuān)項資金是否按規定清理收回，絕不允許屢查屢犯的事情再次發(fā)生。二要檢查專(zhuān)項資金的安全完整性，保值增值是否合法、合規。社保專(zhuān)項資金是廣大人民群眾的保命錢(qián)，其安全性一直受到廣泛關(guān)注，因此審計中要關(guān)注政府、財政部門(mén)、經(jīng)辦機構及其他單位和個(gè)人有無(wú)存在擠占挪用資金的問(wèn)題，有無(wú)做到資金的保值增值。三要檢查有關(guān)部門(mén)和單位是否按規定將專(zhuān)項資金全部用于規定范圍，嚴防挪用專(zhuān)項資金的問(wèn)題產(chǎn)生。四要檢查有關(guān)單位信息化建設是否達到當前社保工作的發(fā)展需要，各部門(mén)單位之間的信息資源有無(wú)實(shí)現最大程度的共享，進(jìn)一步完善社保體系建設。
三、提高項目績(jì)效的具體做法
�。ㄒ唬┨岣哒J識，樹(shù)立社保審計新觀(guān)念。在社保專(zhuān)項資金審計中，審計人員要以科學(xué)發(fā)展觀(guān)為指導，創(chuàng )新進(jìn)取，積極樹(shù)立社保審計新觀(guān)念。審計人員不僅要熟悉社會(huì )保障領(lǐng)域相關(guān)的方針、政策、制度、規定及法律法規，而且還要充分認識建立社會(huì )保障體系的必要性和重要性。在審計過(guò)程中要時(shí)刻關(guān)注專(zhuān)項資金使用績(jì)效情況，對發(fā)現的問(wèn)題要及時(shí)以審計報告、信息專(zhuān)報、每日要情等多種形式，全方位、多角度的從體制、機制和制度層面上研究并提出解決和預防存在問(wèn)題的措施，拓寬服務(wù)領(lǐng)導決策的渠道，不斷提高工作質(zhì)量和水平。
�。ǘ┰陂_(kāi)展財務(wù)收支審計的基礎上開(kāi)展績(jì)效審計。當前對社保專(zhuān)項資金開(kāi)展績(jì)效審計，并不表示不需要開(kāi)展財務(wù)收支審計,而是實(shí)行真實(shí)性合法性審計與績(jì)效審計并存的審計模式，該模式歸根結底還是審計人員先進(jìn)行財政財務(wù)收支審計，在查明被審計單位經(jīng)濟活動(dòng)的真實(shí)性和合法性的基礎上，著(zhù)眼于體制、機制、制度、失誤上存在的各種深層次問(wèn)題,最大程度的發(fā)揮審計監督的重要作用,促使審計工作更上一個(gè)臺階。為健全社保制度、完善社會(huì )保障體系服務(wù)。
�。ㄈ┓e極開(kāi)展社保資金計算機輔助審計。目前，社保部門(mén)管理的各項數據都十分龐大，單憑以前老的審計思數、審計方法在績(jì)效審計中無(wú)法取得應有的成效，因此在社會(huì )保障體系信息化管理飛速發(fā)展的今天，審計人員也要積極采取參加計算機輔助審計培訓等有效方式，以“一專(zhuān)多能”為目標，做好社保專(zhuān)項資金績(jì)效審計。在審計中對經(jīng)辦機構提供的財務(wù)數據和業(yè)務(wù)數據、各個(gè)保障項目的業(yè)務(wù)數據、有關(guān)職能部門(mén)提供的業(yè)務(wù)數據與保障業(yè)務(wù)數據進(jìn)行分析比對，以各項數據之間存在的勾稽關(guān)系為基礎，提出以往審計所不能發(fā)現的問(wèn)題。如20xx年我市實(shí)施的五保三無(wú)對象集中供養項目，審計組將各地殯儀館提供的20xx年、20xx年死亡人員信息花名冊與民政部門(mén)提供的五保三無(wú)人員集中供養花名冊，對姓名字段進(jìn)行關(guān)聯(lián)，對死亡人員中同名同姓人員的信息生成疑似表，然后電話(huà)詢(xún)問(wèn)的基礎上到相應敬老院進(jìn)行現場(chǎng)確認，通過(guò)該方式，審計組發(fā)現了7個(gè)縣區49名死亡供養對象所在的鄉鎮、敬老院或家屬仍存在繼續享受財政供養金的情況，堵塞了民政部門(mén)在管理中存在的漏洞。
�。ㄋ模┳⒅爻晒D化，處理好“服務(wù)與監督”的關(guān)系。審計人員在積極履行監督職能的同時(shí)，也要做好服務(wù)工作，舉一反三，配合被審計單位將審計成果予以最大化。20xx年我們在社保專(zhuān)項資金審計中，揭露被審計單位存在一些問(wèn)題的同時(shí)，深刻研究和探討問(wèn)題的產(chǎn)生原因，注重成果轉化，從政策、體制機制上提出改進(jìn)建議，做好審計監督的同時(shí)也做好政府的參謀，得到了市政府及被審計單位的一致好評。如在五大社�；饘徲嬛�，我們及時(shí)以專(zhuān)報形式向市政府提出審計意見(jiàn)，得到了市政府領(lǐng)導多次批示。市政府出臺了關(guān)于市區企業(yè)養老保險和失業(yè)保險基金合關(guān)統籌的通知，財政、地稅、人勞三部門(mén)完善了“五費合征”做法，進(jìn)一步加大社�；鸬恼骼U、管理等。我市五保三無(wú)對象集中供養專(zhuān)項調查項目，審計人員不僅移送了兩個(gè)挪用民政專(zhuān)項資金的案件，七縣市領(lǐng)導多次在報告、信息上做出重要批示，促進(jìn)了民政部門(mén)連續出臺9項管理制度，完善供養人員動(dòng)態(tài)管理和敬老院財務(wù)管理。
績(jì)效審計是審計轉型框架的重要組成部分，而對社保專(zhuān)項資金開(kāi)展績(jì)效審計正是落實(shí)審計轉型、推進(jìn)審計轉型的具體做法，雖然在近幾年工作中，審計人員在績(jì)效審計方面有所突破，但是在思路、觀(guān)念、具體操作辦法、具體實(shí)施理論等方面還需要進(jìn)一步提高認識，加強研究。在當前國家審計面臨新的形勢、新的任務(wù)之時(shí)，審計人員應該敢于創(chuàng )新，勤于思考，迎難而上，積極做好社保專(zhuān)項資金績(jì)效審計，推動(dòng)審計事業(yè)轉型工作的科學(xué)發(fā)展。
審計調查報告11
調查審計雖然不參與單位的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，但隨著(zhù)集團公司的規模擴大，調查審計作為集團公司的經(jīng)濟監督機構，其作用越來(lái)越重要。
集團公司的調查審計不同與社會(huì )審計，同樣調查審計報告與社會(huì )審計報告存在較大差別，社會(huì )審計遵循的是《獨立審計準則》，而調查審計遵循的是《調查審計準則》。因此兩者在審計的獨立性上、審計方式、審計重點(diǎn)、審計目的、審計職責作用是不同的。
從而使調查審計報告對集團公司調查控制的健全有效，會(huì )計信息的真實(shí)合法完整，經(jīng)營(yíng)績(jì)效，經(jīng)濟責任及經(jīng)營(yíng)合規性等進(jìn)行檢查、監督、評價(jià)、整改及獎懲建議。
調查審計報告作為改進(jìn)內控管理的參考依據只對集團公司本單位、本部門(mén)、股東負責并對外保密。
而社會(huì )審計主要圍繞會(huì )計報表進(jìn)行，對會(huì )計報表發(fā)表意見(jiàn)，對外出具《審計報告》，具有鑒證作用，需要對股東、債權人、及社會(huì )公眾使用人負責，社會(huì )審計出具的《管理建議書(shū)》僅僅指出調查控制制度及執行的不足，出具建議。
但調查審計與社會(huì )審計在工作上具有一致性，在審計內容、審計依據、審計方法等方面有一致之處。因此《獨立審計具體準則第7號--審計報告》某些要求，值得我們在寫(xiě)調查審計報告時(shí)參考，如審計的目的、審計對象、審計依據、審計責任、審計的實(shí)施過(guò)程等在調查審計報告中也需要體現。
需要指出的是調查審計報告更突出對調查控制的關(guān)注，要針對調查控制制度及執行的不足提出具體審計意見(jiàn)及處罰建議，這與社會(huì )審計的《管理建議書(shū)》也有相同之處。
以下是ABC集團公司出具的分公司審計報告部分內容，目的是希望大家共同探討。
一、封 面
***公司機密調查審計報告
報告名稱(chēng)：關(guān)于abc的審計報告
報告編號：ABC集團內審字[200X]第0XX號出具
報告時(shí)間：200X年XX月XX日
報告抄送：董事長(cháng)、各副總裁、董事長(cháng)助理、財務(wù)總監、XX部門(mén)
二、報告正文
關(guān)于abc分公司的審計報告
ABC集團內審字[200x]第0xx號
我們于200x年xx月xx日至xx月xx日對abc分公司進(jìn)行了審計。abc分公司資料的.提供和編制、建立健全調查控制制度、保護資產(chǎn)的安全完整是分公司財務(wù)及XX管理部門(mén)的責任，我們的責任是在實(shí)施審計工作的基礎上發(fā)表審計意見(jiàn)。
我們按照《調查審計準則》有關(guān)規定計劃和實(shí)施審計工作，通過(guò)審計目的在于掌握分公司經(jīng)營(yíng)情況、調查控制制度執行情況，以便進(jìn)行分析，從中評價(jià)出經(jīng)營(yíng)中存在的差距及揭示主要問(wèn)題，針對重大缺陷提出審計意見(jiàn)。本審計報告中提出的問(wèn)題及審計意見(jiàn)，請各分公司及公司相關(guān)部門(mén)在此基礎上認真進(jìn)行自查、完善、整改，后續審計中再發(fā)現此類(lèi)問(wèn)題按ABC規定及本次審計意見(jiàn)進(jìn)行處罰。 abc分公司的基本情況……
審計中發(fā)現的問(wèn)題及審計意見(jiàn)
一、abc分公司資金管理不規范
1.職工借款隨意性，借款金額大，期限長(cháng)，有的借款理由不充分，甚至有的舊賬不結又填新賬，截至審計日借款金額情況……。借款超三月的有……借款超一年的有……
審計意見(jiàn)：對超三月的借款一律無(wú)條件收回，收不回來(lái)的分公司經(jīng)理、會(huì )計按4：6承擔責任。以后不準出現超三月的借款，不準出現業(yè)務(wù)理由以外的借款，職工辭職要清理，否則分公司經(jīng)理、會(huì )計按4：6承擔責任，并從借款之日起按月1%的利率計算利息并按借款額的20%處以罰金。
2.xx金存在不能及時(shí)上繳公司賬戶(hù)的現象，如abc分公司200x年xx月xx日的xx金abcx元,截至200x年xx月xx日尚未上繳，時(shí)間長(cháng)達近xx個(gè)月。 審計意見(jiàn)：嚴格財務(wù)控制制度，對不執行財務(wù)規定的分公司經(jīng)理、會(huì )計各承擔違規金額25%的處罰。
二、存貨管理、庫齡、結構存在不足
1、業(yè)務(wù)員借貨現象普遍存在，數量之大日期之長(cháng)令人費解。截至審計日借出存貨XX件，折算成金額XX元，為庫存金額的XX%。
時(shí)間超三月的有XX件，折算金額XX元，其中超一年的有XX件套，折算金額XX元。而且有些業(yè)務(wù)員已離職，如XX借貨XX件折算金額為XX元，已于去年辭職。
審計意見(jiàn)：現有不超一月無(wú)損的借貨加強催收力度盡快收回;超一月及損壞的借貨落實(shí)責任人按售價(jià)的7折收回現金，沒(méi)有責任人的分公司經(jīng)理(或原經(jīng)理)、會(huì )計、保管人員按3：3：4的比例扣款。通過(guò)本次清理以后，以后借貨理由要充分，分公司經(jīng)理要審批，分公司會(huì )計隨時(shí)監督，不準出現一個(gè)月以上借貨，職工辭職要清理借貨。否則分公司經(jīng)理會(huì )計保管人員分別按零售價(jià)承擔3：3：4的責任。
2、存貨盤(pán)點(diǎn)賬實(shí)不符嚴重
存貨盤(pán)點(diǎn)的目的在于查找錯誤指出問(wèn)題，以便管理控制的改進(jìn)與提高。根據重要性原則，考慮成本效益，本次審計差錯的定義為：只要同種類(lèi)成品，實(shí)盤(pán)與賬面不符即為賬實(shí)不符，核對中并不進(jìn)行合并調整。具體的財務(wù)操作必須根據本次審計盤(pán)點(diǎn)情況另行仔細盤(pán)點(diǎn)，該合并的合并，該調整的進(jìn)行調整。
(1)盤(pán)點(diǎn)對賬具體情況
按總數種類(lèi)差錯相抵后計算的差錯率為XX%。
賬實(shí)核對不符情況:
品種
盤(pán)盈
盤(pán)虧
盈虧絕對值合計
(2)我們通過(guò)調查了解、分析具體原因如下……
3、按庫齡分析
根據最后一次進(jìn)貨測算，超3個(gè)月的庫存，占全部庫存的XX%;超6個(gè)月的庫存，占全部庫存的XX%;超1年的庫存，占全部庫存的XX%。超齡庫存不但每年耗費較大的資金成本，更重要的是已成為困擾資金周轉的桎梏。 庫齡種類(lèi)明細：
品種合計
1-3月3-6月6-12月1-2年2-3年3年上
分析原因……
4、按存貨結構周轉情況分析，全部xx存貨去年同期銷(xiāo)售xx件，今年上半年的銷(xiāo)量為xx件，abc分公司庫存xx件，測算需xx個(gè)月銷(xiāo)完。
審計意見(jiàn)：在以上盤(pán)點(diǎn)的基礎上，對現有庫存進(jìn)行庫齡的統一排查，在查清庫齡的基礎上，完善財務(wù)軟件或xx系統對存貨的實(shí)時(shí)監控，為公司庫存管理、經(jīng)營(yíng)決策提供信息。同時(shí)為盤(pán)活庫存，加強資金流轉，節約財務(wù)費用，緩解公司資金緊張的壓力，請公司決策層針對公司庫存目前的庫齡、銷(xiāo)售前景預測情況，在消化調整庫存結構的基礎上，制定有效的清倉利庫管理制度，并作為一個(gè)長(cháng)期的策略貫徹下去。
三、費用合理性的難以界定
費用單據報銷(xiāo)不規范，如招待費有的未注明為何事招待何人;有的經(jīng)辦人、分公司審簽人僅經(jīng)理一人，審計無(wú)法界定是否合理合法。
審計意見(jiàn)……
四、低值易耗品管理存在差距
abc分公司，低值易耗品臺賬記錄無(wú)規格型號、無(wú)產(chǎn)地、無(wú)購入日期或調入日期等，不詳細、不及時(shí)、不全面、不規范;分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的隨處亂方、有的損壞不及時(shí)修理，如有兩張辦公桌抽屜、門(mén)損壞無(wú)修理，一臺轉椅損壞放在四樓迎門(mén)處。
審計意見(jiàn)：……對丟失、損壞的要落實(shí)原因，是責任人原因的要追究責任，加強日常維護、維修工作，分管領(lǐng)導承擔管理責任。
五、銷(xiāo)售審計情況分析
1、x-x月銷(xiāo)售額構成分析
200x年x-x月份abc分公司xx銷(xiāo)售金額同比增長(cháng)XX%。從構成情況看……
2、x-x月銷(xiāo)售量分析
從銷(xiāo)量及增長(cháng)幅度可以看出xx、xx、xx增長(cháng)較快，xx銷(xiāo)售增長(cháng)緩慢，具體分析……
審計意見(jiàn)……
六、1-6月銷(xiāo)售費用構成及銷(xiāo)售費用率分析
分公司費用構成及銷(xiāo)費用率對比情況……
七、店面門(mén)頭形象、店內布局，專(zhuān)賣(mài)店管理制度不健全
……
審計意見(jiàn)……
八、存貨進(jìn)銷(xiāo)存、財務(wù)收支明細賬記錄不規范、不全面
abc分公司的存貨進(jìn)銷(xiāo)存明細賬沒(méi)有月結、累計;用紅字記錄出庫，商場(chǎng)與商場(chǎng)、專(zhuān)賣(mài)店調貨不經(jīng)倉庫調賬;財務(wù)收支明細賬無(wú)月結、累計，有的不按財務(wù)記賬規則涂改……
審計意見(jiàn)……
九、禮品卡管理存在漏洞
1、借支禮品卡時(shí)間較長(cháng)，截至xx年xx月xx日，借支禮品卡如下……
2、有效期問(wèn)題……
3、禮品卡注明一次消費，但實(shí)際中存在分次消費或變相分次消費(換卡)的現象……
4、面值、有效日期標注不規范，有的用電腦打印紙條粘貼在卡上，有的在卡上直接圓珠筆或碳素筆書(shū)寫(xiě)，有損害于一個(gè)知名品牌的形象。
審計意見(jiàn)：規范禮品卡及消費的管理，面值、有效日期標注直接印刷在卡上或統一用電腦打印紙條打印;禮品卡有效期問(wèn)題嚴格按卡面上標注執行，個(gè)別卡超期一律到總公司核驗后處理或折價(jià)后換卡消費，分公司無(wú)權接受自行處理;如同有效期一樣，在維護公司形象及嚴肅性前提下，嚴格按禮品卡標注使用;除特殊情況經(jīng)總公司財務(wù)部長(cháng)批準外不準借出，對私自借出的一律按面值追究分公司經(jīng)理及會(huì )計各50%的責任。本次審計查出的借卡，請及時(shí)與有關(guān)部門(mén)聯(lián)系，盡快進(jìn)行財務(wù)帳務(wù)或收款處理。
十、分公司財務(wù)基礎薄弱，不能適應財務(wù)管理的要求
庫齡分析是一項很重要的基礎管理工作，但分公司不能提供出存貨的庫齡，也從未進(jìn)行過(guò)庫齡、庫存結構的分析，更無(wú)從談起為公司存貨決策提供信息…… 合同簽訂、跟蹤管理……
審計意見(jiàn)：以集團公司財務(wù)部牽頭，組織XX部、XX部共同對存貨管理、合同管理等基礎性的財務(wù)管理工作……
十一、分公司財務(wù)核算架構不合理
財務(wù)收支控制的高度集中并不等于核算的集中。目前分公司大多有獨立的營(yíng)業(yè)執照且為獨立的納稅主體，從財稅制度上應為獨立經(jīng)營(yíng)、獨立納稅的獨立核算單位，但結合分公司的審計情況看，分公司并未形成為獨立核算的經(jīng)營(yíng)實(shí)體，分公司會(huì )計行使的職責相當于部門(mén)核算員，并不是真正意義上的會(huì )計…… 審計意見(jiàn)：……
附注：1.abc分公司基本情況表
2.abc分公司職工借款情況表
3.abc分公司借貨明細表
4.abc分公司銷(xiāo)售分析表
5.abc分公司費用分析表。
ABC計師：XXX
XXX
月xx日
集團有限公司總審助理審計員：
審計部200x年xx
審計調查報告12
社會(huì )保險基金（包括養老保險、失業(yè)保險、醫療保險、工傷保險、生育保險等基金）運行是否平穩、安全，管理、使用是否規范，關(guān)系到參保人員的切身利益和社會(huì )穩定。瑞金市審計局近幾年審計結果表明，社會(huì )保險基金運行總體良好，管理、使用日趨規范，但仍存在以下幾個(gè)問(wèn)題：
一、民營(yíng)企業(yè)從業(yè)人員養老、失業(yè)、工傷、生育保險參保率低。
目前大部企業(yè)職工在民營(yíng)企業(yè)從業(yè)，民營(yíng)企業(yè)從業(yè)人員參保情況如何，基本代表一個(gè)縣市企業(yè)職工社會(huì )保險參保狀況，而瑞金市民營(yíng)企業(yè)至20xx年12月底養老保險參保人數僅為1356人（其中相當部分還是原國有改制企業(yè)參保人員），只占總從業(yè)人數的30%；失業(yè)、工傷、生育保險參保率更低，均不到10%。保率低的現狀，對今后的社會(huì )保障帶來(lái)極大的隱患。
二、社會(huì )保險擴面難度大。
針對社會(huì )保險參保率低的現狀，地方政府做了大量的工作，盡了的努力，但效果仍不夠理想，社會(huì )保險擴面難度仍較大。究其原因，一是相關(guān)企業(yè)和人員參保意識不高，憂(yōu)患意識不強；二是當前職工和居民的收入水平仍不高，大部分企業(yè)職工工資水平偏低，基本只能維持日常生計；三是當前員工流動(dòng)頻繁，相關(guān)職能部門(mén)對應參保人員難以管理。
三、養老保險基金收支缺口問(wèn)題難以解決。
基于上述原因和當前退休人員大量增加、養老金標準提高、上級調劑金和轉移支付資金有限、歷年基金結余早已用完等，20xx年瑞金市養老保險基金收支缺口達2800萬(wàn)元，退休人員養老金發(fā)放壓力相當大。
四、失業(yè)保險基金未能發(fā)揮應有的社會(huì )效益。
當前大量原國有企業(yè)職工因企業(yè)改制而“失業(yè)”，但根據目前失業(yè)保險政策，企業(yè)改制過(guò)程中給予了一定工齡補償的職工不屬于失業(yè)救濟金發(fā)放對象，造成大量職工一方面處于事實(shí)上的失業(yè)狀態(tài)，另一方面又未能享受失業(yè)救濟政策。瑞金市20xx年失業(yè)保險繳費人數0.902萬(wàn)人，而領(lǐng)取失業(yè)救濟金人數僅為19人，造成失業(yè)保險基金大量閑置，未能發(fā)揮應有的社會(huì )效益，失去了失業(yè)保險的本來(lái)意義，同時(shí)又對今后的失業(yè)保險基金征繳工作帶來(lái)較大負面效應。
五、退休人員管理服務(wù)水平低。
目前企事業(yè)退休人員實(shí)行屬地管理，由社區組織提供管理服務(wù)。但因退管經(jīng)費不足，很多社區的硬件、軟件建設滯后，沒(méi)有退休人員專(zhuān)門(mén)的娛樂(lè )休閑活動(dòng)場(chǎng)所，無(wú)法組織退休人員的一些活動(dòng)，退休人員未能體會(huì )和享受到社會(huì )化管理的好處及服務(wù)。
六、基金管理使用過(guò)程中仍存在一些不規范現象。
一是基金帳戶(hù)設置不合要求，存在多頭開(kāi)戶(hù)和在非國有商業(yè)銀行開(kāi)戶(hù)現象；二是支出報帳手續不合乎規范，存在報帳手續不全、原始憑證不合規等問(wèn)題，如在醫療保險帳中存在無(wú)原始醫療費憑證，僅憑政府抄告單、直接列支醫療費的現象。
社會(huì )保險基金惠及千家萬(wàn)戶(hù)，涉及廣大人民群眾的`切身利益，為進(jìn)一步做好今后的社會(huì )保險工作，筆者提出如下建議和對策：
1、決策部門(mén)認真調查研究，適時(shí)調整社會(huì )保險有關(guān)政策，以適應不斷變化社會(huì )、經(jīng)濟發(fā)展形勢，在制度上真正做到以人為本，確保社會(huì )保險事業(yè)科學(xué)發(fā)展。
2、將社會(huì )保險納入民營(yíng)企業(yè)準入門(mén)坎，切實(shí)保障勞動(dòng)者合法權益，以進(jìn)一步提高民營(yíng)企業(yè)職工社會(huì )保險參保率。
3、出臺相關(guān)優(yōu)惠政策，簡(jiǎn)化參保手續，鼓勵居民特別是自由職業(yè)者積極參保，進(jìn)一步提高社會(huì )保險覆蓋面，使社會(huì )保險政策真正惠及千家萬(wàn)戶(hù)。
4、相關(guān)單位應在擴面征繳、服務(wù)上、協(xié)調上和規范上下功夫，通過(guò)新聞媒體等多種渠道積極開(kāi)展社會(huì )保險政策宣傳，提高勞動(dòng)者的參保意識。
5、完善社區服務(wù)設施，提高退休人員管理服務(wù)水平，社區讓退休人員未能體會(huì )和享受到社會(huì )化管理服務(wù)的好處，以進(jìn)一步擴大社會(huì )保險的社會(huì )影響。
6、進(jìn)一步加強對社會(huì )保險基金管理使用情況的監督，促進(jìn)社會(huì )保險征管部門(mén)嚴格按照國家社會(huì )保險有關(guān)法律法規對社險基金進(jìn)行管理、使用，確保社�；疬\行的安全。
審計調查報告13
作為審計機關(guān)和審計調查組，怎樣才能使三個(gè)報告既完整、嚴密、規范，又達到實(shí)事求是、客觀(guān)公正、政府滿(mǎn)意呢？筆者現結合近期對某縣人口和計劃生育經(jīng)費收支專(zhuān)項資金的審計調查情況，就，談?wù)剛�(gè)人的幾點(diǎn)看法：專(zhuān)項審計調查“三個(gè)報告”的內容和結構專(zhuān)項審計（調查）報告的基本結構包括開(kāi)頭、正文和結尾三個(gè)部分。
開(kāi)頭由標題、文號（調查組專(zhuān)項審計調查報告不含此項）、主送單位、導語(yǔ)構成。正文由調查依據、實(shí)施調查的基本情況（審計機關(guān)的專(zhuān)項審計調查報告不含此項）、被調查事項的基本情況的介紹及總體評價(jià)、調查發(fā)現的主要問(wèn)題及原因分析（審計機關(guān)的專(zhuān)項審計報告不含此項）或調查發(fā)現的主要問(wèn)題及處理處罰意見(jiàn)（審計機關(guān)調查報告不含此項）、調查建議構成；結尾則由審計機關(guān)名稱(chēng)（調查組名稱(chēng)及調查組組長(cháng)簽名）和簽發(fā)報告日期（調查組向審計機關(guān)提交報告的日期）構成。對于以上內容，應如何安排調查報告的結構和文字的表述方法，也就是撰寫(xiě)專(zhuān)項審計報告的寫(xiě)作技巧問(wèn)題。
所謂結構，就是報告的內容如何分段而構成一個(gè)整體的問(wèn)題，具體包括如何開(kāi)頭、如何結尾，如何羅列調查出的問(wèn)題，審計的`評價(jià)、原因分析、意見(jiàn)和建議如何體現等。結構安排得當，能使審計調查報告條理清楚。否則，就達不到預定的目的。本人認為，審計（調查）報告一般可作出如下安排：
第一部分：主要敘述審計調查的概況。在寫(xiě)明審計調查報告的標題、日期、受文機關(guān)后，就要闡明審計調查概況。寫(xiě)明根據什么可簡(jiǎn)單的交代調查的緣由、內容、目的等。
第二部分：主要寫(xiě)審計調查過(guò)程和結果。它是審計調查報告的主要內容。寫(xiě)好這部分，是審計調查報告是否有說(shuō)服力的關(guān)鍵所在。
1、要敘述被調查事項的基本情況及總體評價(jià)�；厩闆r主要說(shuō)明與調查目標有關(guān)的被調查事項背景信息，總體評價(jià)主要是針對調查結果發(fā)表評價(jià)意見(jiàn)。評價(jià)要針對被調查單位財經(jīng)工作和存在的問(wèn)題，依據調查結論，進(jìn)行評價(jià)，做到把握總體、客觀(guān)適當，充分體現整體性和宏觀(guān)性。為防止審計風(fēng)險，盡量不要作出絕對肯定或絕對否定的評價(jià)。
2、問(wèn)題的集中、分類(lèi)和分析。從諸多的調查材料中，尋找帶有共性的問(wèn)題，將其相對集中在一起，按順序單列起來(lái)。反映問(wèn)題做到主次分明、重點(diǎn)突出，切忌單個(gè)羅列、輕重不分、分類(lèi)錯誤等現象。每類(lèi)問(wèn)題的表述原則上要先總體、后列舉，要首先反映問(wèn)題總量、占總體比率、發(fā)展規模、程度和趨勢、影響面及其后果。要分析問(wèn)題產(chǎn)生的主觀(guān)原因和客觀(guān)原因、歷史原因和現實(shí)原因，分析問(wèn)題要切中要害，要從大量的財務(wù)數據和非財務(wù)資料中歸納出規律性從中發(fā)現客觀(guān)實(shí)質(zhì)，真正找到問(wèn)題產(chǎn)生的原因。
3、解決問(wèn)題的審計調查建議。要針對具體問(wèn)題，從根治和控制的角度，提出改革體制、健全機制、完善法規等標本兼治的建議、促進(jìn)整改和規范等解決實(shí)際問(wèn)題的具體措施。如審計調查中發(fā)現計生經(jīng)費投入不到位問(wèn)題，在寫(xiě)建議時(shí)不能簡(jiǎn)單寫(xiě)出加大計生經(jīng)費的投入，可以建議政府要進(jìn)一步重視人口與計生工作，建立健全以預算編制、執行為核心的人口和計劃生育經(jīng)費支出管理體制。在具體預算編制上要建立健全計劃生育經(jīng)費財政投入保障機制，同時(shí)要對計生經(jīng)費支出要分類(lèi)管理，據實(shí)測定，進(jìn)一步細化預算，這樣才能便于采納，達到加大計生經(jīng)費投入工作的目的。
第三部分：結尾。主要寫(xiě)清編寫(xiě)審計調查報告的審計機關(guān)的名稱(chēng)，并注明報告日期。
一、撰寫(xiě)專(zhuān)項審計調查“三個(gè)報告”的步驟
1、整理審計調查記錄，分類(lèi)歸類(lèi)。在審計調查工作結束之前，應對審計調查全過(guò)程進(jìn)行認真的檢查和總結，做一番去粗取精，去蕪存菁的整理工作，舍棄無(wú)關(guān)緊要和可有可無(wú)的材料，選擇具有代表性的事實(shí)材料，針對審計實(shí)施方案檢查審計任務(wù)是否完備齊全。如果材料不足，應予補足；證據不充分，應進(jìn)一步充實(shí)；數據未核實(shí)的，應抓緊核準；工作底稿不齊，應繼續補充，將審定后的材料，按照不同內容，進(jìn)行分類(lèi)，歸納。如分成哪些是擠占、挪用方面的，哪些是違規發(fā)放獎勵、補貼的，等等。
2、擬訂提綱。專(zhuān)項審計調查“三個(gè)報告”與其它文章不同，需要靠大量的事實(shí)材料說(shuō)話(huà)，在收集和選擇整理歸類(lèi)的基礎上，可按照問(wèn)題的主次，統籌安排，確定表現形式，編寫(xiě)較為詳細的調查提綱。
3、起草調查報告，修改定稿。通過(guò)資料的整理和提綱的擬訂，審計調查的基本內容已經(jīng)具備，只有用文字組織說(shuō)明，調查報告初稿也就自然形成。初稿形成后，要經(jīng)過(guò)研究，認真加以修改，盡可能做到完整無(wú)缺
二、撰寫(xiě)專(zhuān)項審計調查“三個(gè)報告”應注意的幾個(gè)問(wèn)題
1、注意內容和形式的統一。內容決定形式，形式為內容服務(wù)。上述談到的形式，是一般的寫(xiě)法，并非在任何情況下，均可生搬硬套。在審計實(shí)務(wù)中，會(huì )遇到各種各樣和意想不到的問(wèn)題，這就需要采用適合表述各種不同需要的形式。
2、語(yǔ)言要樸素、簡(jiǎn)練、確切，結論要有證有據。審計調查報告是應用文，不要用華麗的辭藻和過(guò)多的形容詞進(jìn)行修飾，更不能大發(fā)議論，進(jìn)行邏輯推理。
3、文風(fēng)要實(shí)事求是，法規引用要正確。寫(xiě)審計調查報告，就是要求事實(shí)準確，文字表述無(wú)誤，引用法規正確。發(fā)現多少問(wèn)題，就寫(xiě)多少問(wèn)題；是什么問(wèn)題就寫(xiě)什么問(wèn)題，讓事實(shí)說(shuō)話(huà)。人口和計劃生育事業(yè)費投入嚴重不足，可以寫(xiě)出以下事實(shí)，表明問(wèn)題的嚴重：“某縣某年應投入計生經(jīng)費2410萬(wàn)元，實(shí)際投入670萬(wàn)元，實(shí)際投入占應投入的27.8%�！弊⒅匕咽聦�(shí)說(shuō)清楚。既要防止望風(fēng)捕影，夸大事實(shí)，又要防止大事劃小，小事劃了。
審計調查報告14
新形勢下農村信用社內部審計質(zhì)量評估的調查報告新形勢下內部審計質(zhì)量評估較之于農村信用社意義重大。眾所周知，農村信用社穩定發(fā)展的根本是內部控制的完善性和有效性。內部控制在企業(yè)發(fā)展壯大過(guò)程中有著(zhù)舉足輕重的作用，為保證企業(yè)內部控制的有效性，就需要不斷進(jìn)行內部控制評估，使內部控制能夠得到持續改進(jìn)和優(yōu)化，以防范企業(yè)面臨的各類(lèi)風(fēng)險。
一、農村信用社內部審計質(zhì)量評估現狀分析
�。ㄒ唬┺r村信用社內部審計現狀
1、農村信用社內部審計基本情況。
隨著(zhù)農村信用社改革深入，審計工作呈現蓬勃發(fā)展，總體以真實(shí)性、合規性、風(fēng)險性為審計主要目標。近年來(lái)更加注重審計項目與業(yè)務(wù)發(fā)展的關(guān)系、審計體系與內部控制體系的關(guān)系建設，取得了長(cháng)足進(jìn)步和發(fā)展。但審計范圍、人員配備和審計獨立性等方面受制于體制建設，其職能作用尚待進(jìn)一步開(kāi)發(fā)�？傊�，充分發(fā)揮農村信用社內部審計的職能作用，對于深化農村信用社風(fēng)險管理，確保農村信用社經(jīng)營(yíng)穩健發(fā)展，意義十分巨大。
2、制約農村信用社內部審計職能發(fā)揮的因素。
�。�1）體制建設落后。絕大多數基層單位設立了獨立的審計部門(mén)，但是審計部門(mén)以及人員的考核仍然與本單位經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)和業(yè)務(wù)發(fā)展息息相關(guān)，審計部門(mén)缺乏獨立性，雖然在很多基層單位正在努力探索給予審計部門(mén)和審計人員單獨的考核辦法，甚至給予審計部門(mén)一定的“特權”，但是仍然無(wú)法擺脫其內部控制程序。主要原因是審計人員均是由從事本單位其他崗位的人員轉化而來(lái)，其人員關(guān)系往來(lái)、人情脈絡(luò )熟絡(luò )，即便在工作上獨立，情理上也難以保持其獨立性。
�。�2）審計方法落后。隨著(zhù)科技化、信息化首都不斷的滲透到農村信用社的各個(gè)領(lǐng)域，農村信用社已逐步入全面的信息化。但是內部審計工作仍然采取現場(chǎng)審計為主，審計多采取內從紙介質(zhì)的會(huì )計憑證、賬簿、報表等檔案資料中獲取數據和信息的方式。審計抽樣過(guò)于片面，概括性不清，得出數據不夠嚴謹。
�。�3）審計人員素質(zhì)有待提高。一是部門(mén)審計人員基層鍛煉時(shí)間短，對業(yè)務(wù)知識的了解不夠全面，而且缺乏必要的計算機、法律知識。二是培訓跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展，從上到下采取分任務(wù)的方式開(kāi)展審計項目，而不是采取根據實(shí)際需要開(kāi)展，特別是項目任務(wù)重時(shí)就會(huì )忽略了對審計人員的業(yè)務(wù)培訓，使一些審計人員盲目上崗，審計效果差。三是業(yè)務(wù)部門(mén)重管理輕指導�；鶎訂挝粯I(yè)務(wù)部室因日常工作量較大，較少深入基層信用社調研、只是簡(jiǎn)單的定制度、發(fā)文件，事后落實(shí)情況較少問(wèn)津。
�。ǘ┺r村信用社內部審計質(zhì)量評估開(kāi)展情況
1、尚未開(kāi)展內部審計質(zhì)量評估。
農村信用社作為地方性中小金融機構，目前還沒(méi)有正式開(kāi)展內部審計質(zhì)量評估工作，該工作仍然處于探索和試水階段。雖然從上級決策者來(lái)看，農村信用社內部對內部審計質(zhì)量評估開(kāi)展工作十分重視，并且組織了部分審計骨干從事該工作的研究，并針對農村信用社內部實(shí)際開(kāi)展了一系列的調查和實(shí)驗，包括不斷規范審計工作流程并實(shí)施內部審計報告審核制度，雖然與真正意義上的國際內部審計質(zhì)量評估存在本質(zhì)差距，但并沒(méi)有組織建設者們的熱情。
2、內部審計質(zhì)量評估標準難統一。
農村信用社是一個(gè)極其附在的金融體系，從省聯(lián)社到縣（市）級聯(lián)社都存在獨立的法人，并且發(fā)展狀況不盡相同，如果采取統一的內部審計質(zhì)量評估標準不盡合理。盡管省級聯(lián)社內部審計部門(mén)對縣（市）級聯(lián)社內部審計工作進(jìn)行了多種形式的監督檢查，從定量和定性?xún)蓚�(gè)方面盡可能的統一標準，但如果地區發(fā)展不平衡或者省級聯(lián)社本身制定的標準存在內容不全面、評估不科學(xué)的漏洞，那么內部審計質(zhì)量評估仍舊有很長(cháng)的路要走。
3、軟件設施見(jiàn)識尚不夠完善。
一方面缺乏人才，農村信用社的定位是面向縣域經(jīng)濟和農村市場(chǎng)，這就決定了長(cháng)期以來(lái)農村信用社的人才戰略是適應農村市場(chǎng)的相對“低端”的人才類(lèi)型，而這一類(lèi)人雖然能夠在農村市場(chǎng)風(fēng)聲水起，但對于具有國際范兒偏“洋火”的內部審計質(zhì)量評估接受起來(lái)簡(jiǎn)直是難于上青天。另一方面是信息化建設落后，農村信用社經(jīng)歷了長(cháng)期的復雜的改革和發(fā)展才取得今天的成就，雖然取得了一定成就，但在很多方面仍然非常落后，其中信息化建設就是其中一個(gè)方面，直接表現就是，絕大多數客戶(hù)經(jīng)理甚至是中層管理人員計算機水平非常有限，這就導致了許多好的軟件不能推廣、推廣了的項目不能好好利用，直接導致了內部審計質(zhì)量評估的被動(dòng)性。
二、當前農村信用社內部審計質(zhì)量評估存在的.難點(diǎn)及對策
�。ㄒ唬┺r村信用社內部審計質(zhì)量評估存在的難點(diǎn)
1、內部意識方面。
內部審計質(zhì)量評估的難以保持獨立性，農村信用社較多管理層對內部審計工作的認識未轉變，不能將審計部門(mén)作為獨立行使職責的部門(mén)，而是視作本單位設置的附屬部門(mén)，單位的管理人員長(cháng)期的重經(jīng)營(yíng)輕管理，將更多的精力投放在業(yè)務(wù)增長(cháng)和效益推進(jìn)上，管理層對內部審計工作的改革和創(chuàng )新絲毫不在意。而被審計單位更是得過(guò)且過(guò)，采取一切應對手段甚至動(dòng)用人情關(guān)系公關(guān)，絲毫認識不到審計質(zhì)量評估的重要意義，暮光短淺，只顧當時(shí)利益。
2、外部環(huán)境方面。
一方面缺乏長(cháng)期開(kāi)展的動(dòng)力，內部審計質(zhì)量評估目前在我國沒(méi)有強制性要求開(kāi)展，企業(yè)只是根據自身需求選擇性開(kāi)展，多數企業(yè)開(kāi)展項目前首先論證成本，而作為業(yè)務(wù)發(fā)展并不是很超前且創(chuàng )新性不夠強大的農村信用社來(lái)說(shuō)更加缺乏推動(dòng)力。另一方面農村信用社做為金融企業(yè)，不僅對股東和職工負責，更重要的是要為地方經(jīng)濟發(fā)展負責，為整個(gè)社會(huì )的金融認知和金融進(jìn)步承擔社會(huì )責任，各基層單位一邊絞盡腦汁制定對策在激烈金融競爭中占據一席之地又一邊制定這沉重的任務(wù)指標使全體員工在壓力中艱難跋涉，所有的經(jīng)歷全部用在發(fā)展業(yè)務(wù)和收益上，很難拿出十足的經(jīng)歷發(fā)展內部審計質(zhì)量評估項目。
�。ǘ┙鉀Q內部審計質(zhì)量評估問(wèn)題的對策
對農村信用社基層單位內部審計工作質(zhì)量的評估，建議采用內部自我評估方式，即由省級聯(lián)社內部審計部門(mén)組織有關(guān)人員，采用科學(xué)合理的方法，對轄屬范圍內所有基層單位內部審計工作從定量和定性?xún)蓚�(gè)方面進(jìn)行綜合評估。
1、大力宣傳內部審計質(zhì)量評估的作用及優(yōu)點(diǎn)。
農村信用社開(kāi)展內部審計質(zhì)量評估，主要原因有兩點(diǎn)，一是監督審計職能，使審計工作能夠更好的防范業(yè)務(wù)風(fēng)險。二是更好的整合審計資源，加強審計成果的合理運用�；谝陨蟽牲c(diǎn)，由省級聯(lián)社集中開(kāi)展內部審計質(zhì)量評估，一方面省級聯(lián)社在開(kāi)展外部質(zhì)量評估中會(huì )積累豐富的經(jīng)驗，有能力對各基層單位開(kāi)展強有效果的內部審計質(zhì)量進(jìn)行評估。另一方面目前各基層單位內部審計工作采用外部評估方式的條件并不成熟，盲目使用外部評估可能會(huì )起到相反的作用。運用省級聯(lián)社開(kāi)展的相對“外部”的評估方式，給予適當的緩沖時(shí)間，更有利于其向外部評估方式順利過(guò)渡。
2、優(yōu)化內部審計質(zhì)量評估手段。
一是優(yōu)化財務(wù)評估指標。財務(wù)指標是衡量農村信用社業(yè)務(wù)管理的出發(fā)點(diǎn)和歸宿，但內部審計工作的服務(wù)質(zhì)量更多體現為一種長(cháng)期效應或隱性效性，無(wú)法直接衡量和準確度量。因此，財務(wù)評估指標應主要考核內部審計部門(mén)的工作是否緊緊圍繞整體工作重心、是否服務(wù)于戰略目標的實(shí)現、是否為防范風(fēng)險和改善運營(yíng)等發(fā)揮了源頭控制作用。二是完善客戶(hù)反饋�？蛻�(hù)評估指標主要反映客戶(hù)對內部審計工作質(zhì)量的評價(jià)。決策方可通過(guò)問(wèn)卷調查、采訪(fǎng)等方式，組織相關(guān)人員進(jìn)行無(wú)記名方式考核�？己税瑢炔繉徲嫻ぷ鞯钠谕�、認可以及對風(fēng)險的關(guān)注程度、內部審計建議和意見(jiàn)被采納的比例等。指標值越高，單位內部審計質(zhì)量越高；指標值越低，其內部審計質(zhì)量越低。三是跟進(jìn)業(yè)務(wù)流程評估指標。審計業(yè)務(wù)流程反映了內部審計業(yè)務(wù)開(kāi)展及項目管理的規范程度。業(yè)務(wù)流程評估指標具體涵蓋內部審計部門(mén)對審計流程是否進(jìn)行再造、流程改進(jìn)的次數、實(shí)際工作是否按審計流程執行、從審計工作結束到出具審計報告的天數等。四是注重學(xué)習與成長(cháng)評估指標。內部審計人員的學(xué)習和成長(cháng)能力最終決定內部審計部門(mén)的可持續發(fā)展�；鶎訂挝粦撟⒅貎炔繉徲嬋藛T的教育程度、職稱(chēng)人數比例、持內部審計證和國際注冊?xún)炔繉徲嫀熑藬当壤�、培訓費用增長(cháng)率等。通過(guò)設置學(xué)習與成長(cháng)指標，督促各單位配置政治素養高、專(zhuān)業(yè)勝任能力強的人員充實(shí)到內部審計工作崗位。
審計調查報告15
隨著(zhù)城區政府投資建設項目規模不斷擴大，我區城中村改造項目、棚戶(hù)區改造項目、舊城改造項目、公共租賃住房項目推進(jìn)迅速，征地拆遷評估審核工作已是政府投資審計工作的主要內容，項目快速推進(jìn)的同時(shí)也帶來(lái)政府投資審計過(guò)程中的矛盾和問(wèn)題凸顯。為了暢通政府投資項目建設進(jìn)程，規范政府投資行為，提高投資效益，防范投資風(fēng)險，促進(jìn)科學(xué)決策，切實(shí)發(fā)揮政府投資審計的監督和服務(wù)職能，筆者結合近年來(lái)的工作實(shí)踐，就政府投資項目審計過(guò)程中存在的主要問(wèn)題及對策談幾點(diǎn)粗線(xiàn)的認識和看法。
一、征地拆遷項目復核審計中存在的主要問(wèn)題
(一)搶裝修的問(wèn)題。主要表現在，數量的刻意增加(防盜網(wǎng)、防盜門(mén)、馬桶等)和裝飾裝修不符合規范(地板磚、復合板鋪設于水泥地面上，衣柜無(wú)柜門(mén)等)。相關(guān)征收實(shí)施單位報審的評估報告未對該部分進(jìn)行價(jià)格調減，且數量與被征遷戶(hù)事先進(jìn)行了確認，造成復核審計時(shí)確認矛盾突出。
(二)隨意變更評估結論的問(wèn)題。少數征收實(shí)施單位和評估公司，在審計部門(mén)已出審計結論后，根據與被征遷戶(hù)談判的情況，采取變通的方式隨意調整原已上報審計部門(mén)的評估報告，要求重新審計復核。主要表現方式為：一是調整提高房屋等級、成新率;二是對補償方案中未列示補償單價(jià)的項目，調整提高單價(jià);三是虛列漏項提高補償金額;四是有的在審核現場(chǎng)已經(jīng)不復存在的情況下，重新更改評估報告，要求審計部門(mén)再次審核。
(三)分戶(hù)及還建人口認定的問(wèn)題。由于補償政策的限制，貨幣補償中存在分戶(hù)并根據分戶(hù)進(jìn)行獎勵的情況，在過(guò)程中可能會(huì )產(chǎn)生舞弊行為的發(fā)生;同時(shí)，涉及還建人口的政策性認定標準，也可能產(chǎn)生人為擴大還建人口的現象。受政策規定的影響，審計部門(mén)無(wú)法對分戶(hù)及還建人口進(jìn)行有效的審核、確認。審計部門(mén)只能對征收補償項目的數量及價(jià)格確認。
二、工程項目結算審計中存在的主要問(wèn)題
(一)項目招投標不規范，造成工程建設風(fēng)險的增加。一些符合公開(kāi)招標條件的項目，采取邀請招標或議標的方式確認承建商;有的建設單位存在分割工程采取邀標、議標方式發(fā)包的情況;有的單位招標時(shí)對建設項目關(guān)鍵數據不鎖定，暫定價(jià)項目較多。
(二)施工單位竣工結算高估冒算現象嚴重。部分施工企業(yè)受利益的驅動(dòng)，抱著(zhù)蒙混過(guò)關(guān)的僥幸心理，采取高套定額、虛列項目和工作量、虛報隱蔽工程等各種手段，故意抬高工程造價(jià)，存在審漏就賺、審出就減的想法，造成工程結算報價(jià)虛高。
三、針對政府投資審計中存在的問(wèn)題建議
(一)鑒于政府投資審計中存在的'諸多實(shí)際問(wèn)題，建議切實(shí)理順工作關(guān)系，明確各相關(guān)部門(mén)和單位的工作職責，層層夯實(shí)工作責任。對特殊事項政府部門(mén)可采取一事一議的辦法處理。
(二)對征收項目中存在的分戶(hù)、還建人口、市場(chǎng)價(jià)格的認定及及其他征遷審核過(guò)程中需確認等事項，建議按照責任分工，由相關(guān)單位分級負責，據實(shí)審核認定，出具明確意見(jiàn)，并實(shí)施責任追究。
(三)各項目指揮部所委托的中介評估機構應嚴格按照評估資質(zhì)允許范圍進(jìn)行評估，如超越資質(zhì)范圍進(jìn)行評估，或者出現虛列項目、模糊偷換概念、調整補償單價(jià)、采取變更、對已審減項目及金額調整后進(jìn)行重復上報等現象的，由審計部門(mén)視情節及誤差金額大小提出處理意見(jiàn)，將其納入黑名單不準在我區從事相關(guān)業(yè)務(wù)。若情節嚴重的，移交相關(guān)部門(mén)處理。對違規聘用中介評估機構，或參與弄虛作假的單位和人員由區紀檢監察部門(mén)進(jìn)行追責問(wèn)責。
(四)區政府應出臺相關(guān)管理辦法明確嚴禁工程建設單位人為將項目化整為零，如因需要確需分標段，必須由建設單位書(shū)面說(shuō)明分標段的原因及理由，報經(jīng)分管區領(lǐng)導批準。
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