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往來(lái)款專(zhuān)項審計報告（精選10篇）
在當下社會(huì )，我們使用報告的情況越來(lái)越多，要注意報告在寫(xiě)作時(shí)具有一定的格式。相信許多人會(huì )覺(jué)得報告很難寫(xiě)吧，下面是小編為大家收集的往來(lái)款專(zhuān)項審計報告，僅供參考，大家一起來(lái)看看吧。
往來(lái)款專(zhuān)項審計報告 1
清理整頓資金往來(lái)款項是加強企業(yè)資產(chǎn)監管，防止企業(yè)資產(chǎn)流失，規避財務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵環(huán)節，也是盤(pán)活企業(yè)資金，緩解資金調度困難，提高預算執行率的重要措施，通過(guò)專(zhuān)項審計進(jìn)一步強化往來(lái)款項管理，提高財務(wù)管理水平。為確保往來(lái)款項清理的順利進(jìn)行，特制訂本方案
一、清理審計范圍和原則
此次往來(lái)款項清理審計范圍為公司內所有財務(wù)獨立核算單位自建賬至今的往來(lái)款項賬面余額及未入賬往來(lái)款項，包括內部往來(lái)和外部往來(lái)：
1、應收款項：預付賬款、應收賬款、其他應收款等。具體包括應收各項經(jīng)營(yíng)收入、出租收入、固定資產(chǎn)處置收入等款項；預付給其他單位款項以及其他單位、個(gè)人借用等應收款項。
2、應付款項：預收賬款、應付賬款、其他應付款等。具體包括各項經(jīng)營(yíng)欠款、預收款項、借用其他單位款項以及其他應付款項等。
以20xx年8月份會(huì )計報表中的往來(lái)款項為基礎，按照先易后難、實(shí)事求是的原則對所有往來(lái)賬款進(jìn)行全面清理審計。重點(diǎn)清理審計掛賬賬齡長(cháng)、金額大，掛賬原因不清，甚至形成了呆賬、死賬的往來(lái)款項、債務(wù)不實(shí)款項和內部往來(lái)之間形成的“三角”債務(wù)等。綜合分析各公司的實(shí)際情況，逐項甄別核實(shí)，理清往來(lái)款項的來(lái)龍去脈，保證往來(lái)款項的真實(shí)準確。對于清理過(guò)程中發(fā)現的往來(lái)款項錯賬問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)調整。
二、清理審計內容
主要審計由下列原因形成的往來(lái)賬項：
1、由于認識不到位。會(huì )計人員對本人職責理解不透徹，缺乏自我理財的積極性，單位財務(wù)管理意識薄弱依賴(lài)性強，單位領(lǐng)導對往來(lái)賬管理重視不夠形成往來(lái)數額不減或逐年增加；
2、往來(lái)賬目形成原因不清晰。由于單位往來(lái)賬長(cháng)期不清理，加之單位領(lǐng)導和財務(wù)人員變更、會(huì )計資料移交不完整等原因，致使一些往來(lái)賬發(fā)生的時(shí)間和內容連單位財務(wù)人員都解釋不清，現任財務(wù)人員無(wú)從下手清理的往來(lái)賬目；
3、單位內控制度不健全。對往來(lái)賬款未實(shí)行責任追究制，領(lǐng)導干部離任時(shí)往來(lái)賬的清理工作缺乏制度監督和約束，而“新官不理舊賬”使往來(lái)賬越壓越久。
三、工作步驟
�。ㄒ唬┑谝浑A段 核對清理階段 各子公司要成立由領(lǐng)導、財務(wù)人員組成的往來(lái)款項清理工作小組，組織分類(lèi)開(kāi)展全面清理工作。各公司經(jīng)理為第一責任人，安排相關(guān)人員明確責任分工，不允許出現領(lǐng)導后任不管前任事或以經(jīng)手人已不在等緣由阻礙相關(guān)工作順利進(jìn)行。以20xx年8月份會(huì )計報表中往來(lái)款項數據為基礎，從源頭入手，認真分析，逐項甄別核實(shí)，理清往來(lái)款項的.來(lái)龍去脈。把握往來(lái)款項的準確性，項目的真實(shí)性。對于清理過(guò)程中發(fā)現的往來(lái)款項錯賬問(wèn)題要及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)調整。
核實(shí)債權、債務(wù)，各單位應積極采取有效措施，落實(shí)責任�？赏ㄟ^(guò)電話(huà)、發(fā)函等形式，對單位（個(gè)人）往來(lái)款項及時(shí)核對。應收款項及時(shí)催收并將所收款項上繳公司財務(wù)，對本單位債務(wù)應積極進(jìn)行核對清理，確保往來(lái)款項的準確性。
�。ǘ┑诙A段 整理總結階段 對各種往來(lái)款項清理結果逐一整理，分類(lèi)提出處理意見(jiàn)。對各種應收、應付款項要逐一列明應收、應付款項的具體內容、起始時(shí)間、數額、經(jīng)手人、批準領(lǐng)導以及未及時(shí)收回或支付的原因等，并提出具體處理意見(jiàn)；應收款項要制定催要計劃，明確具體承辦人員，盡快收回款項；對長(cháng)期掛賬的款項要查明原因，分清責任，提出處理意見(jiàn)；對因管理原因形成的年代久遠、回收無(wú)望的呆壞賬并有確鑿證據表明無(wú)法收回的應收款項，要說(shuō)明原因，上報公司財務(wù)部，經(jīng)總經(jīng)理審批后辦理核銷(xiāo)手續。對于超過(guò)三年確實(shí)無(wú)法支付的應付款項，報各公司領(lǐng)導進(jìn)行相應賬務(wù)處理。 內部往來(lái)轉賬形成的“三角"債務(wù)，往來(lái)單位核對清楚后，上報財務(wù)部，財務(wù)部根據具體情況制定相應調整措施進(jìn)行賬務(wù)處理。 清理工作結束后，各單位應認真總結，寫(xiě)出書(shū)面材料并附處理結果，上報公司法務(wù)審計部和財務(wù)部。
�。ㄈ┑谌A段 重點(diǎn)檢查階段 法務(wù)審計部根據各單位上報的往來(lái)款項清理總結材料進(jìn)行重點(diǎn)檢查。重點(diǎn)檢查的主要內容包括：各單位清理往來(lái)款項工作開(kāi)展情況，是否存在漏報、隱瞞不報的情況，是否存在未核實(shí)敷衍上報的情況，對錯賬是否調賬整改到位等。 法務(wù)審計部核查清楚后，將各單位往來(lái)款項清理結果上報公司總經(jīng)理。
四、工作要求
�。ㄒ唬└鞴疽獙Ρ締挝坏乃型鶃�(lái)賬目進(jìn)行一次拉網(wǎng)式的統計、能即時(shí)清理的清理，做到每筆往來(lái)賬目有出處、有事由、有著(zhù)落，不重不漏。
對于個(gè)人長(cháng)期借款，不予清理的，采取與工資發(fā)放掛鉤。按月進(jìn)行扣除沖抵借款，每月保底工資即當地最低生活保障，直至沖抵全部借款。
�。ǘ⿲φ諉�(wèn)題，徹底整改。各單位對暴露出來(lái)的問(wèn)題，制訂整改措施，明確整改時(shí)限，落實(shí)整改責任，徹底整改到位。要在制度建設、外部監管、內部管理等方面進(jìn)一步完善措施，堵塞漏洞。對應清理回收的往來(lái)資金要及時(shí)足額清收到位。
�。ㄈ┣謇硇畔�，如實(shí)報送。各單位要根據清理的要求，在9月25日前及時(shí)報送此次往來(lái)款項清理結果，并如實(shí)反映存在問(wèn)題，不得瞞報或遲報。
�。ㄋ模┱陆ㄖ�，規范管理。針對往來(lái)款項清理中發(fā)現的問(wèn)題，各單位要制定行之有效的往來(lái)款項內部控制制度，切實(shí)加強往來(lái)款項的日常管理工作，財務(wù)部與相關(guān)部門(mén)緊密配合，確保在規定時(shí)間內結清往來(lái)賬目。各單位要建立往來(lái)款項清理制度，每年至少要清理1—2次，清理要徹底。建立往來(lái)款項對賬制度，內部往來(lái)按月對賬，外部往來(lái)至少每季與往來(lái)單位對賬一次，填寫(xiě)對賬單，經(jīng)雙方確認簽字存檔。
往來(lái)款專(zhuān)項審計報告 2
來(lái)賬項審計主要包括對應收賬款、其他應收款、預付賬款和應付賬款、其他應付款、預收賬款的審計。在審計中經(jīng)常會(huì )遇到往來(lái)賬的問(wèn)題，因為往來(lái)賬既與收入、成本有關(guān)，又與潛盈、潛虧相連，同時(shí)往來(lái)賬中也隱藏有各類(lèi)管理問(wèn)題。因此，搞好往來(lái)賬審計對于厘清債權債務(wù)，摸清企業(yè)家底，保護企業(yè)資產(chǎn)安全具有重要意義。
一、往來(lái)賬中存在的常見(jiàn)問(wèn)題
�。ㄒ唬┦杖�、成本掛賬
1、利用“應收賬款”賬戶(hù)虛列收入。一些經(jīng)濟效益不好的企業(yè)，領(lǐng)導為了表現政績(jì)，就通過(guò)虛開(kāi)發(fā)票、虛假工程結算等手段虛增利潤，以完成經(jīng)營(yíng)考核指標。
2、利用“預收賬款”、“應付賬款"、“其他應付款”等賬戶(hù)隱藏收入。效益較好的企業(yè)，為了少交稅，或平衡收支，或為下一年度留“口袋"，把收入掛在“預收賬款”或“應付賬款”里，不做收入處理，人為調減利潤。
3、利用“預付賬款”、“待攤費用"等賬戶(hù)將成本費用掛賬。一些效益不好的企業(yè)，在完不成經(jīng)營(yíng)指標時(shí)，將生產(chǎn)成本不進(jìn)行賬務(wù)處理，而掛入“預付賬款"、“待攤費用”等賬戶(hù)，人為調增利潤，為上級考核、提拔、任用等撈取政績(jì)。
4、一些效益較好的企業(yè)，利用“應付賬款"、“其他應付款”、“預提費用”等賬戶(hù)虛列費用，加大成本，人為調減利潤。
5、以上各種情況的組合。如為了調增利潤同時(shí)調增收入、調減成本，或為了調減利潤同時(shí)調減收入、調增成本等。
�。ǘ撚�、潛虧掛賬
1、有的單位應付款項掛賬多年，且明細科目不符合會(huì )計核算的要求，款項付不出去，形成潛盈。如其他應付款—教育培訓費、借聘費或勞務(wù)費等。
2、有的單位提供商品、勞務(wù)等形成的債權，在已明知債務(wù)人破產(chǎn)、撤銷(xiāo)等情況下，不對賬務(wù)進(jìn)行處理，形成潛虧掛賬。
3、有的單位的預付工程款、材料款等，現實(shí)情況已經(jīng)證明收回的可能性很小，也不進(jìn)行賬務(wù)處理，形成潛虧掛賬。
4、一些經(jīng)濟效益好的單位，利用應付款項賬戶(hù)來(lái)回沖賬、調賬，且調賬依據不充分，其目的是人為調節利潤。
�。ㄈ┖怂�、管理方面的問(wèn)題
1、單方調增或調減往來(lái)賬項，使橫向單位之間（兄弟單位）或縱向單位之間（上下級單位）往來(lái)對不上賬，形成債權或債務(wù)不實(shí)。
2、將罰沒(méi)款、捐贈、其他額外收入截留，掛入往來(lái)賬戶(hù)，形成賬內“小金庫”。
3、在沒(méi)有購銷(xiāo)合同或結算資料不齊全的情況下，盲目付款，使企業(yè)蒙受經(jīng)濟損失。
4、通常情況下，應收款項余額應在借方，應付款項余額應在貸方，但有些被審單位往來(lái)賬借貸方余額與正常規律有悖，不能真實(shí)反映資產(chǎn)負債。
5、有些單位將上級撥款或上級撥入資金掛入其他應付款，不能真實(shí)反映權益。
二、往來(lái)賬的審計查證方法
�。ㄒ唬┦杖�、成本掛賬常見(jiàn)問(wèn)題的查證方法
1、“逆查法”。充分利用會(huì )計報表，通過(guò)對報表、總賬與明細賬及相關(guān)資料的核對，發(fā)現問(wèn)題。我們在某實(shí)業(yè)公司審計時(shí)，通過(guò)對資產(chǎn)負債表中應收、應付項目年初與年末余額的對比，發(fā)現預收賬款數額變化較大。據此，我們對基層單位報表進(jìn)行了匯總分析，發(fā)現產(chǎn)生變化的原因在其下屬的工程公司。又通過(guò)對投資計劃、工程合同及已完工部分的資料計算分析，查出預收工程款3000萬(wàn)元，按完工百分比法應在當年確認收入，而該單位卻在預收賬款中核算。
2、從往來(lái)賬當年發(fā)生情況入手。重點(diǎn)查閱金額大且具有代表性的`憑證，發(fā)現疑點(diǎn)再查閱核算內容，追查預收或應付款中收入掛賬的問(wèn)題。在某工業(yè)公司審計時(shí)發(fā)現， 20xx年轉20xx年“預收賬款—氧氣票”貸方余額94萬(wàn)元。帶著(zhù)疑問(wèn)我們審查了該明細賬中金額較大的幾筆憑證，發(fā)現該單位收到用戶(hù)購貨款時(shí)，發(fā)給用戶(hù)氧氣票，賬務(wù)處理為借“貨幣資金”貸“預收賬款”，待用戶(hù)拿氧氣票來(lái)領(lǐng)貨時(shí)才確認收入。預收賬款年末余額為收款尚未付貨金額，即未確認的收入。20xx年該單位改變了核算方法，即收到購貨款不論是否發(fā)貨均確認收入。這樣，20xx年轉至20xx年的預收賬款余額應確認為收入。
3、對相互之間提供商品或勞務(wù)的單位，通過(guò)往來(lái)掛賬的橫向比較，可以發(fā)現少計收入、少計成本或虛增收入的問(wèn)題。如某供暖單位20xx年末“應收賬款”掛應收某多種經(jīng)營(yíng)單位供熱費290萬(wàn)元。通過(guò)核對，多種經(jīng)營(yíng)單位沒(méi)有掛賬。經(jīng)分析，可能存在兩種情況：一是多種經(jīng)營(yíng)單位少計成本，一是供暖單位虛增收入。為落實(shí)清楚，我們認真核對了供暖單位的損益，發(fā)現該單位效益較好，賒銷(xiāo)情況不多，沒(méi)有必要虛增收入。依此判斷，應該是多種經(jīng)營(yíng)單位少進(jìn)成本。
�。ǘ撚�、潛虧掛賬常見(jiàn)問(wèn)題的查證方法
1、應收、應付款項當年掛賬金額較大的，應結合明細賬摘要，認真分析，發(fā)現疑點(diǎn)，確定問(wèn)題。在某公司審計時(shí)發(fā)現，該單位往來(lái)賬金額很大，其應收、應付都在億元以上。翻閱往來(lái)明細賬時(shí)，對年末新掛賬的“應收賬款—某建材公司"1776萬(wàn)元產(chǎn)生了疑問(wèn)，經(jīng)調閱憑證，詳細分析，并找會(huì )計人員了解情況，得知該工程核減額較大，預付款已超過(guò)工程審定造價(jià)，收回相當困難。所以，年末該公司只好將多付的工程款掛賬。
2、應收款項在企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中的比例過(guò)大，說(shuō)明與其相關(guān)的企業(yè)大量占用該企業(yè)流動(dòng)資金。這既不利于企業(yè)資金周轉，也不利于企業(yè)正常生產(chǎn)，尤其三年以上的應收款項不能得到及時(shí)簽認，壞賬的可能性就很大。這樣就應該對金額大、賬齡長(cháng)的應收款項詳查、細查。如有些企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競爭下，為了擴大銷(xiāo)售盲目采用賒銷(xiāo)策略去擠占市場(chǎng)，只注重賬面收入，忽視了大量被客戶(hù)拖欠占用的流動(dòng)資金能否收回的問(wèn)題，而且大量賒銷(xiāo)收入直接列入經(jīng)營(yíng)成果，企業(yè)為此需繳納增值稅，使企業(yè)動(dòng)用有限的流動(dòng)資金墊付未實(shí)現的利稅。這種既不考慮賒賬資金的時(shí)間價(jià)值，也不估計應收賬款可能帶來(lái)的機會(huì )成本，不加選擇地擴大商業(yè)信用，造成資源的極大浪費和潛在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。
3、認真分析往來(lái)賬戶(hù)與有關(guān)科目之間的大額結轉，對結轉依據不充分的，應查閱當年發(fā)生業(yè)務(wù)，查清事實(shí)。某公司是某集團的盈利大戶(hù)，在查看某公司往來(lái)明細賬時(shí)，發(fā)現“其他應付款—上交利潤”科目20xx年末余額為284萬(wàn)元。為了理清形成原因，我們仔細核查了 20xx年以前年度的有關(guān)科目的結轉，發(fā)現該余額是由20xx年末利潤分配余額轉入，通過(guò)核實(shí)，該單位承認為利潤掛賬。
�。ㄈ┖怂�、管理等常見(jiàn)問(wèn)題的查證方法
1、通過(guò)上下級單位之間的往來(lái)賬余額核對，尤其是連續幾年都相差相同數額且金額較
大的，一定要在兩家分別認真核實(shí)，找到突破口。我們在某公司審計時(shí)，通過(guò)對該公司與其下屬化工廠(chǎng)應收、應付款項的核對發(fā)現，20xx年、20xx年的余額都相差1403萬(wàn)元，經(jīng)向會(huì )計人員了解后才知道，化工廠(chǎng)在20xx年以前，將欠該公司的流動(dòng)資金借款中的1403萬(wàn)元單方轉做實(shí)收資本處理，致使化工廠(chǎng)債務(wù)不實(shí)。
2、往來(lái)賬審計中，對以前年度掛賬，當年大額支付貨幣資金的情況，應予特別關(guān)注。首先看掛賬依據是否充分，再看付款憑證附件中，核算資料是否齊全，從中發(fā)現問(wèn)題。我們在某多種經(jīng)營(yíng)單位審計中發(fā)現，20xx—20xx年對外付款金額較大，且多為以前年度掛賬，所以查賬時(shí)把重點(diǎn)放在付款上，查出兩年無(wú)合同付款金額共計3479.91萬(wàn)元。合同是購銷(xiāo)活動(dòng)發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題時(shí)，保護企業(yè)合法權益的有效手段，無(wú)合同付款存在極大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。
3、往來(lái)賬審計中，如果發(fā)現有關(guān)科目余額與正常情況不一樣，應仔細核對當年的業(yè)務(wù)，如果當年借貸方發(fā)生額并沒(méi)有導致負數金額產(chǎn)生，就應仔細審計上一年的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，從往來(lái)疑點(diǎn)入手，追根朔源，一查到底，就會(huì )發(fā)現問(wèn)題的癥結。在某公司審計時(shí)，查其20xx年的往來(lái)明細賬，發(fā)現“其他應付款—某單位”年末為借方余額330.50元，有悖常規。因此，我們調閱檔案資料，一直查到1996年，發(fā)現1996年末余額與1997年初余額對不上。通過(guò)了解得知，1996年還有一套賬并過(guò)來(lái)，兩套賬合并后，該科目為借方余額330.50元。到此，查出該單位1996年以前存在兩套賬的問(wèn)題。
總之，往來(lái)賬審計的方法技巧很多，只要勤于動(dòng)腦，善于總結，就會(huì )摸索并掌握一套行之有效的辦法，取得事半功倍的效果。
往來(lái)款專(zhuān)項審計報告 3
幾年來(lái)，我們發(fā)現許多行政事業(yè)往來(lái)賬款很混亂，在往來(lái)賬簿打主意做動(dòng)作的為數不少。雖然對“三角債”做了清理，但仍有事業(yè)單位乃至部分行政機關(guān)把“掛賬”當作解決問(wèn)題的靈丹妙藥，而“掛賬”往往又大都掛在往來(lái)賬欠賬戶(hù)頭，由此往來(lái)賬戶(hù)面目全非，違背了往來(lái)賬戶(hù)核算的原則和要求�，F就對往來(lái)賬戶(hù)形成原因、常見(jiàn)的問(wèn)題、檢查內容、方法及解決對策進(jìn)行探討。
一、行政事業(yè)單位往來(lái)賬款的形成原因
往來(lái)賬款形成的主要原因有以下三個(gè)方面：一是管理意識淡，監督失控。特別是往來(lái)賬款管理制度不健全或有章不循，造成往來(lái)賬款管理失控。隨著(zhù)賬齡的增長(cháng)，行政事業(yè)不能有效地回籠資金，使資金流量處于非正常狀態(tài)，甚至發(fā)生壞賬，造成資金嚴重損失；或者只滿(mǎn)足在資金收回未丟失的程度上，而不考慮由于時(shí)間的推移，流動(dòng)資金被長(cháng)期占用所喪失的時(shí)間價(jià)值。二是財務(wù)部門(mén)監督管理不到位。財務(wù)人員習慣上重視資金和成本核算的管理，往往忽視對往來(lái)賬款的跟蹤管理。即使進(jìn)行監督管理，也因力度不夠或者管理方法落后，影響往來(lái)賬款催收工作的開(kāi)展。三是行政事業(yè)單位中普遍存在新官不理舊賬的現象，也會(huì )造成往來(lái)賬款管理的混亂。再者，財務(wù)人員責任心不強，對往來(lái)賬款清理不及時(shí)也是造成往來(lái)賬款長(cháng)期掛賬的原因之一。
二、行政事業(yè)單位往來(lái)賬款存在的問(wèn)題
(一)部分財會(huì )人員不按財會(huì )制度和法規處理賬務(wù)，擅自改變賬務(wù)處理方法，造成會(huì )計核算不實(shí)，會(huì )計信息失真。主要表現在:
1、一債雙掛，虛增債權債務(wù)，歪曲財務(wù)狀況。
2、應列收入卻掛往來(lái)，隱瞞收入，虛增債務(wù)，為單位濫開(kāi)支提供方便。一些單位將上級單位撥入的專(zhuān)款、相關(guān)單位捐贈款、利息收入、出售房產(chǎn)、車(chē)輛等固定資產(chǎn)變賣(mài)收入、下屬單位上繳的利潤或管理費、計提的基金等應記入“撥入經(jīng)費”或“其他收入”等科目的款項，以及應劃入預算外資金管理專(zhuān)戶(hù)，接受財政監管的款項，卻均記作“其他應付款”或“暫存款”。
3、已開(kāi)支的款項卻不沖減支出，虛增債務(wù)，虛增支出。如代職工交的水電費、電視信號費、物業(yè)管理費、個(gè)人負擔的住房公積金和醫保金等，有的單位先已列支出，那么扣回后應直接沖減支出卻掛應付款
(二)借用往來(lái)賬轉移資金。有的單位將本單位不方便支出的費用通過(guò)往來(lái)賬轉入本單位職工食堂或下屬單位列支；有的單位通過(guò)“暫付款”科目將單位公款出借給個(gè)人，作為成立私企公司的注冊資本，還有的單位將本單位的賬戶(hù)出借給個(gè)人或其他單位，通過(guò)往來(lái)賬的形式為對方結算收支業(yè)務(wù)。
�。ㄈ├猛鶃�(lái)賬虛列支出，強行平衡超預算專(zhuān)項事業(yè)收支，調整結余，從而給外部造成預算執行情況較好，收支完全平衡的假象，以達到平衡預算或調節收支結余等目的。如：有些單位年終為了平衡預算，虛列預算支出轉入“暫存款”科目掛賬，使當年會(huì )計報表體現收支平衡；有的單位虛列支出，將經(jīng)費轉入“暫存款”科目掛賬，使單位上報主管部門(mén)的.會(huì )計報表中體現當年年末經(jīng)費余額減少或赤字的現象，于次年年初再按原路轉回，還有的單位將應付給其他單位的款項，虛列支出計入“暫存款”科目掛賬，長(cháng)期占用應付款項。
(四)長(cháng)期不對往來(lái)賬款進(jìn)行清理和核實(shí)。有些名存實(shí)亡的往來(lái)賬款長(cháng)期掛賬，如壞賬不及時(shí)報損、處理，不需付債務(wù)不及時(shí)報批銷(xiāo)賬等，造成往來(lái)賬款賬目混亂。有些款項，債權單位已不存在或長(cháng)期無(wú)人追索，確屬不需支付和不需退還的，也不報請有關(guān)領(lǐng)導批示，及時(shí)轉入收入賬內。
三、行政事業(yè)單位往來(lái)賬款檢查的內容
�。ㄒ唬┎橥鶃�(lái)賬款的真實(shí)性。主要檢查有無(wú)故意弄虛作假．采取虛設明細賬戶(hù)或在實(shí)有戶(hù)頭上記假賬的手法，隱瞞真實(shí)的財務(wù)狀況。
�。ǘ┎橥鶃�(lái)賬款的合理、合法性。主要檢查債項形成的原因是否合理，是否在其業(yè)務(wù)活動(dòng)范圍以?xún)�，檢查有無(wú)利用往來(lái)賬戶(hù)違反國家規定，進(jìn)行不合理或不合法活動(dòng)。
�。ㄈ┎橥鶃�(lái)賬款的效益性。主要檢查往來(lái)賬戶(hù)中資金占用結構是否合理，呆滯資金占用比例，計算壞賬損失金額，計算多支付的銀行利息，來(lái)確定影響效益的程度。
�。ㄋ模┎橥鶃�(lái)賬款收入。支出業(yè)務(wù)往來(lái)賬戶(hù)可能存在、隱匿收入、成本虛增的問(wèn)題。
四、行政事業(yè)單位往來(lái)賬款檢查的方法
�。ㄒ唬┯囝~核對法。這個(gè)方法有兩層含義，一是總賬余額與明細賬總余額核對，二是各戶(hù)上年結轉額與上年年未余額核對。通過(guò)核對，驗證有無(wú)隱匿漏記問(wèn)題，有無(wú)將有關(guān)賬戶(hù)合并、轉銷(xiāo)和改戶(hù)名等方面問(wèn)題。
�。ǘ⿷�(hù)名分析法。按合計制度規定，進(jìn)行對照鑒別。往來(lái)賬應以對方單位名稱(chēng)或個(gè)人姓名為戶(hù)名，進(jìn)行分戶(hù)明細核算。不按規定設立戶(hù)名的賬戶(hù)，出現問(wèn)題較大，應重點(diǎn)審查。
�。ㄈ┙�(jīng)濟內容分析法。對往來(lái)賬戶(hù)中發(fā)生的實(shí)際經(jīng)濟內容進(jìn)行分析，主要是分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否應該在往來(lái)賬戶(hù)中核算。凡是有專(zhuān)用賬戶(hù)核算的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，拿到往來(lái)賬戶(hù)中核算，都存在不同程度的問(wèn)題。
�。ㄋ模┵~齡分析法。這種方法就是通過(guò)往來(lái)賬款進(jìn)行賬齡分析，對那些賬齡大、額度大的重點(diǎn)檢查，從中發(fā)現問(wèn)題。
五、行政事業(yè)單位往來(lái)賬款的解決對策
�。ㄒ唬┒ㄆ谇謇硗鶃�(lái)賬款，促進(jìn)往來(lái)賬款管理工作規范化。根據單位往來(lái)賬款的特點(diǎn)，按單位、部門(mén)列出清單，并進(jìn)行定期或不定期的催收。
1、個(gè)人借款中，限期向借款人追討，逾期沒(méi)有追回的，由相關(guān)責任人代為償還，并追究相關(guān)責任人的行政責任；有糾紛的，通過(guò)調解或訴訟予以解決。
2、屬于個(gè)人負擔的應扣未扣款項限期從工資中扣回銷(xiāo)賬。
3、未結轉的已完工程屬已辦理竣工決算審計但施工方已領(lǐng)工程款卻未完稅的，限期完稅和提供發(fā)票并辦理工程結轉會(huì )計處理，并由建設單位扣收稅款滯納金；已完工程尚未辦理竣工決算審計的，限期辦理工程決算審計予以結轉。逾期不辦理的，應追究單位主要負責人及經(jīng)辦人的相關(guān)責任。同時(shí)，對工作人員進(jìn)行教育，使往來(lái)賬款的管理工作成為制度化和規范化合為一體的、具有長(cháng)期性、經(jīng)常性的工作。以增強所有涉及人員對往來(lái)賬款工作的認識。
�。ǘ﹫猿忠婪ɡ碡�， 要求領(lǐng)導干部要具備現代化管理知識和一定的財務(wù)專(zhuān)業(yè)知識，增強領(lǐng)導干部的財經(jīng)法紀意識，做到責權明晰。主要措施是:
1、實(shí)行責任追究制度。對借出的現無(wú)法收回的公款，要追究批準人和經(jīng)辦人的相關(guān)經(jīng)濟和法律責任。如借出公款經(jīng)商辦實(shí)體現難以收回，應依據法律條款，動(dòng)用法律手段予以追償銷(xiāo)賬；屬瀆職洗錢(qián)，觸犯刑法的，移送司法機關(guān)追究其刑事責任。
2、往來(lái)賬款實(shí)行領(lǐng)導負責制。根據有關(guān)會(huì )計制度規定，往來(lái)賬款應及時(shí)清理，不得長(cháng)期掛賬。那么在任領(lǐng)導須對任期內的往來(lái)賬款做到欠款能還，借款能收；離任的領(lǐng)導對未清理完的往來(lái)款要有移
交清單和詳情說(shuō)明，保證不留壞賬。
�。ㄈ┮幏稌�(huì )計科目的使用，嚴禁在往來(lái)科目中列收列支，加強單位財務(wù)內控制度的建設，建立健全財務(wù)公開(kāi)制度、債權債務(wù)追究制度等。
�。ㄋ模┘訌娡獠勘O督。行政事業(yè)單位的主管部門(mén)及財政、審計部門(mén)等要加強對各單位往來(lái)款項的監督檢查。對一些單位往來(lái)款項長(cháng)期掛賬的問(wèn)題，督促其及時(shí)清理，對利用往來(lái)賬戶(hù)隱瞞、截留收入，偷逃稅金，轉移、挪用專(zhuān)項資金等問(wèn)題，要進(jìn)行嚴肅處理。
往來(lái)款專(zhuān)項審計報告 4
往來(lái)賬款是企業(yè)資產(chǎn)、負債的組成部分，是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因發(fā)生供銷(xiāo)產(chǎn)品、提供或接受勞務(wù)而形成的債權、債務(wù)關(guān)系。它主要包括應收賬款、應付賬款、預收賬款、預付賬款、其他應收款、其他應付款。隨著(zhù)市場(chǎng)競爭的日益激烈，企業(yè)為了擴大產(chǎn)品銷(xiāo)售，越來(lái)越多地運用商業(yè)信用進(jìn)行促銷(xiāo)，不可避免地產(chǎn)生一些往來(lái)賬款業(yè)務(wù)，隨著(zhù)時(shí)間的推移，企業(yè)間往來(lái)賬款的比重越來(lái)越大，這樣不僅造成企業(yè)的資金回攏困難，而且也使企業(yè)會(huì )計信息失真，給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)造成沉重的負擔，可見(jiàn)，往來(lái)賬款的管理工作代表的是企業(yè)收款的權利或付款的義務(wù)，是成本費用核算中不可缺少的一部分。所以，加強各種往來(lái)賬款的管理，對減少企業(yè)資金占用，創(chuàng )造良好的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境，具有極其重要的意義，可有效地防止企業(yè)虛增盈利或掩蓋潛在的虧損，有利于如實(shí)地反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，找出差距，趕優(yōu)比先。
一、往來(lái)賬款管理中存在的主要問(wèn)題
1、往來(lái)賬款處理不規范。如有些經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)記入一個(gè)明細賬戶(hù)，收取或支付時(shí)又記入另一個(gè)明細賬戶(hù)，給日后核對工作增加了難度。有的往來(lái)單位記錄不細致，與一個(gè)單位往往發(fā)生很多項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，如果每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間、內容、金額記錄不準確，極易造成以后核對賬目、索要賬款的困難。
2、核對不及時(shí)。有些企業(yè)往來(lái)賬款管理混亂，沒(méi)有形成定期或不定期對賬的制度，或者對賬不及時(shí)，這樣必然導致往來(lái)賬款內容混亂，賬目不清等現象，很可能造成企業(yè)資產(chǎn)的流失。有的企業(yè)雖然已對賬，但缺乏連續性，沒(méi)有形成合法的、完整有效的對賬憑據，給以后的核查、催收、清理工作帶來(lái)很大的困難，直接影響企業(yè)當期的收益。
3、責任不明確。有些企業(yè)沒(méi)有建立往來(lái)賬款責任制，會(huì )計分工主次不明，出納、記賬員、往來(lái)賬會(huì )計相互推卸責任，缺乏團隊合作精神，誰(shuí)都不愿承擔責任，相互指責，結果造成往來(lái)賬管理不規范，工作很被動(dòng)。
4、財務(wù)風(fēng)險意識淡薄。由于長(cháng)期受計劃經(jīng)濟體制的影響，許多會(huì )計人員對往來(lái)賬所存在的風(fēng)險缺乏清醒的認識，責任心不強，沒(méi)有建立科學(xué)的信用分析評價(jià)體系，對客戶(hù)的信用資料搜集得不全面，缺乏時(shí)效性，不能科學(xué)、準確地估量客戶(hù)的償還能力，對客戶(hù)付款的可靠性不能隨時(shí)掌握，造成貨款追收困難。
二、如何加強企業(yè)往來(lái)賬款管理
1、重視對往來(lái)賬款的管理。無(wú)論是企業(yè)員工，還是企業(yè)領(lǐng)導，都要重視這項工作，將往來(lái)賬款的管理作為重點(diǎn)工作來(lái)抓，企業(yè)負責人應認識到往來(lái)賬項與企業(yè)利潤息息相關(guān)，應收款項要嚴格及時(shí)追索，盡可能避免呆賬、壞賬的發(fā)生。會(huì )計人員要認真記錄每筆往來(lái)賬款所發(fā)生的時(shí)間、金額、具體內容，方便以后查詢(xún)、追收。企業(yè)應加強對員工的培訓，提高他們的責任意識，讓他們樹(shù)立主人翁觀(guān)念，牢記企業(yè)興衰，匹夫有責。
2、完善往來(lái)賬款的內部控制。
(1)企業(yè)應對往來(lái)賬款進(jìn)行風(fēng)險和信用評估，制定合理的賒銷(xiāo)信用政策，分類(lèi)管理。定期對賒銷(xiāo)客戶(hù)信用度進(jìn)行調查，及時(shí)清理應收賬款，定期編制應收賬款賬齡分析表，提供給企業(yè)負責人、銷(xiāo)售部門(mén)決策，對于逾期未收回的應收賬款，要及時(shí)督促相關(guān)人員催收，將經(jīng)常拖欠貨款的企業(yè)列入“黑名單”，在以后的.業(yè)務(wù)往來(lái)中嚴加把關(guān)。
(2)建立定期對賬制度。企業(yè)應定期與往來(lái)單位的財務(wù)部門(mén)進(jìn)行函證，企業(yè)可根據實(shí)際情況選擇靈活多樣的對賬方式，條件允許的情況下可以選擇當面核對，如果相距較遠，可以選擇通訊、電子等方式核對，以防止雙方業(yè)務(wù)員串通作弊，造成賬實(shí)不符。并把核對結果形成書(shū)面文字記錄，連同各種函證憑證裝訂成冊，妥善保管，留待日后查詢(xún)。
3、要明確往來(lái)賬的崗位職責，建立和完善往來(lái)賬的獎懲制度。
會(huì )計人員要及時(shí)核對相關(guān)賬目，準確登記總賬、明細賬，協(xié)調各個(gè)環(huán)節上的賬務(wù)關(guān)系，審核往來(lái)賬的原始記錄和會(huì )計憑證，保證往來(lái)賬的準確、及時(shí)核算。企業(yè)要定期或不定期地對往來(lái)賬的各個(gè)環(huán)節進(jìn)行核查，對工作認真謹慎、無(wú)差錯的要給予表?yè)P、獎勵，對出現問(wèn)題，給企業(yè)造成損失的要給予嚴厲懲罰。只有嚴格的獎懲制度、高素質(zhì)的會(huì )計人員、明確的崗位職責、健全的工作程序，才能保證企業(yè)往來(lái)賬的管理有序、順利地進(jìn)行。
4、提高執業(yè)人員素質(zhì)。
要挑選精通會(huì )計業(yè)務(wù)、工作作風(fēng)踏實(shí)、愛(ài)崗敬業(yè)、樂(lè )于奉獻、善于協(xié)調的會(huì )計人員，并有計劃、有步驟地對他們進(jìn)行在崗培訓，讓他們加強日常的業(yè)務(wù)學(xué)習，拓寬視野，使自己的業(yè)務(wù)知識不斷更新，更多地掌握各項新的會(huì )計法律法規和會(huì )計準則制度，以增強他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)，在實(shí)際工作中游刃有余。另外，要提高會(huì )計執業(yè)人員的思想素質(zhì)，引導他們樹(shù)立正確的價(jià)值導向。會(huì )計人員每天接觸到大量的資金，時(shí)刻面臨金錢(qián)的誘惑，需要有較強的抗腐化能力，所以思想素質(zhì)必須不斷提高，以抵御各種侵蝕。企業(yè)要為會(huì )計人員創(chuàng )造寬松的成長(cháng)環(huán)境，使他們覺(jué)得有用武之地，更好地發(fā)揮他們的主觀(guān)能動(dòng)性。
綜上所述，在現實(shí)生活中，一些企業(yè)的往來(lái)賬款管理確實(shí)存在很多問(wèn)題，給企業(yè)造成了重大的損失，但是隨著(zhù)我國市場(chǎng)經(jīng)濟的不斷發(fā)展和市場(chǎng)經(jīng)濟制度的日益健全，企業(yè)管理制度的日臻完善，企業(yè)會(huì )計人員素質(zhì)的不斷提高，以及法律監督能力和審計能力的不斷增強，企業(yè)的往來(lái)賬項管理一定會(huì )更加完善、及時(shí)、周密，不再成為企業(yè)的負擔。
往來(lái)款專(zhuān)項審計報告 5
根據州黨辦號文件及路辦事處號文件，關(guān)于《進(jìn)一步深入開(kāi)展民主日活動(dòng)及做好農村財務(wù)清理和財務(wù)審計工作》的通知精神，由農經(jīng)站依照辦事處具體安排部署，由審計組人對路辦事處個(gè)村組的財務(wù)狀況及干部任職期間的經(jīng)濟責任進(jìn)行了全面審計，其結果報告如下：
一、基本情況：
路辦事處所管轄的個(gè)村民委員會(huì )，其中中溝村于去年xx月并于我處。
1、人口變動(dòng)情況：第二輪土地承包時(shí)全處農業(yè)人口，x人，現在實(shí)有人數，x人，人口至現在增加了x人，其主要原因是村二輪承包時(shí)實(shí)際分地人口是人，空掛戶(hù)、遺留問(wèn)題未分配土地人，其余屬于自然增長(cháng)人口。
2、耕地變動(dòng)情況：第二輪土地承包時(shí)總耕地面積，畝，（含中溝村）人均分配土地畝。隨著(zhù)城市擴容，經(jīng)濟發(fā)展，城市邊緣村組的耕地也逐年減少，去年期間被華洋、慶源、新城、特變等開(kāi)發(fā)征用，截止現有耕地面積萬(wàn)畝，比二輪土地承包時(shí)減少了，畝，人均占有耕地畝。其中村、村、村基本已征完。
3、失地人口情況：我處由于處于城鄉結合部，地理位置優(yōu)越，隨著(zhù)城市擴建，公益設施的建設發(fā)展，有的村組耕地已全部被征用，有的村組部分被征，因此出現了失地人口的增加。全處總失地人口達，x人，其中一村人，二村人，一村，x人。
二、財務(wù)狀況：
根據辦事處具體安排，結合審計工作具體要求，主要從以下幾個(gè)方面著(zhù)手進(jìn)行了財務(wù)審計：
1、審批程序：在財務(wù)審批程序方面，各村組的領(lǐng)導都能?chē)栏駡绦修k事處制定的《財務(wù)審批程序》制度，對于大額的開(kāi)支都有書(shū)面申請報告。去年較某年和某年各村組在財務(wù)制度執行上都有很大提高，對于農民關(guān)心的土地補償費的發(fā)放，工程項目的開(kāi)支等根據規定都召開(kāi)了相關(guān)的會(huì )議，進(jìn)行決策。在清查過(guò)程中未發(fā)現村組領(lǐng)導代收款現象，集體資金管理趨于規范化、制度化。
2、民主理財監督管理情況：以“民主日”活動(dòng)為載體，切實(shí)加強村務(wù)、政務(wù)公開(kāi)工作，民主理財小組發(fā)揮了監督作用。村組理財小組成員由人組成，于每月的號召開(kāi)民主理財會(huì )，對當月的財務(wù)收支進(jìn)行理財監督，號召開(kāi)“民主日”會(huì )，由財務(wù)人員對當月的收支情況進(jìn)行通報，并解答群眾提出的疑問(wèn)，并將結果按時(shí)上墻公布，切實(shí)加強了村務(wù)、財務(wù)公開(kāi)工作，做到了政務(wù)公開(kāi)“一事一公開(kāi)”，財務(wù)公開(kāi)“一票一公開(kāi)”。使“兩公開(kāi)”的內容完整，程序規范，格式明了清晰。
3、各項收入、支出清查結果：就各村組去年年期間的收入、支出進(jìn)行統計清查。由于耕地的逐年減少，二輪土地承包時(shí)按規定留用的的公用地陸續被征用，因此集體的收入減少。某年和某年的主要收入是提留收入。稅費改革后，集體的主要資金來(lái)源于征地款。從這年的收入情況來(lái)看，支出大于收入。村組主要的支出項目是生產(chǎn)性開(kāi)支和非生產(chǎn)性開(kāi)支，生產(chǎn)性開(kāi)支占總支出的，非生產(chǎn)性開(kāi)支占總開(kāi)支的。
全處某年總收入xx萬(wàn)元，總支出xx萬(wàn)元，
全處某年總收入xx萬(wàn)元，總支出xx萬(wàn)元，
全處去年總收入xx萬(wàn)元，總支出xx萬(wàn)元。
4、債權、債務(wù)情況：這次清查共清理出債權，xx萬(wàn)元，債務(wù)，xx萬(wàn)元。從近年的債權、債務(wù)來(lái)看，債權、債務(wù)在逐年減少。一村和工村農戶(hù)歷年欠款已全部收回；工一村、工二村歷年欠款部分收回，其他村組收回欠款力度不大。
�、�、村組領(lǐng)導干部欠款情況：從清查情況來(lái)看，領(lǐng)導干部欠款很少，嚴格執行了辦事處關(guān)于往來(lái)借款的規定。干部欠款的`村組有工一村元，屬于工資款未走帳；一村周太和，元，原因是原玻璃廠(chǎng)遺留問(wèn)題未解決，干部欠款總計元。
�、�、機動(dòng)地承包清理情況：通過(guò)清理，共清理出機動(dòng)地畝，村組領(lǐng)導干部無(wú)私自承包和壓標承包現象。中溝一村公用地畝，本村農戶(hù)承包，期限年，標準每畝元；中溝二村公用地畝，本村農戶(hù)承包年，標準每畝元；工二村畝，年期限，每畝標準元、元、元不等；工一村畝，年期限戶(hù)，其余年期限，標準每畝，元。
�、�、固定資產(chǎn)、在建工程項目：共清理出固定資產(chǎn)，xxx萬(wàn)元，未完工或未結算工程項目，xxx萬(wàn)元，在建工程項目中基礎設施項目較多。
三、存在的問(wèn)題：
1、水電費虧損嚴重：水電費累計虧損xx萬(wàn)元，水電費虧損最少的村是六工廟村，歷年累計虧損，元。水電費虧損的主要原因是一方面電路損耗，另一方面是近幾年小康村建設和基礎設施建設用電量大，造成村組水電費虧損嚴重。
2、在建工程項目未及時(shí)清理，帳齡很長(cháng)，長(cháng)達年未結算。
3、車(chē)費應嚴格控制，在實(shí)行村領(lǐng)導交通費補貼后，應限制車(chē)費的報銷(xiāo)金額。
4、嚴格控制招待費，招待費比前幾年有所控制，但還有發(fā)生。
四、建議、評價(jià)：
通過(guò)這次清理工作看出，各村組的領(lǐng)導對財務(wù)管理都很重視，在審批權限、審批程序上都能堅持執行財務(wù)審批制度、合同管理制度，在財務(wù)決策上發(fā)揮了民主監督作用。建議：
1、加強合同管理，減少工程項目不應有的失誤。
2、催促各種欠款的收回，及時(shí)回籠資金，壯大集體經(jīng)濟。
3、建立征用地臺帳，及時(shí)登記耕地變動(dòng)情況，理順往來(lái)關(guān)系。
4、積極尋求失地人口的出路，做好富余勞動(dòng)力轉移工作，為農民增加收入，維護農村穩定。
往來(lái)款專(zhuān)項審計報告 6
一、基本情況
截至20xx年9月30日，為舉辦大運會(huì )投入的資金共計139.96億元。資金來(lái)源包括深圳市及所轄各區財政110.65億元，大運會(huì )執行局組織的市場(chǎng)開(kāi)發(fā)、門(mén)票銷(xiāo)售及捐贈等收入12.17億元，企業(yè)資金投入17.14億元。資金安排用于大運會(huì )運行與保障支出44.90億元，場(chǎng)館建設支出75.20億元，配套項目支出19.86億元。
(一)運行與保障支出情況。
截至20xx年9月30日，根據國際大學(xué)生體育聯(lián)合會(huì )對主辦城市的要求及其他國際賽事慣例，為確保賽事正常運行，已實(shí)際支付大運會(huì )運行與保障支出44.90億元，主要用于開(kāi)閉幕式、火炬傳遞、競賽組織、賽事服務(wù)、賽會(huì )志愿者、賽事保障等方面。其中：開(kāi)閉幕式創(chuàng )意、組織及實(shí)施等支出3.37億元；場(chǎng)館通用物資及競賽器材購置、賽事組織、測試賽等支出7.08億元；火炬傳遞組織、服務(wù)、宣傳與實(shí)施等費用0.43億元；大運村設備和家具等物資購置、運動(dòng)員及隨行官員住宿餐飲、文化交流等服務(wù)支出2.86億元；場(chǎng)館安檢設備租賃、檢驗檢疫、海關(guān)查驗、消防、安全保障等賽事保障支出8.53億元；賽會(huì )志愿者招募、培訓、組織運行等支出1.45億元；大運會(huì )主媒體中心運行、賽時(shí)電視轉播、光纜租賃鋪設及媒體服務(wù)等支出5.11億元；大運會(huì )國內外宣傳推廣、會(huì )旗會(huì )徽會(huì )歌創(chuàng )作、校長(cháng)論壇及大運會(huì )主題活動(dòng)等支出5.41億元；賽事交通保障、食品安全及醫療衛生等服務(wù)支出7.71億元；2007年以來(lái)大運會(huì )組委會(huì )及其執行機構、各賽區委員會(huì )的日常工作經(jīng)費2.74億元；賽事期間免費公交服務(wù)補貼0.21億元。
(二)場(chǎng)館建設支出情況。
本次大運會(huì )共使用63個(gè)場(chǎng)館，其中：政府投資新建、改(擴)建及臨時(shí)搭建場(chǎng)館61個(gè)，企業(yè)投資新建場(chǎng)館1個(gè)，企業(yè)現有場(chǎng)館1個(gè)。截至20xx年9月30日，政府投資建設的61個(gè)場(chǎng)館已基本完成決(結)算審計，項目計劃總投資66.11億元，實(shí)際支出58.06億元。深圳灣體育中心是企業(yè)投資的新建場(chǎng)館，尚未完成項目決算，但為體現大運會(huì )場(chǎng)館建設支出的完整性，按本次大運會(huì )實(shí)際使用場(chǎng)館分攤的項目概算17.14億元計入大運會(huì )支出總額。以上兩類(lèi)合計，大運會(huì )場(chǎng)館建設支出75.20億元。
(三)配套項目支出情況。
經(jīng)審計，與大運會(huì )賽事直接相關(guān)的配套設施、專(zhuān)項設備、場(chǎng)館室外工程、場(chǎng)館周邊燈光與綠化工程等項目共26個(gè)，計劃投資總額22.98億元，實(shí)際支出19.86億元。
(四)大運會(huì )收入情況。
經(jīng)審計，截至20xx年9月30日，大運會(huì )收入合計12.17億元，其中：市場(chǎng)開(kāi)發(fā)收入11.29億元，門(mén)票銷(xiāo)售收入0.58億元，參賽費等其他收入0.23億元，捐助物資折價(jià)收入0.07億元。大運會(huì )收入實(shí)行收支兩條線(xiàn)管理，除現金等價(jià)物贊助(VIK)和實(shí)物捐贈按計劃使用外，其他收入全部上繳財政專(zhuān)戶(hù)。
(五)重要事項組織及開(kāi)支情況。
1.開(kāi)閉幕式情況。開(kāi)閉幕式是大運會(huì )重要的文化活動(dòng)，充分展示了深圳大運會(huì )青春、開(kāi)放、創(chuàng )意、綠色四大特質(zhì)，體現了“從這里開(kāi)始，不一樣的精彩”的辦會(huì )理念。為實(shí)現“節約辦大運”的目標，大運會(huì )成立了開(kāi)閉幕式指揮部和資金監審小組，協(xié)調和監督開(kāi)閉幕式的各項工作，保障了各項籌備工作的順利開(kāi)展。深圳大運會(huì )開(kāi)閉幕式共支出3.37億元。
2.火炬傳遞情況。深圳大運會(huì )火炬傳遞活動(dòng)突出“青春夢(mèng)想”和“低碳環(huán)�！�，把火炬實(shí)體傳遞和網(wǎng)絡(luò )虛擬傳遞相結合，是本屆大運會(huì )的創(chuàng )新舉措。網(wǎng)絡(luò )虛擬火炬傳遞活動(dòng)覆蓋了90%的中國各類(lèi)高校，涉及一千七百多所海外高校，傳遞規模和社會(huì )反響俱佳。深圳大運會(huì )火炬傳遞支出0.43億元。
3.志愿者情況。深圳大運會(huì )志愿者分為賽會(huì )志愿者、城市志愿者和社會(huì )志愿者三類(lèi)，其中：賽會(huì )志愿者2.2萬(wàn)人，城市志愿者25萬(wàn)人，社會(huì )志愿者100萬(wàn)人，分別服務(wù)于68個(gè)場(chǎng)館U站、750個(gè)城市U站等地，倡導服務(wù)、團結的理念，展示文明、和諧的軟實(shí)力。深圳大運會(huì )用于志愿者招募培訓、組織運行等相關(guān)支出共計1.45億元。
4.惠民交通補貼情況。大運會(huì )期間，為體現“綠色大運”、“環(huán)保大運”，倡導“綠色出行”、“公交優(yōu)先”，深圳市推出了賽事觀(guān)眾、賽會(huì )志愿者等免費享用公共交通服務(wù)的政策。20xx年7月1日至8月31日，共有866萬(wàn)人次免費乘坐了地鐵和公交車(chē)，市、區兩級財政共補償公共交通企業(yè)0.21億元。
5.資產(chǎn)處置情況。為確保大運會(huì )資產(chǎn)賽后處置工作的及時(shí)、有效，大運會(huì )總指揮部在賽事后期專(zhuān)門(mén)成立了賽后資產(chǎn)處置領(lǐng)導小組，及時(shí)對大運會(huì )賽后資產(chǎn)采取清點(diǎn)、封存、調撥等處置措施，把行政事業(yè)單位新增的資產(chǎn)購置需求與處置工作結合起來(lái)，優(yōu)先調撥大運會(huì )剩余資產(chǎn)，抵扣新增的采購預算。根據市財政委提供的資料，截至20xx年9月30日，已處置大運會(huì )資產(chǎn)517批次，處置資產(chǎn)價(jià)值4.67億元。已處置資產(chǎn)中，直接抵扣相關(guān)行政事業(yè)單位購置經(jīng)費支出及學(xué)校和醫院等單位開(kāi)辦費支出3.10億元，其余1.57億元資產(chǎn)留給各區相關(guān)場(chǎng)館使用及捐贈給民政福利機構，做到了大運會(huì )資產(chǎn)物盡其用，避免了資產(chǎn)流失和閑置浪費。
二、審計實(shí)施情況
大運會(huì )審計分專(zhuān)項經(jīng)費、工程建設兩方面進(jìn)行。一是大運會(huì )運行與保障經(jīng)費審計，主要審計大運會(huì )收入、賽事運行與保障支出等非建設類(lèi)支出。二是場(chǎng)館及配套項目建設審計，主要審計場(chǎng)館建設和配套項目的建設支出。
(一)大運會(huì )運行與保障經(jīng)費審計實(shí)施情況。
自2009年起，深圳市審計局對大運會(huì )執行局開(kāi)展每年一次的財務(wù)收支審計，跟蹤監督大運會(huì )運行與保障經(jīng)費的使用與管理。20xx年3月至9月，按照《深圳市審計局關(guān)于第26屆世界大學(xué)生夏季運動(dòng)會(huì )資金和物資的審計工作方案》，深圳市審計局組織市、區兩級審計機關(guān)，共派出62個(gè)審計組，投入審計人員106名，累計工作量5568人天，先后對市、區使用大運會(huì )資金和物資的293個(gè)部門(mén)、單位和賽事運行團隊等進(jìn)行了審計，提出審計建議322條，建立健全規章制度76項，移送處理6個(gè)問(wèn)題。
(二)場(chǎng)館建設及配套項目審計實(shí)施情況。
自20xx年起，深圳市審計局組織對大運會(huì )建設項目進(jìn)行全過(guò)程跟蹤審計，其中：大運中心、主媒體中心等53個(gè)大運會(huì )建設項目由深圳市審計局直接進(jìn)行審計，其余項目分別由項目所在地的區級審計機關(guān)按照市審計局統一部署進(jìn)行審計。實(shí)施跟蹤審計以來(lái)，全市審計機關(guān)共派出審計組160個(gè)，投入審計人員464人，累計工作量17050人天，核減金額6.47億元；跟蹤審計過(guò)程中，發(fā)現工程設計、招投標和投資控制等環(huán)節的各類(lèi)問(wèn)題，出具跟蹤審計建議函等文書(shū)98份，提出審計建議317條，移送處理4個(gè)問(wèn)題。
審計實(shí)施過(guò)程中，審計機關(guān)全程跟蹤，突出重點(diǎn)，對大運會(huì )財務(wù)收支及場(chǎng)館建設支出的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行監督，審計未發(fā)現重大違法違規問(wèn)題。
此外，大運會(huì )尚有個(gè)別合同未執行完畢，少量工程項目未完成決算，賽后資產(chǎn)處置仍在進(jìn)行，本次公告后審計機關(guān)將繼續跟蹤審計。
三、審計評價(jià)
在黨中央、國務(wù)院、國家有關(guān)部委和廣東省委、省政府的關(guān)心支持下，在深圳市委、市政府的領(lǐng)導下，深圳大運會(huì )的籌備和舉辦踐行“政府主辦、市場(chǎng)運作、全民參與、節約辦會(huì )”的宗旨，大力推進(jìn)場(chǎng)館建設，完善道路交通基礎設施建設，向世界展示深圳經(jīng)濟和社會(huì )建設的成果，提升了深圳的國際影響力；弘揚特區精神，倡導綠色出行，為深圳城市和社會(huì )管理進(jìn)行了有益的探索。通過(guò)精彩辦賽事，精彩辦城市，深圳大運會(huì )成就了“不一樣的精彩”。
(一)采取有效措施控制運行與保障支出。
在內部控制建設方面，制定了大運會(huì )資金管理、物資采購、資產(chǎn)處置等規章制度，做到“有制度遵循，用制度管理”，為規范管理、節約使用大運會(huì )資金和物資建立了長(cháng)效機制。預算執行方面，市、區各部門(mén)強化預算管理觀(guān)念，遵循“節約辦大運”的方針，遵守相關(guān)制度和紀律，合理有效使用財政資金，大運會(huì )運行與保障支出比預算下達數節約4.20億元，支出規模得到了較好的控制。此外，對賽事所需器材與物資采取“能借不租，能租不買(mǎi)”方式。經(jīng)統計，大運會(huì )租賃支出3.93億元，所租器材、物資的購置價(jià)格約15億元，僅此一項相當于節約開(kāi)支11億元，同時(shí)大大減少了賽后資產(chǎn)處置的難度。
(二)加強物資管理及賽后資產(chǎn)處置。
確定了“誰(shuí)購置、誰(shuí)管理、誰(shuí)負責”的管理原則，“管理到位，責任到人”的管理要求，和“物盡其用，按需分配”的處置方針。賽后資產(chǎn)經(jīng)必要的審批程序后，專(zhuān)用資產(chǎn)由單位和場(chǎng)館留用，通用資產(chǎn)統一調配，責任清晰、措施得力、監督到位，賽后資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)、處置和交接工作規范、有序，處置工作整體情況良好。
(三)高度重視大運會(huì )場(chǎng)館和配套工程項目的.建設工作。
為統籌工程質(zhì)量管理和進(jìn)度協(xié)調，市政府成立了場(chǎng)館建設指揮部。相關(guān)建設單位及設計、施工、監理等參建單位認真履行職責，加強對工程質(zhì)量、進(jìn)度和安全生產(chǎn)等管理，工程建設中未發(fā)生重大質(zhì)量和安全事故，獲得國家建筑工程魯班獎2個(gè)，鋼結構金獎等其他獎項10個(gè)。部分臨時(shí)使用的設施設備采用“以租代購”的方式，節約了投資，減少了賽后資產(chǎn)處置的成本。各建設項目財務(wù)管理規范，資金使用合理，項目建設比總概算節約投資11.17億元，其中大運中心項目節約5.36億元。全部項目按期建成并投入使用，滿(mǎn)足了大運會(huì )運行要求。
(四)通過(guò)“辦賽事”促進(jìn)“辦城市”，加大民生投入。
大運會(huì )在全市各區分別新建運動(dòng)中心或體育場(chǎng)館，將體育設施建造和未來(lái)城市發(fā)展相結合，促進(jìn)了經(jīng)濟和社會(huì )的協(xié)調發(fā)展；深圳大學(xué)、深圳職業(yè)技術(shù)學(xué)院等高校新建和改建13個(gè)體育運動(dòng)場(chǎng)館，深圳中學(xué)、第二高級中學(xué)等10所中學(xué)新建改建13個(gè)體育場(chǎng)館，既滿(mǎn)足大運會(huì )比賽的需要，也解決了學(xué)校體育場(chǎng)館的建設需求。通過(guò)承辦大運會(huì )，改變了與深圳經(jīng)濟發(fā)展不相適應的體育設施建設滯后的局面，并在大運會(huì )結束后迅速轉化為全民體育活動(dòng)場(chǎng)所，取得了較好的社會(huì )效益。
四、審計發(fā)現的主要問(wèn)題及整改情況
(一)部分項目未嚴格按照預算執行。
審計發(fā)現，部分項目在大運會(huì )專(zhuān)項經(jīng)費支出時(shí)控制不嚴，存在無(wú)預算、超預算、超范圍和標準支出等現象，累計金額1 274.14萬(wàn)元；個(gè)別項目未按預算執行，有的直到賽后才開(kāi)始啟動(dòng)。如： “網(wǎng)上采購統一平臺擴容”項目申請經(jīng)費130萬(wàn)元，直到20xx年12月才啟動(dòng)； 交通監控設施清洗刷新項目申請經(jīng)費500萬(wàn)元，到20xx年5月才進(jìn)行招投標。
對于上述問(wèn)題，審計機關(guān)根據不同情況分別作出處理：責令調整賬目，已追回資金71.83萬(wàn)元；要求有關(guān)單位向財政部門(mén)專(zhuān)項報告，由財政部門(mén)跟進(jìn)處理。
(二)部分項目未按規定實(shí)行集中采購，自行采購程序不規范。
經(jīng)審計，大運會(huì )非工程類(lèi)采購項目共1450個(gè)。審計發(fā)現，部分項目違反政府采購有關(guān)規定，涉及項目62個(gè)，金額1 132.18萬(wàn)元，其中：未按規定進(jìn)行政府集中采購或者采購方式不合規的項目6個(gè)，金額361.72萬(wàn)元；自行采購事項未經(jīng)審批或者程序不規范的項目56個(gè)，金額770.46萬(wàn)元。
此外，工程建設方面，大運中心項目部分前期費用未按規定招投標，涉及金額合計314.29萬(wàn)元。
對于上述違反集中采購規定的采購項目，審計機關(guān)已移送財政部門(mén)處理，其中：大運中心項目部分前期費用未按規定招投標問(wèn)題，財政部門(mén)已對相關(guān)單位及責任人進(jìn)行了問(wèn)責處理，其他項目正在調查處理中。
(三)個(gè)別物資使用率較低，個(gè)別贊助資源配置不合理。
審計發(fā)現，個(gè)別物資使用率較低，如：為帆船比賽項目購置油品74.55萬(wàn)元，實(shí)際使用8.94萬(wàn)元，使用率僅12.66%；購置比賽用子彈80萬(wàn)元，實(shí)際使用46.28萬(wàn)元，使用率57.85%。
審計發(fā)現，個(gè)別贊助資源配置不合理，如：深圳航空公司向大運會(huì )贊助機票1 500萬(wàn)元，但由于跨部門(mén)資源調配機制不健全，部分賽事保障單位并未使用過(guò)贊助機票，而在大運會(huì )專(zhuān)項經(jīng)費中另行列支機票支出。截至20xx年9月30日，贊助機票還有364.30萬(wàn)元未使用。此外，中國電信公司贊助的話(huà)費充值卡在賽后有262.44萬(wàn)元未使用，但大運會(huì )期間又專(zhuān)門(mén)安排了安保學(xué)警等大運會(huì )專(zhuān)項通訊費用200萬(wàn)元。
對于上述問(wèn)題，大運會(huì )賽后資產(chǎn)(物資)處置小組已采納審計意見(jiàn)，分別做出妥善處置，剩余資源(物資)已得到安排使用，未造成資產(chǎn)損失。
(四)部分項目建設管理不善，造成投資增加。
審計發(fā)現，大運中心主體育場(chǎng)鋼結構工程原設計鑄管工藝因在施工過(guò)程中無(wú)法實(shí)現，調整工藝后增加投資2 000萬(wàn)元；部分鋼鉸支座通過(guò)設計復核后進(jìn)行強化處理，增加返工、窩工費用544萬(wàn)元；精裝修工程實(shí)施中，設計和材料選用的經(jīng)濟技術(shù)比選工作不充分，使用不經(jīng)濟的干拌砂漿，較常規濕拌砂漿增加費用約600萬(wàn)元。
對于上述問(wèn)題，有關(guān)單位按照審計機關(guān)的要求認真查找原因，健全相應的工程管理制度，目前整改工作正在進(jìn)行中。
(五)部分工程結算不實(shí)，偏差率超過(guò)5%。
審計發(fā)現，星光大道試驗段燈具采購及安裝工程等7個(gè)單項工程送審金額4 893.47萬(wàn)元，核減總額721.78萬(wàn)元，核減率14.75%；西部通道后海填海區深圳灣體育中心片區道路及周邊提升工程項目Ⅰ標段工程送審金額10 422.17萬(wàn)元，核減1 009.62萬(wàn)元，核減率9.69%；深圳射擊館維修改造項目裝修改造工程送審金額564.37萬(wàn)元，核減金額為43.78萬(wàn)元，核減率7.76%。
對于上述問(wèn)題，審計機關(guān)已移送建設主管部門(mén)處理，建設主管部門(mén)正在調查處理中。
五、審計建議
(一)認真總結經(jīng)驗， 為今后更好地舉辦大型活動(dòng)、完善城市管理與社會(huì )建設提供參考。
舉辦第26屆世界大學(xué)生運動(dòng)會(huì )，通過(guò)辦賽事促進(jìn)辦城市，提升了城市管理水平和文明水平，弘揚了特區精神，增強了深圳的國際影響力。要及時(shí)總結舉辦本屆大運會(huì )的組織管理、工程建設等方面的成功經(jīng)驗，針對不足查找原因，完善制度，既為今后更好地舉辦大型活動(dòng)提供參考，也為傳承大運精神，建立健全城市管理和社會(huì )建設的長(cháng)效機制提供借鑒。
(二)強化資金物資管理，提高資金物資使用效益。
大運會(huì )在資金物資的管理和使用上積累了寶貴經(jīng)驗，要積極推廣資金統籌、物資調度協(xié)調和預算細致管理等方面好的做法，不斷拓寬資產(chǎn)使用和管理的思路。在今后的預算管理活動(dòng)中，嚴格執行預算管理和采購管理制度，真正做到程序合規、手續齊全、約束到位，確保財政資金有效使用。
(三)加強和完善場(chǎng)館運營(yíng)管理，充分發(fā)揮社會(huì )和經(jīng)濟效益。
本次大運會(huì )新建和擴建了一些體育場(chǎng)館，快速提升了城市體育設施水平，為全民健身運動(dòng)提供了良好的條件。有關(guān)部門(mén)要兼顧社會(huì )和經(jīng)濟效益，認真研究場(chǎng)館賽后運營(yíng)機制，統籌規劃場(chǎng)館運營(yíng)管理，全面實(shí)現場(chǎng)館建設的預定目標。
往來(lái)款專(zhuān)項審計報告 7
一、基本情況
公司是我集團水泥及熟料綜合型生產(chǎn)企業(yè)，擁有年產(chǎn)100萬(wàn)噸的熟料生產(chǎn)線(xiàn)一條，年產(chǎn)50萬(wàn)噸的水泥磨各一臺。廠(chǎng)區占地面積200余畝，擁有從業(yè)人員近200人。
公司實(shí)收資本4146萬(wàn)元，其中山東山水水泥集團有限公司投入資本3946萬(wàn)元，占95.18%；雙鴨山新時(shí)代水泥公司投入資本200萬(wàn)元，占4.82%。此次內部審計的依據是《山東山水水泥集團有限公司會(huì )計政策、財務(wù)管理制度及財務(wù)核算管理規范》（報批稿）及集團相關(guān)制度規定，并參照20xx年1月1日起執行的企業(yè)會(huì )計準則、《企業(yè)財務(wù)通則》，以及相關(guān)法規制度等進(jìn)行的。
二、審計中發(fā)現的問(wèn)題
�。ㄒ唬┴泿刨Y金循環(huán)
1、20xx年5月17日進(jìn)點(diǎn)并立即進(jìn)行現金盤(pán)點(diǎn)。盤(pán)點(diǎn)時(shí)，現金賬面余額11,306.94元，未入賬收入單據318,772.16元，未入賬支出單據289,490元，經(jīng)調整后賬面應存余額40,589.10元。盤(pán)點(diǎn)實(shí)有現金19,090.70元，與賬面數差額21,498.4元，其中，白條抵庫21,500元。盤(pán)盈現金1.6元，經(jīng)詢(xún)問(wèn)系出納人員換崗交接時(shí)遺留差額及平時(shí)現金收付零頭所致。
2、在貨幣資金控制流程方面存有不相容崗位職務(wù)未分離的情況，出納人員負責收付款、制單、記賬。
3、銀行印鑒與支票未分離，或分離形同虛設。審計中發(fā)現，出納人員填制好銀行支票后直接在主管會(huì )計的抽屜中提取并加蓋銀行印鑒。支票未經(jīng)主管會(huì )計審核程序，印鑒分離形同虛設。
4、銀行余額調節表編制人為出納人員本身，形成“自賬自調”，不符合內部控制規范。
5、在現金管理方面不規范，存在白條抵庫現象，如貨款退票未及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理等。
6、部分付現業(yè)務(wù)未及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，借款用途不清晰。
7、現金賬實(shí)不符，且原因可追溯至出納人員崗位交接時(shí)，現金長(cháng)短款未及時(shí)進(jìn)行相應處理。
�。ǘ╀N(xiāo)售與收款循環(huán)
1、從隨機抽查的21份水泥買(mǎi)賣(mài)合同中發(fā)現，有合同簽訂不規范的情況：
�。�1）均沒(méi)有填寫(xiě)合同編號；
�。�2）有17份合同沒(méi)有填寫(xiě)數量；
�。�3）按集團規定水泥銷(xiāo)售不得賒欠，但在簽訂的銷(xiāo)售合同上有“貨到付款”或“延期付款”的條款。經(jīng)詢(xún)問(wèn)，系業(yè)務(wù)員為拓展業(yè)務(wù)先墊資，再收款。表面上將風(fēng)險轉嫁到業(yè)務(wù)員身上，其實(shí)不然。因合同主體仍為公司本身，且業(yè)務(wù)員與客戶(hù)形成單線(xiàn)聯(lián)系，大筆貨款資金經(jīng)轉個(gè)人之手，很容易牽涉訴訟事項，形成潛在風(fēng)險，并在財務(wù)對賬環(huán)節造成混亂。
�。ㄈ┎少徟c付款循環(huán)
由不良資產(chǎn)中“預付賬款”審計內容可以看出，公司采購業(yè)務(wù)員與供應商單線(xiàn)聯(lián)系，采購部門(mén)對供應商信息沒(méi)有建立相應信息臺賬，導致業(yè)務(wù)員離職后，與供應商無(wú)法聯(lián)系，已付款或發(fā)票無(wú)法取得。同時(shí)，容易形成糾紛，構成潛在訴訟風(fēng)險。
�。ㄋ模┥a(chǎn)循環(huán)
公司成本核算方法采用分步法與品種法相結合。共分碎石、生料、熟料、水泥、包裝五個(gè)工段。產(chǎn)品主要有熟料、水泥。
經(jīng)審核，輔助生產(chǎn)成本主要有供料和電修，其成本費用通過(guò)“生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本”歸集，化驗室費用通過(guò)“制造費用”歸集。上述費用均按固定比例（熟料60%，水泥40%）分配計入熟料及水泥工段基本生產(chǎn)成本。電耗成本按各車(chē)間抄表數分配，供電局與抄表總數之間差異，在“管理費用”中核算，不再進(jìn)行分配。
關(guān)于輔助生產(chǎn)、化驗費用及電費的分配，集團各子公司所采用的.分配方法不盡一致，缺乏科學(xué)且令人信服的依據，同時(shí)也造成集團內部各子公司之間成本費用不是在一條起跑線(xiàn)上的對比，從而失去合理性。
材料核算，目前采用實(shí)際成本法。月底材料進(jìn)行暫估入庫核算，下月紅字沖回。大宗材料基本按固定單價(jià)計算暫估金額。經(jīng)抽查5種單價(jià)較高或耗用量較大的大宗材料，其暫估核算基本遵循一貫性，但暫估單價(jià)的確定依據為固定單價(jià)，未按合同價(jià)或采購價(jià)等進(jìn)行調整，暫估產(chǎn)生的不合理價(jià)差因素由當期成本承擔。
經(jīng)抽查盤(pán)點(diǎn)20xx年5月22日消耗性材料，存在倉庫部門(mén)與財務(wù)部門(mén)賬面金額不一致現象。差異的原因主要系暫估單價(jià)有誤、材料串庫或憑據傳遞失誤等。經(jīng)詢(xún)問(wèn)，目前倉庫并行兩套系統和一套手工賬，倉庫工作人員過(guò)少（僅三人），工作量較大，加上為集團上市準備審計用資料，所以對賬環(huán)節被忽視。
從20xx年度大宗材料平均采購價(jià)格看，總體呈漲價(jià)趨勢，粉煤灰、礦渣、石灰石、原煤等幾種材料尤為明顯，其中：粉煤灰上漲80%、礦渣上漲14.2%、石灰石上漲25.68%、原煤上漲5.1%。其次，20xx年度的大修費用增多，也是成本上升的一方面原因。而從20xx年與20xx年的水泥及熟料的銷(xiāo)售價(jià)格對比看，整體上略有下降。
大宗原燃材料的消耗量確定，采用實(shí)地盤(pán)存制“以存擠耗”，盤(pán)點(diǎn)方法采用目測尺量等，盤(pán)點(diǎn)結果參考化驗室提供的配比結果做相應調整。經(jīng)抽查7月和12月的配比化驗結果并測算，與相應料耗核對一致。
采用實(shí)地盤(pán)存制以存擠耗，計量準確性較低，數據可調，成本控制不嚴，掩蓋了生產(chǎn)及管理中存在的問(wèn)題，使成本分析和考核數據失真。此次“畢馬威”審計質(zhì)疑的重點(diǎn)，并且為之付出了極大的成本。
這個(gè)問(wèn)題擬在今后審計工作中做進(jìn)一步研究。
�。ㄎ澹╅L(cháng)期投資
截至20xx年12月31日，長(cháng)期投資余額為2900萬(wàn)元。經(jīng)了解，該投資系集團公司的直接劃款與調整安排行為，20xx年分別以投資濰坊山水公司500萬(wàn)元和投資青島黃島山水公司2400萬(wàn)元的名義劃款2900萬(wàn)元，創(chuàng )新公司未見(jiàn)相關(guān)投資協(xié)議及合同，對該投資不清楚，造成創(chuàng )新公司長(cháng)期投資“名存實(shí)無(wú)”的虛賬。
在集團即將上市的大環(huán)境下，應理清各項資產(chǎn)權益關(guān)系，避免不必要的外部審計的質(zhì)疑。
�。┕潭ㄙY產(chǎn)
1、管理和使用該項資產(chǎn)的部門(mén)未建立固定資產(chǎn)臺賬，無(wú)固定資產(chǎn)卡片，未對資產(chǎn)進(jìn)行編號管理。
2、資產(chǎn)使用部門(mén)未明確固定資產(chǎn)責任人。
3、未按規定進(jìn)行固定資產(chǎn)年度盤(pán)點(diǎn)，無(wú)年度固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)記錄，無(wú)月度固定資產(chǎn)抽盤(pán)記錄。
4、部分固定資產(chǎn)分類(lèi)不合理，并影響計提折舊的合理性。按照集團規定辦公設備應按5年計提折舊，創(chuàng )新公司卻有部分辦公設備歸屬于電氣設備，并按電氣設備類(lèi)的折舊年限10年計提折舊。公司擬在20xx年進(jìn)行相應調整。
�。ㄆ撸┴攧�(wù)收支
1、經(jīng)審核，企業(yè)的財務(wù)收支控制較好，費用報銷(xiāo)由申請人寫(xiě)明事由，部門(mén)負責人、公司總經(jīng)理及財務(wù)負責人簽字認可后，財務(wù)付款。
2、 20xx年度收到“長(cháng)清財政局就業(yè)補助”189.4萬(wàn)元，系地方財政獎勵性撥款，應計入補貼收入，調增20xx年度利潤總額189.4萬(wàn)元。以前年度也有類(lèi)似事項，涉及金額1,116,300元。公司于20xx年將上述金額共計3,010,300元轉入“補貼收入”。
3、公司有報銷(xiāo)單據不合規現象，如個(gè)別月份有“樊忠欽”報電話(huà)費，后附發(fā)票臺頭為“濟南靈巖水泥有限公司”。費用單據臺頭與本公司名稱(chēng)不一致，其費用不允許所得稅前抵扣，形成潛在補稅義務(wù)，建議公司盡快辦理名稱(chēng)變更手續。
4、審計中發(fā)現有外部單位領(lǐng)用本公司材料用于工程項目等，公司未做材料銷(xiāo)售處理，未計提相應增值稅和企業(yè)所得稅，形成潛在納稅與波及罰款。公司以前年度也有此種情況。僅20xx年度，余熱發(fā)電項目領(lǐng)用材料46,338.69元，增加“其他應收款”，未計提相應稅金。
5、公司按規定比例計提職工教育經(jīng)費，但有職工培訓費用未在經(jīng)費中列支，直接計入當期成本費用的現象，導致成本重復負擔。
6、 20xx年11月購入靈巖水泥廠(chǎng)的土地使用權，財產(chǎn)手續未辦理完畢就確認為無(wú)形資產(chǎn)。根據規定，資產(chǎn)轉移手續辦理完畢后方可確認資產(chǎn)及進(jìn)行相應攤銷(xiāo)處理。
7、公司未計提工會(huì )經(jīng)費，按20xx年計提工資額計算，應補提工會(huì )經(jīng)費59,007.69元。
8、 20xx年度公司按工資總額14%計提職工福利費，從20xx年起施行的會(huì )計準則規定，應付福利費已不要求計提，發(fā)生的職工福利性開(kāi)支計入當期損益。
�。ò耍┒悇�(wù)風(fēng)險
公司稅務(wù)風(fēng)險意識不強，審計中發(fā)現20xx年度多項潛在稅務(wù)風(fēng)險。如：
1、以頂賬形式銷(xiāo)售，有頂賬單位與發(fā)票臺頭不一致現象，應附有相應協(xié)議。
2、原材料視同銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，未計提增值稅。
3、財政獎勵性撥款掛其他應付款，未計補貼收入，形成企業(yè)所得稅納稅風(fēng)險。該項撥款在20xx年度轉作補貼收入處理。
4、資源綜合利用項目規定的材料有一定的配比標準，創(chuàng )新公司在搭配上達不到規定標準，公司修改了賬務(wù)數據。但相關(guān)生產(chǎn)及化驗等基礎數據不會(huì )隨之更改，形成潛在的稅務(wù)風(fēng)險。
6、20xx年度公司因運輸發(fā)票不能抵扣事項查補20xx年至20xx年稅款，僅補稅部分涉及金額65.7萬(wàn)元，其中，增值稅59.2萬(wàn)元，城建稅4.14萬(wàn)元，教育費附加2.37萬(wàn)元。
20xx年度有關(guān)運輸發(fā)票實(shí)行認證程序，會(huì )相應減少上述損失。
7、公司存在計繳印花稅不足的現象。
�。ň牛┎涣假Y產(chǎn)
1、其他應收款
截止20xx年底，其他應收款余額為11,75.58萬(wàn)元。經(jīng)了解，其中應收“長(cháng)清縣經(jīng)委”款項28萬(wàn)元，系20xx年支付的租賃費未開(kāi)具發(fā)票掛賬所致（共支付100萬(wàn)元，已開(kāi)具發(fā)票72萬(wàn)元）。此筆應收款項已不屬于真正的債權，形成“虛資產(chǎn)”。
上述事項另涉及水電費14,924.28元，系山體綠化工程施工期間的水電費，掛賬“其他應收款”，按合同條款不應由施工單位承擔，應做轉銷(xiāo)處理。
2、預付賬款
�。�1）“平陰金通物流”余額7,434元，20xx年付款，因發(fā)票未取得而掛賬，已不符合債權性質(zhì)；
�。�2）“青島仁濤工貿”余額4,200元，20xx年付款；“南京建安機械廠(chǎng)”余額96,000元，20xx年付款；大連中環(huán)噴霧公司”余額11,800元，20xx年付款；“鹽城科寶建材公司”余額13,000元，20xx年付款。上述預付款均因業(yè)務(wù)員辭職，無(wú)法與對方公司聯(lián)系，發(fā)票無(wú)法取得而掛賬，已不符合債權性質(zhì)；
�。�3）“山東三川機械”余額10,000元，20xx年付款，設備已到，但因質(zhì)量問(wèn)題要求退貨未果。建議對相關(guān)設備清理調賬；
�。�4）“承德實(shí)統計量公司”余額33,400元，系20xx年購買(mǎi)“計量稱(chēng)”款項，因供應商與集團水泥事業(yè)部發(fā)生糾紛，未達成采購協(xié)議，應將該款項轉入“其他應收款”科目，并按規定程序確認壞賬；
�。�5）“兗州建筑公司濟南公司”余額30,000元，20xx付款，工程已完工，因工程建設過(guò)程中更換建筑公司未取得發(fā)票而掛賬，已不符合債權性質(zhì)，應轉增固定資產(chǎn)，并補提相應折舊。
3、在建工程
20xx年度期初余額為386，383元。系購入的未安裝未使用設備，建議公司進(jìn)行轉資或相關(guān)清理處臵。
4、固定資產(chǎn)清理
截至20xx年底，固定資產(chǎn)清理科目余額14.83萬(wàn)元，20xx年度無(wú)發(fā)生額。經(jīng)查，系以前年度處理報廢資產(chǎn)掛賬余額，已不屬于資產(chǎn)性質(zhì)。
按相關(guān)規定，“固定資產(chǎn)清理”科目年末如有余額不應掛賬，應按相應規定作轉銷(xiāo)處理，待報批后按差額再做調整，建議公司按規定進(jìn)行處理。
�。ㄊ┪捶峙淅麧�
20xx年度，公司實(shí)現賬面凈利潤1468.53萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的凈現金流量為2895.46萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現金流入量與凈利潤的比值達197.17%，凈利潤質(zhì)量較好，主要得益于銷(xiāo)售回款率較高，達105.23%。
20xx年度期初未分配利潤5260.86萬(wàn)元，實(shí)現凈利潤1468.53萬(wàn)元，調減以前年度損益（補交以前年度電費及調整以前年度壞賬準備）72.44萬(wàn)元，調整后可供分配利潤6656.95萬(wàn)元。提取法定盈余公積146.85萬(wàn)元后，可供投資者分配利潤6510.10萬(wàn)元。
20xx年度公司賬面利潤總額1929.39萬(wàn)元，審計調增成本費用22.34萬(wàn)元，調增補貼收入189.4萬(wàn)元；20xx年度收到應歸屬于20xx年度的增值稅返還430.66萬(wàn)元；調整20xx年度寄存未實(shí)現利潤333.66萬(wàn)元；據財務(wù)負責人提供情況，20xx年度額外負擔集團貸款利息80萬(wàn)元，負擔集團保安培訓費用20萬(wàn)元�？紤]上述因素后，利潤總額2099.45萬(wàn)元，計劃目標1800萬(wàn)元，完成116.64%。
三、公司20xx年度財務(wù)指標與集團水泥企業(yè)對比，詳見(jiàn)下表。
四、審計建議
(一)規范現金管理，加強控制，實(shí)行有效的職責分離，嚴格借款手續和支票手續，嚴禁白條頂庫，隨時(shí)清點(diǎn)庫存現金，確保賬實(shí)相符。
�。ǘ┙ㄗh銷(xiāo)售公司規范合同管理，嚴禁個(gè)人接觸貨款資金，防止風(fēng)險。
�。ㄈ┙⒐⿷啼N(xiāo)售總平臺，分組管理，力避業(yè)務(wù)員單線(xiàn)操作。
�。ㄋ模┙N(xiāo)售人員經(jīng)濟責任終身制，避免因銷(xiāo)售人員離職而引起的無(wú)法解決的后續經(jīng)濟問(wèn)題。
�。ㄎ澹╇S時(shí)掌握大宗材料價(jià)格變化，采用合理的暫估基礎。財務(wù)部門(mén)與倉庫部門(mén)應及時(shí)核對賬務(wù)，并查明差異原因，做到賬賬相符。
�。┭芯坎L試“永續盤(pán)存制”的可行性，為集團改革計量基礎提供參考意見(jiàn)。
�。ㄆ撸┍M早與集團協(xié)調理清長(cháng)期投資事項，進(jìn)行相應會(huì )計調整處理。
�。ò耍└鶕嚓P(guān)規定合理劃分固定資產(chǎn)類(lèi)別，建立臺賬、編號，明確相關(guān)責任人，定期盤(pán)點(diǎn)資產(chǎn)，完善固定資產(chǎn)管理。
�。ň牛┳裱瓩嘭煱l(fā)生制原則和配比原則，正確計提相應期間的工會(huì )經(jīng)費。
�。ㄊ�)建立稅務(wù)籌劃體制，防范稅務(wù)風(fēng)險，避免不必要的納稅損失。
(十一）不良資產(chǎn)在20xx年底之前進(jìn)行相應處理。
往來(lái)款專(zhuān)項審計報告 8
自xxx年1月新聘期以來(lái)，審計處xxx校區審計部在學(xué)校和校區各級領(lǐng)導的大力關(guān)心、支持下，在各職能部門(mén)老師和同事們的幫助下，一如既往地貫徹和落實(shí)《審計法》、《審計署關(guān)于內部審計工作的規定》和國家相關(guān)法律法規，緊緊圍繞學(xué)校中心工作，結合內部審計工作實(shí)際，服務(wù)大局，堅持做到為防范學(xué)校經(jīng)濟風(fēng)險服務(wù)，為提高資金使用效益服務(wù)，積極開(kāi)展各項審計工作，較好的完成了工作計劃，充分發(fā)揮了監督和服務(wù)職能，起到了經(jīng)濟衛士和參謀助手的作用。
一、積極主動(dòng)、扎實(shí)有效地開(kāi)展部門(mén)工作
1、貫徹落實(shí)好學(xué)校決議決定，令行禁止，加強組織紀律性，積極參加學(xué)校和校區(學(xué)院)組織開(kāi)展的各項學(xué)習和教育活動(dòng)。
始終保持強烈的事業(yè)心和責任感，顧大局，堅持原則，清正廉潔，公道正派，嚴以律己，以身作則，不計較個(gè)人得失，敢于擔當責任，積極做好與其他職能部門(mén)的工作協(xié)調與溝通。
2、堅持雷厲風(fēng)行的工作作風(fēng)。
內審工作的性質(zhì)決定了審計工作必須堅持監督與服務(wù)并重，寓監督于服務(wù)之中，必須著(zhù)眼于為學(xué)校和校區的中心和重點(diǎn)工作服好務(wù)，在做好監督的同時(shí)為領(lǐng)導提供可靠的決策依據。
實(shí)際工作中一直注重審計工作關(guān)系的建設，嚴格落實(shí)“首問(wèn)負責制”，待人熱情周到、耐心細致，不推諉，不懈怠，力求工作的高質(zhì)量和高效率，進(jìn)一步優(yōu)化了審計工作環(huán)境，贏(yíng)得了對審計工作的廣泛支持。
3、在具體工作中，緊緊圍繞校區(學(xué)院)工作中心和工作思路，按照國家審計署提出的積極穩妥、量力而行、提高質(zhì)量、防范風(fēng)險的內部審計原則，牢牢樹(shù)立服務(wù)意識，堅持以審計工作制度建設和維護為基點(diǎn)，加強組織協(xié)調，嚴格貫徹學(xué)校和校區的各項審計規章制度，穩步推進(jìn)審計工作的`深入開(kāi)展，以監督形式促進(jìn)完善內部管理，促進(jìn)照章辦事，提高資金的使用效益，促進(jìn)和諧發(fā)展和廉政建設。
實(shí)際工作中對基建維修工程、物資設備采購和招投標等活動(dòng)的審計監督，盡力做到事前、事中和事后的全過(guò)程參與，為學(xué)校爭取最大的經(jīng)濟和管理效益。
所做的具體工作：
(1)參與學(xué)校審計處派出的審計工作組對xxx等3名同志進(jìn)行了干部離任經(jīng)濟責任審計。
為不影響正常的財務(wù)工作，集中有限的時(shí)間組織和完善相關(guān)的審計資料，查閱十多年來(lái)的財務(wù)賬目，抱著(zhù)對被審計單位和被審計人高度負責的態(tài)度，認真細致地斟酌字句，提出合理化建議，提交詳實(shí)的審計報告供學(xué)校決策。
(2)參與了校區(學(xué)院)和繼續教育學(xué)院15項大型基建修繕、校園綠化等工程項目，從論證、立項、招投標到施工管理全過(guò)程進(jìn)行審計監督，從技術(shù)上、程序上等各個(gè)方面及時(shí)提出合理化建議，避免出現重復作業(yè)、加項、漏項、隱瞞工程量等不合理因素，一定程度上規避了部分風(fēng)險。
(3)參與了校區(學(xué)院)、繼續教育學(xué)院5項大宗設備采購的招投標、7項小型物資設備采購的詢(xún)價(jià)及所有現場(chǎng)驗收、審計結算工作，力求做到事必躬親，掌握全局。
(4)對所有固定資產(chǎn)的入賬、處置等進(jìn)行了審計鑒證。
認真審查單據的完整性、真實(shí)性和合理性，對出現的問(wèn)題及時(shí)提出修改意見(jiàn)；會(huì )同其他部門(mén)對所要報廢處置的固定資產(chǎn)種類(lèi)和數量等進(jìn)行嚴格核實(shí)，一律通過(guò)比價(jià)方式選擇收購廠(chǎng)家，保證資產(chǎn)最優(yōu)殘值足額繳納財務(wù)。
(5)對驗收合格的所有工程項目組織了結算審計，全年共審結62項，總金額達xxx萬(wàn)元。
通過(guò)嚴格細致的現場(chǎng)審核，對工程量逐一審驗，對已簽證的隱蔽工程做二次復核，對沒(méi)有招投標定價(jià)的增加項目進(jìn)行充分的市場(chǎng)調研和多次詢(xún)價(jià)，做到合理合規，全年共審減工程造價(jià)xxx萬(wàn)元，為學(xué)校節約了有限的資金，取得了良好的經(jīng)濟效益。
(6)及時(shí)做好各類(lèi)審計檔案的歸檔管理工作。
對外送審的工程，審計報告及時(shí)留存，內審項目原件入財務(wù)檔案，部門(mén)留存復印件并裝訂成冊，做到隨用隨查，保證信息的完整性和保密性。
(7)針對部門(mén)審計工作實(shí)際情況，堅持內部審計與社會(huì )審計相結合的原則，適當引入社會(huì )資源參與，將運動(dòng)場(chǎng)改造等7項大型工程委托具有甲級資質(zhì)的會(huì )計師事務(wù)所進(jìn)行審計，有力保證了審計工作的質(zhì)量和效率，成效顯著(zhù)。
同時(shí)，社會(huì )審計力量的參與，可以相互學(xué)習，促進(jìn)和推動(dòng)了校區(學(xué)院)審計隊伍建設和審計工作的深入開(kāi)展。
(8)繼續做好西校園新建兩棟青年教工周轉住房的竣工驗收工作。
按照校區領(lǐng)導的安排，自20xx年至今一直負責除現場(chǎng)施工以外的相關(guān)工作，包括相關(guān)文件的制作、報送、管理，設計方案的論證、報送等，二十多項建設手續的報送審批、工程質(zhì)量驗收等全過(guò)程。
本年度主要工作是向規劃局、住建委和質(zhì)檢站報送材料，進(jìn)行規劃驗收、節能檢測驗收并初步完成，還參與了工程最終結算、尾款支付等相關(guān)工作。
(9)受學(xué)校和校區指派，完成了花園街校園和光明大街校園與相鄰單位的土地確界工作。
認真細致地核實(shí)相關(guān)文件，多次到現場(chǎng)踏勘和丈量，與相鄰單位數次溝通，全面、及時(shí)地向主管和分管領(lǐng)導匯報，征求每一位相關(guān)見(jiàn)證人的意見(jiàn)，做到準確無(wú)誤，絲毫不讓學(xué)校利益受損失。
二、按照要求認真開(kāi)展自查自評
在認真聽(tīng)取了校區《關(guān)于進(jìn)一步加強機關(guān)作風(fēng)建設的實(shí)施意見(jiàn)》以后，按照本部門(mén)的工作職責，仔細對照有關(guān)要求，從政治思想、部門(mén)工作、勤政廉潔、文明辦公等幾個(gè)方面進(jìn)行了自查和自評。
本部門(mén)整體政治思想素質(zhì)較高，嚴格遵守勞動(dòng)紀律，工作認真負責，工作效率高，無(wú)推諉現象，嚴格執行上級關(guān)于勤政廉潔的各項規定，倡導節約，無(wú)鋪張浪費現象，沒(méi)有涉及安全穩定的事項發(fā)生。
三、工作中存在的問(wèn)題及改進(jìn)措施
1、到集中結算時(shí)，部門(mén)審計力量稍顯不足，平時(shí)對現場(chǎng)的跟蹤審計有不到位的地方。
工作中力求從時(shí)間上加以保證，加班加點(diǎn)，提高效率，不影響各相關(guān)使用部門(mén)的工作和學(xué)校的財務(wù)結算。
2、促進(jìn)職能部門(mén)對程序和制度上的遵守有不到位的地方。
工作中注意加強與職能部門(mén)的及時(shí)溝通，把審核關(guān)口前移，讓相關(guān)的程序保持順暢與協(xié)調。
3、審計隊伍的業(yè)務(wù)素質(zhì)和能力還不能完全滿(mǎn)足學(xué)�？焖侔l(fā)展的內部審計工作需要。
平時(shí)注意加強各類(lèi)業(yè)務(wù)學(xué)習，參加高水平培訓班，進(jìn)一步增強了創(chuàng )新能力和管理能力，為教學(xué)科研工作服好務(wù)，為學(xué)校的“名校工程”建設做出應有貢獻。
往來(lái)款專(zhuān)項審計報告 9
我們接受委托，審計了xx有限責任公司20xx年xx月xx日的清算資產(chǎn)負債表，20xx年xx月xx日至20xx年xx月xx日的清算損益表和債權清償表。
一、管理層對財務(wù)報表的責任。
按照企業(yè)會(huì )計準則體系的規定編制財務(wù)報表是貴公司管理層的責任。這種責任包括：
�。�1）設計、實(shí)施和維護與財務(wù)報表編制相關(guān)的內部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報。
�。�2）選擇和運用恰當的會(huì )計政策。
�。�3）做出合理的會(huì )計估計。
二、注冊會(huì )計師的責任。
我們的責任是在實(shí)施審計工作的基礎上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見(jiàn)。我們按照中國注冊會(huì )計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會(huì )計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規范，計劃和實(shí)施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實(shí)施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會(huì )計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時(shí)，我們考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的.并非對內部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計工作還包括評價(jià)管理層選用會(huì )計政策的恰當性和作出會(huì )計估計的合理性，以及評價(jià)財務(wù)報表的總體列報。我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發(fā)表審計意見(jiàn)提供了基礎。
三、審計意見(jiàn)。
我們認為，貴公司清算會(huì )計報表符合企業(yè)會(huì )計準則和《國有企業(yè)試行破產(chǎn)有關(guān)會(huì )計處理問(wèn)題暫行規定》的有關(guān)規定，在所有重大方面公允地反映了xx有限責任公司20xx年xx月xx日的清算財產(chǎn)狀況，20xx年xx月xx日至20xx年xx月xx日的清算損益和債權清償情況。
三、審計意見(jiàn)。
我們認為，貴公司清算會(huì )計報表符合企業(yè)會(huì )計準則和《國有企業(yè)試行破產(chǎn)有關(guān)會(huì )計處理問(wèn)題暫行規定》的有關(guān)規定，在所有重大方面公允地反映了xx有限責任公司20xx年xx月xx日的清算財產(chǎn)狀況，20xx年xx月xx日至20xx年xx月xx日的清算損益和債權清償情況。
往來(lái)款專(zhuān)項審計報告 10
根據《中華人民共和國審計法》第十六條和市本級財政預算執行情況審計要求，我局派出審計組于20xx年5月4日-13日、6月8日-10日對你局20xx年度預算執行及財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計，并按方案要求延伸審計了你局下屬市水利水電建設監理有限責任公司、市水利水電規劃設計院、水電管理局、市水利水電建筑公司4個(gè)單位。你局及下屬單位對所提供的會(huì )計資料、其他證明材料的真實(shí)性、完整性負責。依據《中華人民共和國審計法》第四十一條及關(guān)于法律法規，現出具如下審計報告：
一、基本情況
市水利局是隸屬于市政府的正縣級行政單位，其主要職責是貫徹執行中央、省及市委、市政府有關(guān)水利水電等工作的法律、法規、方針和政策，擬定并組織實(shí)施全市水利工作的發(fā)展戰略和中長(cháng)期規劃，統一負責、管理全市水資源、水利工程建設、水土保持、防汛抗旱、水電及電網(wǎng)規劃等。局機關(guān)執行行政事業(yè)單位會(huì )計核算制度，在農行開(kāi)設賬戶(hù)4個(gè)(零余額賬戶(hù)、基本存款賬戶(hù)、專(zhuān)用存款賬戶(hù)和一般賬戶(hù)各1個(gè))。
你局獨立核算的下屬單位有：市水利水電規劃設計院、市水電管理局、市水電管理局和市水利水電建筑公司。水利水電規劃設計院在職人員為自收自支，離退休人員財政實(shí)行差額撥款；和水庫管理局部分事業(yè)編制人員財政實(shí)行差額撥款，其余人員為自收自支；水利水電監理公司和水利水電建筑公司為自負盈虧的企業(yè)單位，水利水電建筑公司目前在崗約30余人�，F局機關(guān)在職人員88人，離退休人員65人，內設計財科、辦公室、人教科、水政科、水�？�、建管科、農水科和防汛抗旱指揮部辦公室8個(gè)科室。
二、預算收支和財務(wù)收支情況
市本級水利系統20xx年度總的經(jīng)費收入合計1703.74萬(wàn)元，其中：市財政預算安排經(jīng)費總額675.42萬(wàn)元，年度追加經(jīng)費408.52萬(wàn)元，規費返還180萬(wàn)元，上級撥入專(zhuān)項資金439.80萬(wàn)元(水庫10萬(wàn)元，水庫429.80萬(wàn)元)。當年總的經(jīng)費支出1782.13萬(wàn)元，當年結存-78.39萬(wàn)元，加上上年結轉506.70萬(wàn)元，累計結存428.31萬(wàn)元。市水利局局機關(guān)20xx年經(jīng)費收入487.90萬(wàn)元，經(jīng)費支出398.45萬(wàn)元，當年結余89.45萬(wàn)元。
20xx年總的經(jīng)費收入中，財政年初預算安排和年度追加兩項合計1083.94萬(wàn)元，占當年整個(gè)經(jīng)費來(lái)源的64%。從審計的情況來(lái)看，由于年初預算安排的公用經(jīng)費較少，在年度追加的經(jīng)費中，除一部分帶帽的`資金外，有相當一部分是彌補機關(guān)公用經(jīng)費。但局機關(guān)因近幾年來(lái)為爭取項目資金、改善辦公條件等發(fā)生的費用較大而使得公用經(jīng)費往往捉襟見(jiàn)肘，從而擠占專(zhuān)項資金已成不爭的事實(shí)。預算收支詳見(jiàn)附表。
三、20xx年專(zhuān)項資金撥付情況
上年結轉2072397.17元，當年撥入5425000元(其中：特大防汛經(jīng)費447000元，水利基金780000元，病險水庫配套4198000元)，當年撥出6100000元(其中：特大防汛937000元，小農水205000元，水利基金610000元，水政補助150000元，病險水庫配套4198000元)，年末結余1397397.17元。
四、審計發(fā)現的主要問(wèn)題
1、市水利水電規劃設計院和水電管理局兩單位20xx、20xx年度共漏繳水利建設基金25420元。
2、抽逃注冊資本金。經(jīng)審計核實(shí)，你局下屬水利水電建設監理有限責任公司在20xx年有1574010.68元注冊資本金被抽回。該公司成立時(shí)注冊資本為200萬(wàn)元(其中：市水利協(xié)會(huì )出資120萬(wàn)元，占60%；市水電公司出資60萬(wàn)元，占30%；市水務(wù)局出資20萬(wàn)元，占10%)。抽逃注冊資本金違反了《公司法》的有關(guān)規定。
以上問(wèn)題依據國家財經(jīng)法規另行下達審計決定。
五、審計建議
1、市水利水電規劃設計院、市水利水電建設監理有限責任公司及水利水電建筑公司等與市場(chǎng)經(jīng)濟緊密關(guān)聯(lián)的單位應在積極拓展業(yè)務(wù)謀求生存發(fā)展的同時(shí)切實(shí)規范各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)操作，不能違背國家的法規法令而逆行；市水利局作為行業(yè)主管部門(mén)應進(jìn)一步加強對下屬單位財務(wù)和經(jīng)濟事項的監管。
2、積極爭取上級部門(mén)和市本級財政的支持，以保證正常的行政經(jīng)費支出，杜絕擠占專(zhuān)項資金。
3、下屬個(gè)企事業(yè)單位應進(jìn)一步增強納稅意識，及時(shí)足額繳納各項稅費。
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